个人所得税教案

教案授课章节名称第五章 第二节 ：个人所得税五、个人所得税的计算课型新课课时2课题序号授课时间2008 年6月11日星期 四 第 3、4 节授课班级L0402教师姓名陈宜冰教学目标理解并掌握个人取得的各种所得的应纳税额的计算，并能运用这些计算原理进行简单的税收筹划。教学重点1、 工资、薪金所得,个体工商户的生产、经营所得,对企事业单位的承包经营、承租经营所得,劳务报酬所得, 应纳税额的计算2、 稿酬所得, 特许权使用费所得, 财产租赁所得, 财产转让所得, 应纳税额的计算3、 利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得,应纳税额的计算教学难点1. 个人取得全年一次性奖金征税2. 财产租赁所得应纳税额的计算学情处理本次课内容理论性较强，个人所得额知识点较多，计算过程比较复杂，列举各计算要领，帮助其掌握知识点。选用教材教材名称经济法基础出版社经济科学出版社作者财政部会计资格评价中心编教材处理说明以教材内容为主，配以练习巩固学生对知识点的理解课外作业完成练习卷教学体会江苏省无锡立信职教中心校备课笔记教学内容教学法复习：1. 工资、薪金所得适用税率？2、个体工商户的生产、经营所得,对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用税率?新课：五、个人所得税应纳税额的计算（一）工资、薪金所得应纳税额的计算（1）一般工资、薪金所得应纳税额的计算、内容：、工资、薪金所得项目税率表 工资、薪金所得按以下步骤计算缴纳个人所得税：每月取得工资收入后，先减去个人承担的基本养老保险金、医疗保险金、失业保险金，以及按省级政府规定标准缴纳的住房公积金，再减去费用扣除额2000元/月（来源于境外的所得以及外籍人员、华侨和香港、澳门、台湾同胞在中国境内的所得每月减除费用4800元），为应纳税所得额，按5%至45%的九级超额累进税率计算缴纳个人所得税。、计算公式是：应纳个人所得税税额=应纳税所得额适用税率-速算扣除数 =(每月收入额-2000元或4800元)适用税率-速算扣除数举例：（2）个人取得全年一次性奖金征税先将雇员当月内取得的全年一次性奖金或年薪，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数，确定税率和速算扣除数以后，按照以下计算公式计算个人所得税：.如果雇员当月工资薪金所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的，适用公式为：应纳税额雇员当月取得全年一次性奖金适用税率一速算扣除数.如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为：应纳税额（雇员当月取得全年一次性奖金一雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额）适用税率一速算扣除数举例：（二）个体工商户的生产、经营所得1、内容（1）.个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业以及其他行业生产、经营取得的所得；（2）.个人经政府有关部门批准，取得执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得；（3）.其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得；（4）.上述个体工商户和个人取得的与生产、经营有关的各项应纳税所得。2、征收方式（1）实行查账征收方式个体工商户生产、经营所得的应纳税所得额=每一纳税年度的收入总额成本、费用及损失个体工商户的生产、经营所得按年度计算缴纳个人所得税，适用5%至35%的超额累进税率。个体工商户生产、经营所得应纳税额的计算公式为：应纳个人所得税税额=应纳税所得额适用税率-速算扣除数=（每一纳税年度的收入总额成本、费用及损失）适用税率-速算扣除数（2）实行核定征收方式如果企业实行个人承包经营、承租经营后,工商登记改变为个体工商户的, 承包人应当依照个体工商户的生产、经营所得计算缴纳个人所得税。企业实行承包经营、承租经营后,不能提供完整、准确的纳税资料，不能正确计算应纳税所得额的，由税务部门核定其应纳税所得额和缴税方式。（三）对企事业单位的承包经营、承租经营所得，是指个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得，包括个人按月或者按次取得的工资、薪金性质的所得。应纳个人所得税税额=应纳税所得额适用税率-速算扣除数 =（纳税年度的承包经营、承租经营所得-必要费用）适用税率-速算扣除数（四）劳务报酬所得，是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。劳务报酬所得以个人每次取得的收入，定额或定率减除规定费用后的余额为应纳税所得额。每次收入不超过元的，定额减除费用元；每次入在元以上的，定率减除的费用。其计算公式为：（）每次收入不超过元的：应纳税额=应纳税所得额适用税率（每次收入额元）20%（）每次收入在元以上的：应纳税额=应纳税所得额适用税率每次收入额（）20%（3）对劳务报酬所得一次收入畸高（应纳税所得额超过20000元）的，要实行加成征收办法，具体是：一次取得劳务报酬收入，减除费用后的余额（即应纳税所得额）超过2万元至5万元的部分，按照税法规定计算的应纳税额，加征五成；超过5万元的部分，加征十成。举例：（五）稿酬所得1、是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。其税率规定为：稿酬所得适用20%的比例税率，并按应纳税额减征30%。稿酬所得以每次出版、发表取得的收入为一次，计算缴纳个人所得税。2、稿酬所得以个人每次取得的收入，定额或定率减除规定费用后的余额为应纳税所得额，每次收入不超过4000元，定额减除费用800元；每次收入在4000元以上的，定率减除20%的费用。适用20%的比例税率，并按规定对应纳税额减征30%。（六）特许权使用费所得1、 是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得；提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。2、特许权使用费所得，以一项特许权的一次许可使用所取得的收入为一次，定额或定率减除规定费用后的余额为应纳税所得额。每次收入不超过4000元的，定额减除费用800元；每次收入在4000以上的，定率减除20%的费用。特许权使用费所得适用20%的比例税率。 （1）每次收入不超过4000元的：应纳税额（每次收入额-800）20%（2）每次收入在4000元以上的：应纳税额每次收入额（1-20%）20%（七）财产租赁所得1、 是指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。2、财产租赁的应纳税所得额=每次取得的财产租赁收入-合理费用-费用扣除标准合理费用包括以下项目：（1）纳税人在出租财产过程中缴纳的税金、教育费附加，可凭完税凭证，从财产租赁收入中扣除。（2）由纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用，必须是实际发生并能够提供有效准确凭证的支出，以每次扣除800元为限，一次扣除不完的，可以继续扣除，直至扣完为止。费用扣除标准为：每次收入不超过4000元的，可以扣除800元；每次收入超过4000元的，可以扣除收入的20%。财产租赁所得的个人所得税的适用税率为20%。计算公式为：应纳个人所得税税额=应纳税所得额20%（八）财产转让所得1、 是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。2、 财产转让所得，以一次转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额，适用20%的比例税率。个人所得税应纳税额 = 应纳税所得额 适用税率。 =（收入总额-财产原值-合理费用）20%（九）利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得1、利息、股息、红利所得是指个人拥有债权、股权而取得的利息（包括存款利息、贷款利息等）、股息、红利。2、以纳税人每次取得的收入额为个人所得税应纳税所得额，按照20%的税率计算应纳税额。应纳税额=每次收入额20综合练习：1、2小结：1、采用超额累进计算的所得额2、 用20%的比例税率计算的所得额 3、不扣除费用计算的所得额作业：见练习卷提问法回顾税率表列举法练习列举法比较法练习讲授法比较分析与个体工商户的生产、经营所得比较讲授法启发式教学举例分析难点，通过例题分析，巩固知识的掌握与其他所得的计算比较与财产转让所得比较与财产转让所得比较分析，通过练习巩固找出和上述所得的计算的异同练习巩固学生小结江苏省无锡立信职业教育中心校 第 页 共 4 页