中小企业财务管理问题及对策研究

中小企业财务管理问题及对策研究 摘要 中小企业是我国经济发展中的重要力量,由于外部及自身原因,我国中小企业的财务管理存在许多问题,这些问题的存在限制了其发展的空间,也不适应市场经济体制的要求。揭示我国中小企业在财务管理中的问题,分析问题存在的根源,找到应对之策,有助于促进中小企业的持续、快速和健康发展。 关键词 中小企业;财务管理;对策建议 Accounting Management and Measures of Medium small Enterprises WA N G L i_ying (College of Information Management , ChengduUniversity of Technology and Science , Chengdu 610051 , China) AbstractMediumsmall enterprises play an important role in our economic development . With outside and inside reasons , they have a lot of problems in accounting management which has limited theirdeveloping space and couldnpt adapt the requirement of market economy. In order to promote sustained , rapid and healthy development of medium2small enterprises , this article discloses these problems and analyses their root . Key words medium2small enterprises ; accounting management ; measures 一、中小企业财务管理中存在的问题 (一)资金短缺,融资渠道狭窄 资金是企业持续从事经营活动的基本条件。资金不足是目前我国企业发展中普遍存在的问题,融资难、担保难仍然是目前制约中小企业发展的最突出的问题。四川省2001年进行了一次中小企业专项调查,从调查的情况看,目前四川中小型工业企业生产经营面临的最大问题是资金紧张,企业融资困难。在被调查的200户企业中,有150户企业认为资金紧张影响了企业的生产经营,占调查企业的比重高达75%;有44%的企业认为目前企业资金较前两年紧张。 (二)盲目建设,投资缺乏科学性 中小企业一方面资金紧张,另一方面又存在随意投资建设的现象。调查显示,有17%的中小企业在投资建厂时并未经过可行性论证。考虑到中小企业数目庞大,那么未经过可行性论证的企业数量可能是惊人的。这表明在中小型企业中,不顾市场、不顾条件盲目建立和经营的企业还不少,只要有资金、有人力、有地盘就随意投资建厂的企业还随处存在。如果不改变这种状况,严肃投资建厂行为,中小型企业的质量就不会从整体上得到提高,一批企业久而久之便有可能失去生命力,从而影响中小型工业企业整体的发展,并造成明显的社会资源浪费。 (三)企业内部财务控制薄弱 目前,不少中小企业会计账目不清,信息失真,财务管理混乱;企业领导营私舞弊、行贿受贿的现象时有发生;企业设置账外账,弄虚作假,造成虚盈实亏或虚亏实盈的假象。即使在财务管理较为规范的企业也还存在财务控制薄弱的现象。一是对现金管理不严,造成资金闲置或不足。部分中小企业认为现金越多越好,造成现金闲置;有些企业的资金使用缺少计划安排,片面考虑到季节价格波动,过量购置不动产,无法应付经营急需的资金,陷入财务困境。二是应收账款周转缓慢,造成资金回收困难。在被调查的200家企业中,2000年年末相互之间的会计应付未付和应收未收的到期货款达12亿元,占200家企业年营业收入总额的26.5%。原因是没有建立严格的赊销政策,缺乏有力的催收措施,应收账款不能兑现或形成呆账。三是存货控制薄弱,造成资金呆滞。很多中小企业月末存货占用资金往往超过其营业额的两倍以上,造成资金呆滞,周转失灵。四是重钱不重物,资产流失浪费严重。不少中小企业的管理者,对原材料、半成品、固定资产等的管理不到位,财务管理职责不明,资产浪费严重。 二、中小企业财务管理问题的成因分析 (一)中小企业金融支持缺乏一个有利的外部环境 中小企业在融资时,处于不平等地位。首先,缺乏直接融资和政府资金的扶持,国家的优惠政策向中小企业倾斜不够,使之长期处于不利地位;其次,国家抓大放小指导方针的实施,以及主办银行制度的施行,使大商业银行竞相争取大企业为客户对象,以取得规模效益,而往往将中小企业打入另册,使得中小企业处于与大企业不平等竞争的地位,得到的贷款份额较少,很多中小企业即使有好的项目也很难获得银行贷款支持,极大地限制了中小企业的快速成长。 (二)中小企业自身存在不利于扩大融资的因素 我国中小企业大多属于民营、私营和个体企业,起点低,自身存在很多制约其融资的因素。第一,部分中小企业存在粗放经营、技术和设备落后、内部控制度滞后的问题,在竞争激烈的市场中淘汰率高于大企业。经营风险大,造成中小企业信用等级低,资信相对较差;第二,财务管理水平较低,大部分企业的财务管理仍处于记账管理阶段,达不到贷款条件。中小企业内部财务制度、财务管理相对不健全、不规范,与贷款通则所要求的贷款条件差距较大,增加了贷款的难度;第三,部分中小企业过于依赖银行贷款,缺乏财务管理战略,不注重资金积累。 (三)企业管理者素质不高,财务管理观念淡薄 与大型企业相比,我国中小型企业普遍存在职工素质低、人才缺乏的问题。从企业职工的学历看,具有大专以上学历的职工占总数不足10%,高中或中专占30%,而初中以下占60%左右。大部分企业的管理者缺乏现代经营管理理念和经营管理方法,而在一些素质相对较高的高科技中小企业管理者中,又普遍存在着长于技术而拙于管理的现象。大部分企业管理者对财务报表中的各项指标不能准确把握,个别企业领导的法制观念淡薄,忽视财务制度、财经纪律的严肃性和强制性,更为严重的是企业的财务主管人员大多未具备相应的专业素质。 (四)投资盲目跟风、缺乏风险意识 在资金投放活动中,一方面很多企业有盲目跟风的思想。由于没有做好前期的市场调查及对未来风险的预测,往往新上项目投资效益低,结果原有项目的利润被新上项目消耗掉;另一方面有不少企业搞多元化经营,盲目扩大固定资产投资,忽视对资金成本及其运用效率的控制,缺乏资金运用风险意识,结果导致资金结构比例失调、资金周转速度减慢、利息负担加重,企业陷入财务困境之中。最后,在资金的运用上,有的企业在盈利时过多将资金投入企业非生产性支出,一旦市场变化,生产资金紧缺时,出现财务危机。 (五)眼光短浅,管理水平低 多数企业采用精打细算、减少浪费等有利措施控制成本绝对额,其出发点是好的,但有时走向了极端。比如,部分企业为了产品成本绝对额的降低,不惜通过降低产品质量来达到目的,结果损害了企业的信誉,最终降低了企业利润。大部分中小企业的财务人员由于管理知识薄弱,难以确定企业生产的盈亏平衡点,在相对成本的控制方面缺乏经验和措施,不能根据企业实际状况提出建设性的意见。在成本核算方面也十分粗放,有的企业把几种甚至十几种主要产品成本笼统地汇总核算,一旦企业出现亏损或盈利,管理层无法辨别盈利产品和亏损产品,这对安排产品品种、调整生产结构十分不利。 三、解决中小企业财务管理问题的对策 (一)政府部门应加大对中小企业的金融支持力度中小企业是国民经济发展的重要力量,在增加产出,扩大就业,增强经济活力等方面发挥着重要作用。因此,政府应大力加强中小企业的建设与发展,在政策方面给予支持。 11借鉴发达国家经验,加强政府调控。美、德、日等国在金融政策上采取了一些扶持中小企业的办法。比如,美国联邦小企业局规定,美国的各个商业性银行在贷款总额中必须有一定的比例要发放给中小企业;德国采用政府调控央行、复兴银行等政策性银行与商业性银行之间的转贷关系来解决商业银行对中小企业贷款的积极性问题,对中小企业的一些优势项目所需贷款还给予利息上的补助。 21建立和完善与中小企业发展相适应的金融机构体系。一是国有商业银行成立专门的中小企业信贷部,拓展面向中小企业的存贷款业务;二是合理调整城市商业银行、城市信用社和农村信用社的信贷投向,突出支持地方中小企业的重点,使中小金融机构充分发挥支持中小企业的主渠道作用;三是适当建立面向中小企业和个体私营经济的小型金融机构。 31完善资本市场,拓宽中小企业直接融资渠道。支持中小企业通过上市、发行债券等方式进行直接融资。在证券市场,进一步扩大中小企业板的企业上市数量,让那些发展前景广阔的中小企业能够顺利上市融资,壮大实力。 41建立中小企业信用担保体系。中小企业融资困难在很大程度上是由于其信用风险较大,银行不愿对它们提供贷款造成的。针对目前国内中小企业的特点,中国迫切需要建立的是相关的信用评级指标与办法及中小企业信用数据库、企业失信惩戒机制等。 (二)强化企业风险意识,正确进行投融资决策,努力降低财务风险 11优化财务结构,平衡高成长和稳健发展。财务结构是企业财务稳健的关键,其具体标志是综合资金成本低,财务杠杆效益高,财务风险适度。企业应当根据经营环境的变化,不断通过存量调整和变量调整(增量或减量)的手段确保财务结构的动态优化。第一,要注意优化资本结构,即企业应在权益资本和债务资本之间确定一个合适的比例结构,使负债总额始终保持在一个合理的水平上,不能超过自身的承受能力;第二,要注意优化负债结构,企业应对长、短期负债的盈利能力与风险进行权衡,以确定一个既使风险最小、又使企业盈利能力最大化的长、短期负债比例;第三,要注意优化资产结构,主要是确定一个既能维持企业正常生产经营,又能在减少或不增加风险的前提下给企业带来尽可能多利润的流动资金水平;第四,要注意优化投资结构,即确定合理的投资比重和格局,包括长期投资和短期投资,固定资产投资、无形资产投资(如研究开发、企业品牌等)和流动资产投资,直接投资(项目)和间接(证券)投资,产业投资和风险投资等。 21分散资金投向,降低投资风险。中小企业在积累的资本达到了一定的规模之后,可以搞多元化经营,把鸡蛋放在不同的篮子里,从而分散投资风险。同时,要规范项目投资程序,充分利用信息网加强调查研究,运用科学方法对投资项目进行预测,提高投资决策的科学性和可行性,规避投资风险。 (三)加强企业内部自身财务管理制度建设 11全方位更新财务管理观念。企业经营者要更新财务管理观念,将日常财务管理中注重以现金、应收账款、存货管理的理念上升到以注重财务风险防范、资金使用效率提高、参与管理决策的观念。 21全面提升财务管理层次。目前从中小企业的实际现况来看,其财务管理工作还处于较低水平,管理手段、管理方法都较为落后,中小企业要想在激烈的市场竞争环境中做到降低风险、提高资金的使用效率,就必须提高企业的财务管理水平。第一,拓展财务管理的内容。除传统的资金管理、财物管理外,还应向金融风险管理、税务管理等方面拓展。第二,更新财务管理方法。量化的财务管理方法应得到更多的应用,如财务预测、风险决策、财务分析等;第三,更新财务管理体制手段。财会电算化、财务管理网络化已是不可逆转的潮流,只有跟上时代的步伐,才能把财务工作人员从繁重的日常事务中解脱出来,专事财务管理工作,充分发挥其在财务管理中的作用。 31加强内控制度建设,使财务管理有章可循。内控制度是加强财务管理的重要手段,要建立一套行之有效的企业内部控制制度,如资金管理制度、经费审批制度、成本管理制度、财务分析制度等,并使之随着企业的发展得到及时调整和逐步完善。同时,为了监督制度的良好实施,应相应建立和加强企业内部审计制度,对企业的资金运作、计划贯彻情况进行监督,提示财务管理的簿弱环节,以便及时改正,使财务管理工作进一步系统化和规范化。 (四)加强队伍建设,提高财务管理人员的管理素质 企业经营者要充分认识到财务管理是企业管理的核心内容,进行必要的投资培养和聘请高素质财务会计人员。一方面,建立财会人员后续教育制度,严格执行会计法有关财会人员在职培训的规定,对会计人员进行适时知识更新,鼓励财务人员创新,为其参与企业的经营管理和决策创造条件。对财务管理人员进行阶段考核,竞争上岗;另一方面,吸收优秀大中专毕业生加入到企业的财务管理队伍,补充新鲜血液,提高财务会计和管理人员的整体素质。 参考文献 1林敏1民营企业财务管理现状与改进J1浙江金融,2003,(2)1 2孙学敏,玄宇,邬玮,吴尚宗1中小企业金融与财务研究M1郑州:郑州大学出版社,20031 3秦晓盟,曹玉俊1民营企业财务管理存在问题及对策研究J1现代管理科学,2003,(10)