支付结算法律制度6958504176

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膁节蚁衿袁蒈薇袈羃芁薃袇膆薆葿袆芈荿螈袅羈膂蚄袄肀莇薀袃膂膀蒆羃袂莆莂羂羄膈蚀羁膇莄蚆羀艿芇薂罿罿蒂蒈羈肁芅螇羇膃蒀蚃肇芅芃蕿肆羅葿蒅蚂肇芁莁蚁芀蒇蝿蚀罿莀蚅蚀肂薅薁虿膄莈蒇蚈芆膁螆蚇羆莆蚂螆肈腿薈螅膁莅蒄螄袀膇蒀螄肃蒃螈螃膅芆蚄螂芇蒁薀螁羇芄蒆螀聿蒀莂衿膁节蚁衿袁蒈薇袈羃芁薃袇膆薆葿袆芈荿螈袅羈膂蚄袄肀莇薀袃膂膀蒆羃袂莆莂羂羄膈蚀羁膇莄蚆羀艿芇薂罿罿蒂蒈羈肁芅螇羇膃蒀蚃肇芅芃蕿肆羅葿蒅蚂肇芁莁蚁芀蒇蝿蚀罿莀蚅蚀肂薅薁虿膄莈蒇蚈芆膁螆蚇羆莆蚂螆肈腿薈螅膁 第二章支付结算法律制度第一节支付结算概述一、支付结算的概念和特征(一)概念1.支付结算,是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和结算凭证进行货币给付及其资金清算的行为。其主要功能是完成资金从一方当事人向另一方当事人的转移。2.主体:银行、单位、个人3.支付结算和资金清算的中介机构:银行注意:这里说的银行,包括银行、城市信用合作社、农村信用合作社。(二)特征1.支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行,未经中国人民银行批准的非银行金融机构和其他单位不得作为中介机构经营支付结算业务;2.支付结算是一种要式行为;3.支付结算的发生取决于委托人的意志;4.支付结算实行统一管理和分级管理相结合的管理体制;5.支付结算必须依法进行。二、支付结算的基本原则(一)恪守信用,履约付款;(二)谁的钱进谁的账,由谁支配;(三)银行不垫款。三、支付结算的主要支付工具汇票、本票、支票、信用卡、汇兑、托收承付、委托收款等。四、支付结算的主要法律依据我国关于支付结算方面的法律、法规和制度,主要包括:人民币银行结算账户管理办法、票据法、国内信用证结算办法、票据管理实施办法、支付结算办法和银行卡业务管理办法等。五、办理止付结算的具体要求(重点)(一)单位、个人和银行应当按照人民币银行结算账户管理办法的规定开立、使用账户。(二)单位、个人和银行办理支付结算必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证。未使用中国人民银行统一规定格式的结算凭证,银行不予受理。(三)票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实,不得伪造、变造。(四)填写票据和结算凭证应当规范,做到要素齐全、数字正确、字迹清晰、不错不漏、不潦草,防止涂改。(五)填写票据和结算凭证的基本要求1.中文大写金额数字应用正楷或行书填写,不得自造简化字。如果金额数字书写中使用繁体字,也应受理。正确写法:壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整(正)等。2.中文大写金额数字到“元”为止的,在“元”之后应写“整”(或“正”)字;到“角”为止的,在“角”之后可以不写“整”(或“正”)字;大写金额数字有“分”的,“分”后面不写“整”(或“正”)字。3.中文大写金额数字前应标明“人民币”字样,大写金额数字应紧接“人民币”字样填写,不得留有空白。大写金额数字前未印“人民币”字样的,应加填“人民币”三字。4.阿拉伯小写金额数字中有“0”时,中文大写应按照汉语语言规律、金额数字构成和防止涂改的要求进行书写。举例如下:(1)阿拉伯数字中间有“0”时,中文大写金额要写“零”字。(2)阿拉伯数字中间连续有几个“0”时,中文大写金额中间可以只写一个“零”字。(3)阿拉伯数字万位或元位是“0”,或者数字中间连续有几个“0”,万位、元位也是“0”,但千位、角位不是“0”时,中文大写金额中可以只写一个“零”字,也可以不写“零”字。(4)阿拉伯金额数字角位是“0”,而分位不是“0”时,中文大写金额“元”后面应写“零”字。5.阿拉伯小写金额数字前面,均应填写人民币符号“¥”。阿拉伯小写金额数字要认真填写,不得连写分辨不清。6.票据的出票日期必须使用中文大写。在填写月、日时,月为壹、贰和壹拾的,日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的,应在其前加“零”;日为拾壹至拾玖的,应在其前面加“壹”。如2月12日,应写成零贰月壹拾贰日;10月20日,应写成零壹拾月零贰拾日。7.票据出票日期使用小写填写的,银行不予受理。大写日期未按要求规范填写的,银行可予受理;但由此造成损失的,由出票人自行承担。(重点)本节重点把握:1.支付结算的特征和原则;2.办理止付结算的具体要求。第二节现金管理(了解)一、现金收支的基本要求(一)现金及现金管理1.现金:包括铸币、纸币和信用货币。2.我国的现金:人民币(包括纸币和铸币)(二)现金管理1.现金管理是指现金管理机关按照国家方针政策和有关规定,管理各单位的现金收入、支出和库存的一种管理活动,是国家的一项重要财经管理活动。2.法律依据:现金管理暂行条例、现金管理暂行条例实施细则二、开户单位使用现金的范围(现金管理暂行条例)(重点)三、现金使用的限额(简单了解)1.限额一般按照单位35天日常零星开支所需的现金数额确定。2.边远地区和交通不发达地区的开户单位,其库存现金限额核定天数可多于5天,但不得超过15天的日常零星开支。3.开户单位如需增加或减少库存现金限额,应向开户银行提出申请,由开户银行核定。4.对没有在银行单独开立账户的附属单位也要实行现金管理,必须保留的现金,也要核定限额,其限额包括在开户单位的库存限额之内。四、现金收支的基本要求(重点)1.开户单位在购销活动中不得对现金结算给予比转账结算优惠的待遇;不得只收取现金而拒收支票、银行本票和其他转账结算凭证。2.开户单位必须严格遵守开户银行核定的库存现金限额。3.开户单位应当建立健全现金账目,逐笔记载现金支付:账目应当日清月结、账款相符。八不准:(1)用不符合财务会计制度规定的凭证顶替库存现金;(2)单位之间互相借用现金;(3)谎报用途套取现金;(4)利用账户代其他单位和个人存入或者支取现金;(5)将单位的现金收入按个人储蓄方式存入银行;(6)保留账外公款; (小金库);(7)发行变相货币;(8)以任何票券代替人民币在市场上流通。4.一个单位在几家金融机构开户的,只能在一家金融机构开设一个基本存款账户,一般存款账户不得办理现金支付;5.实行大额现金支付登记备案制度实行登记备案的范围:机关、团体、企业、事业单位、其他经济组织和个体工商户以及外国驻华机构(以下简称开户单位)的大额现金支付,工资性支出和农副产品采购现金支出除外。(对居民个人提取储蓄存款暂不实行登记备案。)开户单位在提取大额现金时,要填写有关大额现金支取登记表格,表格的主要内容应包括支取时间、单位、金额、用途等。开户银行要建立台账,实行逐笔登记,并于其后15日内报送中国人民银行当地分支行备案。开户银行对本行签发的超过大额现金标准、注明“现金”字样的银行汇票、银行本票,视同大额现金支付,实行登记备案制度。6.开户银行应当按照以下要求办理现金收支:(1)开户单位现金收入应于当日送存开户银行。当日送存有困难的,由开户银行确定送存时间。(2)不得坐支。特殊原因须坐支现金的,应当事先报经开户银行审查批准,由开户银行核定坐支范围和限额,并报当地中国人民银行备案。坐支单位要定期向开户银行报送坐支金额和使用情况。(3)开户单位在规定的现金使用范围内从开户银行提取现金时,必须如实、明确填写用途,由本单位财会部门负责人签字盖章,经开户银行审核后,予以支付现金。(4)因采购地点不固定等特殊情况,确须使用现金的,开户单位应当向开户银行申请,由本单位财会部门负责人签字盖章,经开户银行审核后,予以支付现金。五、建立健全现金核算与内部控制一个良好的货币资金内部控制应该达到以下几点:(1)货币资金收支与记账的岗位分离;(2)货币资金收入、支出要有合理、合法的凭据;(3)全部收支及时准确入账,并且支出要有核准手续;(4)控制现金坐支,当日收入现金应及时送存银行;(5)按月盘点现金,编制银行存款余额调节表,以做到账实相符;(6)加强对货币资金收支业务的内部审计。具体要求:内部会计控制规范货币资金的具体规定(一)岗位分工及授权批准1.建立货币资金业务岗位责任制出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作;单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。2.对货币资金业务建立严格的授权批准制度对于审批人超越权限范围审批的货币资金业务,经办人员有权拒绝办理,并及时向审批人的上级授权部门报告。3.按照规定程序办理货币资金支付业务:(1)支付申请。各职能部门或个人用款时,应提前向审批人提交货币资金支付申请,注明款项的用途、金额、预算、支付方式等内容,并附有效经济合同或相关证明。(2)支付审批。审批人应当根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符合规定的货币资金支付申请,审批人应当拒绝批准。(3)支付复核。财务部复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核,复核货币资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确,手续及相关单证是否齐备,金额计算是否准确,支付方式、支付单位是否妥当等。复核无误后,交由出纳人员办理支付手续。(4)办理支付。出纳人员应当根据复核无误的支付申请,按规定办理货币资金支付手续,及时登记现金和银行存款日记账。4.对于重要货币资金支付业务,应当实行集体决策和审批,并建立责任追究制度,防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为。5.严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。(二)现金和银行存款的管理1.单位应当加强现金库存限额的管理,超过库存限额的现金应及时存入银行。2.单位必须根据现金管理暂行条例的规定,结合本单位的实际情况,确定本单位现金的开支范围。不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算。3.单位现金收入应当及时存入银行,不得用于直接支付单位自身的支出。因特殊情况需坐支现金的,应事先报经开户银行审查批准。4.单位借出款项必须执行严格的授权批准程序,严禁擅自挪用、借出货币资金。5.单位取得的货币资金收入必须及时入账,不得私设“小金库”,不得账外设账,严禁收款不入账。6.单位应当严格按照支付结算办法等国家有关规定,加强银行账户的管理,严格按照规定开立账户,办理存款、取款和结算。7.单位应当定期检查、清理银行账户的开立及使用情况,发现问题,及时处理。8.单位应当加强对银行结算凭证的填制、传递及保管等环节的管理与控制。(三)票据及有关印鉴的管理1.单位应当加强与货币资金相关的票据的管理,明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序,并专设登记簿进行记录,防止空白票据的遗失和被盗用。2.单位应当加强银行预留印鉴的管理。财务专用章应由专人保管,个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。按规定需要有关负责人签字或盖章的经济业务,必须严格履行签字或盖章手续。(四)监督检查1.单位应当建立对货币资金业务的监督检查制度,明确监督检查机构或人员的职责权限,定期和不定期地进行检查。2.货币资金监督检查的内容主要包括:(1)货币资金业务相关岗位及人员的设置情况。重点检查是否存在货币资金业务不相容职务混岗的现象。(2)货币资金授权批准制度的执行情况。重点检查货币资金支出的授权批准手续是否健全,是否存在越权审批行为。(3)支付款项印章的保管情况。重点检查是否存在办理付款业务所需的全部印章交由一人保管的现象。(4)票据的保管情况。重点检查票据的购买、领用、保管手续是否健全,票据保管是否存在漏洞。3.对监督检查过程中发现的货币资金内部控制中的薄弱环节,应当及时采取措施,加以纠正和完善。本节重点把握:1.开户单位使用现金的范围;2.现金使用的限额;3.现金收支的基本要求;4.八不准。八、临时存款账户(一)概念临时存款账户是指存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。(二)使用范围有下列情况的,存款人可以申请开立临时存款账户:1.设立临时机构;2.异地建筑施工及安装单位;3.异地临时经营活动;4.注册验资。注册验资的临时账户在验资期间只收不付。临时存款账户的有效期最长不超过2年。(三)开户要求1.临时机构,应出具其驻在地主管部门同意设立临时机构的批文。2.异地建筑施工及安装单位,应出具其营业执照正本或其隶属单位的营业执照正本,以及施工及安装地建设主管部门核发的许可证或建筑施工及安装合同。3.异地从事临时经营活动的单位,应出具其营业执照正本以及临时经营地工商行政管理部门的批文。4.注册验资资金,应出具工商行政管理部门核发的企业名称预先核准通知书或有关部门的批文。(四)开立程序1.核准程序同基本存款账户。2.办理临时存款账户开户手续,应在其基本存款账户许可证上登记账户名称、账号、账户性质、开户银行、开户日期并签章,但临时机构和注册验资须开立的临时存款账户除外。(五)注意问题1.临时存款账户应根据有关开户证明文件确定的期限或存款人的需要确定其有效期限。临时存款账户的有效期最长不得超过2年。2.临时存款账户支取现金,应按照国家现金管理的规定办理。3.注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付。注册验资资金的汇缴人应与出资人的名称一致。九、个人银行结算账户(一)概念个人银行结算账户是自然人因投资、消费、结算等而开立的可办理止付结算业务的存款账户。(二)适用范围个人银行结算账户用于办理个人转账收付和现金存取,而储蓄账户仅限于办理现金存取业务,不得办理转账结算。(三)开户要求(1)使用支票、信用卡等信用支付工具;(2)办理汇兑、定期借记、定期贷记、借记卡等结算业务:“定期借记”是指由收款人定期对付款人的开户银行发起的,委托付款人开户银行按照约定扣划付款人的款项给收款人的资金转账业务,如代付水、电、话费;“定期贷记”是指银行按照付款人的付款凭证,定期将款项划付给收款人的资金转账业务,如代发工资。出具的证明文件身份证、户口簿、驾驶执照、护照等有效证件。(四)开立程序5个工作日内向中国人民银行当地分支行备案(五)注意问题1.单位从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项,每笔超过5万元的,应向其开户银行提供付款依据。2.从单位银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项应纳税的,税收代扣单位付款时应向其开户银行提供完税证明。3.个人持出票人为单位的支票向开户银行委托收款,将款项转入其个人银行结算账户;个人持申请人为单位的银行汇票和银行本票向开户银行提示付款,将款项转入其个人银行结算账户。4.个人持出票人(或申请人)为单位且一手或多手背书人为单位的支票、银行汇票或银行本票,向开户银行提示付款并将款项转入其个人银行结算账户的,应向开户银行出具最后一手背书人为单位且被背书人为个人的收款依据。5.单位银行结算账户支付给个人银行结算账户款项的,银行应按照有关规定,认真审查付款依据或收款依据的原件,并留存复印件,按会计档案保管。未提供相关依据或相关依据不符合规定的,银行应拒绝办理。6.储蓄账户仅限于办理现金存取业务,不得办理转账结算。十、异地银行结算账户(一)概念异地银行结算账户是指存款人符合法定条件,根据需要在异地开立相应的银行结算账户。(二)使用范围存款人有下列情形之一的,可以在异地开立有关银行结算账户:1.营业执照注册地与经营地不在同一行政区域(跨省、市、县)需要开立基本存款账户的;2.办理异地借款和其他结算需要开立一般存款账户的;3.存款人因附属的非独立核算单位或派出机构发生的收入汇缴或业务支出需要开立专用存款账户的;4.异地临时经营活动需要开立临时存款账户的;5.自然人根据需要在异地开立个人银行结算账户的。(三)开户要求存款人需要在异地开立单位银行结算账户,除出具本人民币银行结算账户管理办法开立本地银行结算账户规定的有关证明文件外,还应出具下列相应的证明文件:(1)经营地与注册地不在同一行政区域的存款人,在异地开立基本存款账户的,应出具注册地中国人民银行分支行的未开立基本存款账户的证明。(2)异地借款的存款人,在异地开立一般存款账户的。应出具在异地取得贷款的借款合同。(3)因经营需要在异地办理收入汇缴和业务支出的存款人,在异地开立专用存款账户的,应出具隶属单位的证明。(四)开立程序十一、银行结算账户的管理(一)中国人民银行的管理(央行)1.负责监督、检查银行结算账户的开立、使用、变更和撤销,并实施监控和管理;2.负责基本存款账户、临时存款账户和预算单位专用存款账户开户登记证的管理;3.对违反银行结算账户管理规定的行为依法予以处罚。(二)银行的管理(开户银行)1.银行负责所属营业机构银行结算账户开立和使用的管理,监督和检查其执行本办法(人民币银行结算账户管理办法)的情况,纠正违规开立和使用银行结算账户的行为。2.银行应明确专人负责银行结算账户的开立、使用和撤销的审查和管理,负责对存款人开户申请资料的审查,并按照本办法的规定及时报送存款人开销户信息资料,建立健全开销户登记制度,建立银行账户管理档案,按会计档案进行管理。银行结算账户管理档案的保管期限为银行结算账户撤销后10年。3.对已开立的单位银行结算账户实行年检制度。4.对存款人使用银行结算账户的情况进行监督,对存款人的可疑支付应按照中国人民银行规定的程序及时报告。(三)存款人的管理1.加强对预留银行签章的管理;2.加强对开户许可证的管理;3.妥善保管密码。十二、违反银行账户结算管理制度的罚则(一)存款人违反账户管理制度的处罚区分非经营性存款人和经营性存款人的处罚。对非经营性的存款人的罚款金额都是1千元。对经营性的存款人的罚款金额有3种:(1)1万元以上3万元以下;(2)5千元以上3万元以下的罚款(违反规定将单位款项转入个人银行结算账户;违反规定支取现金;利用开立银行结算账户逃避银行债务;出租、出借银行结算账户;从基本存款账户之外的银行结算账户转账存入、将销货收入存入或现金存入单位信用卡账户)。(3)1000元的罚款(法定代表人或主要负责人、存款人地址以及其他开户资料的变更事项未在规定期限内通知银行)。(二)银行及其有关人员违反账户管理制度的处罚(银行结算账户的开立过程中)1.给予警告,并处以5万元以上30万元以下的罚款:(1)违反本办法规定为存款人多头开立银行结算账户;(2)明知或应知是单位资金,而允许以自然人名称开立账户存储。2.其余给予警告,并处以5千元以上3万元以下的罚款。【总结1】核准类账户(1)基本存款账户(2)临时存款账户(因注册验资和增资验资开立的除外)(3)预算单位专用存款账户(4)QFII专用存款账户备案类账户(1)一般存款账户(2)个人银行结算账户(3)因注册验资和增资验资开立的临时存款账户(4)其他专用存款账户【总结2】基本存款账户 办理日常转账结算和现金收付 是存款人的主办账户,一个单位只能开立一个基本存款账户。存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取,应通过基本存款账户办理。 一般存款账户 因借款或其他结算需要,在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立 用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。一般存款账户可以办理现金缴存,但不得办理现金支取。 专用存款账户 对有特定用途资金进行专项管理和使用 (1)单位银行卡账户的资金(备用金)必须由其基本存款账户转账存入。该账户不得办理现金收付业务。 (2)财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金和信托基金专用存款账户不得支取现金。 (3)基本建设资金、更新改造资金、政策性房地产开发资金、金融机构存放同业资金账户需要支取现金的,应在开户时报中国人民银行当地分支行批准。 (4)粮、棉、油收购资金,社会保障基金,住房基金和党、团、工会经费等专用存款账户支取现金应按照国家现金管理的规定办理。 (5)收入汇缴账户除向其基本存款账户或预算外资金财政专用存款户划缴款项外,只收不付,不得支取现金。业务支出账户除从其基本存款账户拨入款项外,只付不收,其现金支取必须按照国家现金管理的规定办理。 预算单位零余额账户 预算单位使用财政性资金 用于财政授权支付,可以办理转账、提取现金等结算业务,可以向本单位按账户管理规定保留的相应账户划拨工会经费、住房公积金及提租补贴,以及财政部门批准的特殊款项。 临时存款账户 临时需要并在规定期限内使用 用于办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金收付。有效期限最长不得超过2年。注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付 个人银行结算账户 因投资、消费、结算等需要而凭个人身份证件以自然人名称开立 单位从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项,每笔超过5万元(不包含5万元)的,应向其开户银行提供付款依据。 从单位银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项应纳税的,税收代扣单位付款时应向其开户银行提供完税证明。 异地银行结算账户 在其注册地或住所地行政区域之外(跨省、市、县)开立 (1)营业执照注册地与经营地不在同一行政区域; (2)办理异地借款和其他结算; (3)因附属的非独立核算单位或派出机构发生的收入汇缴或业务支出需要; (4)异地临时经营活动需要; (5)自然人根据需要在异地开立。本节重点掌握:1.重点掌握第一节和第二节;2.银行结算账户分类及其标准;3.重点关注基本存款账户、一般存款账户和临时存款账户。 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