《金融会计》试题1答案

一、名词解释（本大题共5小题，每小题 2分，共 10分）1.通存通兑 :是指某一个银行在某一个范围内 （全国、省或县市），一个服务网点（储蓄所）开出的存单，可以在任何一个服务网点上兑现现金。不收取任何手续费。2.外汇存款 :是指单位和个人将所持有的外汇资金存入银行，并在以后随时或约期支付的一种存款。3.受托贷款：是指由委托人提供合法来源的资金，委托业务银行根据委托人确定的贷款对象、用途、金额、期限、利率等代为发放、监督使用并协助收回的贷款。4.系统内电子汇划及清算业务：是指系统内各行之间通过资金清算系统进行异地资金汇划的业务。5银行承兑汇票：是由在承兑银行开立存款账户的存款人出票，向开户银行申请并经银行审查同意承兑的，保证在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。二、单项选择题（本大题共1下列应当确认为负债的是（A一项诉讼中，本行为被告C承兑商业汇票10小题，每小题 1分，共 10分）D）B一项诉讼中，本行为原告D单位活期存款2商业银行总账的登记依据是（A会计凭证C）B分户账D登记簿C科目日结单3某单位定期存款一笔，金额100000元， 2009年 3月 10日存入，定期 1年，存入时 1年期存款利率 2.25%，活期存款利率 0.99%。该单位于 2010年 3月 20日支取该笔存款本息，2010年 2月 21日 1年期存款利率调整为 1.98%，活期存款利率调整为 0.72%。该笔存款利息计算时（B）A存期内利率 2.25%，过期部分的利率 0.99%B存期内利率 2.25%，过期部分的利率 0.72%C存期内利率 2.25%，过期部分的利率 1.98%D存期内利率 1.98%，过期部分的利率 0.72%4汇兑结算方式的汇入行收到收款人未在本行开户的汇款应当登记在（D）A发出托收登记簿B定期代收登记簿D应解汇款登记簿C现金收付登记簿5某行当天轧算的应收汇差是（C）A辖内往来各科目借方余额大于贷方余额B辖内往来各科目贷方余额大于借方余额C辖内往来各科目借方发生额合计大于贷方发生额合计D辖内往来各科目贷方发生额合计大于借方发生额合计6对于表外核算的“未收贷款利息”应按期计算复利，复利计算后（C）A计入损益B记入利息收入C不计入损益，在表外核算D计入其他营业收入7抵押贷款逾期 1个月不能归还贷款本息的，银行可以按合同规定作价变卖处理抵押品，（ DB列作银行的损失抵押品处理后取得的净收入低于贷款本息的，其低于的部分，）A由贷款损失准备金抵补 C由借款人偿还D转入逾期贷款户8外汇买卖账户平仓的银行，下列_轧算为汇兑收益。（ C）A外汇贷方余额该种外币中间价该种外币人民币借方余额B外汇贷方余额该种外币中间价该种外币人民币借方余额C外汇借方余额该种外币中间价该种外币人民币贷方余额D外汇借方余额该种外币卖出价该种外币人民币贷方余额9出纳发生短款时，当日无法收回的，营业终了前应办理转账的会计分录为（A借：库存现金B）贷：其他应收款B借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷：库存现金C借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢贷：营业外支出D借：营业外支出贷：现金10基金托管业务是指商业银行接受A基金管理公司_的委托，代理其具体办理相关业务。（ A）B中央银行D企业C财政部门三、判断题（本大题共10小题，每小题 1分，共 10分）判断下列各题，正确的在题后括号内打“”，错的打“”，打错的请说明理由。1定活两便储蓄存款，实际存期1年以上，不论存期多长，整个存期一律按支取日整存整取 1年期存款利率打一定折扣计算。（）2对于已转入“应解汇款”科目的银行汇票款，如需转账支取，应由原持票人填制支款凭证并交验身份证件，该账户款项只能转入单位或个体工商户的存款户，不能转入储蓄和信用卡账户。（）3“存放同业”科目属于负债类科目，“拆放同业”科目属于资产类科目。（X）“存放同业”科目也属于资产类科目。4商业银行跨系统异地结算的资金往来既可以通过人民银行转汇，也可以通过跨系统商业银行转汇，由商业银行进行选择，不受金额的限制。跨系统异地结算的资金往来要受到金额的限制。（ X）5外汇买卖科目人民币的借方记载卖出的外汇，外币的借方记载买入的外汇。（X）人民币的借方记载买入的外汇，外币的借方记载卖出的外汇。6再保险，也称重复保险，是保险人在原保险合同的基础上，通过签订分保合同，将其所（ X承担的部分风险和责任转移给其他保险人。） 再保险不是重复保险，是分保险。7金融企业在人民银行的准备金存款账户，从金融企业看，属于负债性质，从人民银行来看，属于资产性质。（ X）从金融企业看，属于资产性质，从人民银行来看，属于负债性质。8金融企业计提的固定资产折旧，可以冲销资本金。（X）金融企业计提的固定资产折旧不可以冲销资本金，可以转成管理费用，可以冲销营业利润。9商业银行的所得税应在营业税金及附加科目进行核算。（ X）所得税应在“所得税费用”科目进行核算10商业银行的非独立核算单位不单独办理年度决算。（）四、简答题（本大题共2小题，每小题 5分，共 10分）1金融企业会计有哪些特点？答：（一）反映情况具有综合性和全面性。（二）业务处理和会计核算的统一性（三）监督和服务的双重性（四）会计数据资料提供的准确性、及时性2简述信用证业务结算流程。答： 1.进口商申请开证2.开证行开立信用证3.出口方银行通知信用证4.出口商受证出运5.出口方银行议付及索汇6.进口商赎单提货五、填表（共 20分）填写表格，计算出积数及结息。户名：陈华存款分户帐年利率为 0.36%2011年摘要借方贷方余额积数 月日678922205开户续存支取销户120001000120001300012000028*1200033600016*13000=20800046*12000=552000010002012000天数 28+16+46=90，积数之和 =336000+20800+55200=1096000，利息之和 =1096000*0.36%/360*90=986.4六、业务题（共 40分）1、9月 20日，开户单位江南机械厂第三季度的活期存款账户累计日积数为9840000元，由于错帐更正应冲减积数8000元，活期存款年利率为0.36%。计算存款利息，作出利息转帐的会计分录。（5分）利息 =（9840000-8000）*0.36%/360=98.32（元）利息转账分录为：借：利息支出 -活期存款利息支出户98.32贷：单位活期存款 -江南机械厂98.322、本行 2009年 3月 31日的贷款余额为 120亿元，按五级分类的情况如下：正常贷款为 10014亿元，次级类贷款为 3亿元，可疑类贷款为 2亿元，损失类贷款为1亿元。 2009年 6月 30日，贷款余额为 140亿元，按五级分类的情况如下：正常贷款为 11020亿元，次级类贷款为 6亿元，可疑类贷款为 3亿元，损失类贷款为1亿元。计算应计提的准备金，并作出相应的会计核算。亿元，关注类贷款为亿元，关注类贷款为要求：根据上述业务，编制会计分录。（7分）答：单位：亿元3月 31日，一般准备金 =120*1%=1.2，借：利润分配 -一般准备金 1.2贷：贷款损失准备 -一般准备金 1.2专项准备金 =14*2%+3*25%+2*50%+1*100%=3.03借：贷款损失准备 3.03贷：贷款损失准备 -专项准备金 3.036月 30日一般准备金 =140*1%=1.4，1.4-1.2=0.2,借：利润分配 -一般准备金 0.2贷：贷款损失准备 -一般准备金 0.2专项准备金 20*2%+6*25%+3*50%+1*100%=4.4 4.4-3.03=1.37借：贷款损失准备 1.37贷：贷款损失准备 -专项准备金 1.373、上海工行 A行收到工行海南市支行寄来异地托收承付凭证一份，金额30万元， 6月 18日（周三）承付期满，因付款单位上海美饰公司帐户资金不足，6月 19日上午营业时，只能支付 20万元， 6月 24日支付 6万元， 6月 30日才全部付清。要求：计算赔偿金，并作出相关帐务处理。（7分）答：赔偿金额 =300000*1*万分之 5+100000*5*万分之 5+4000*6*万分之 5=520元6月 19日借：单位活期存款 -上海美饰公司2000006000040520贷：辖内往来2000006月 24日借：单位活期存款 -上海美饰公司贷：辖内往来600006月 30日借：单位活期存款 -上海美饰公司贷：辖内往来405204、（1）经办行上海工商银行 A行开户单位甲公司提交浙江省工行金额为 200000元，要求全额兑付，经审核无误，办理转账手续。B行签发的银行汇票一份，A行已兑付本行签发的银（2）浙江省工行 B行收到清算行转来电子汇划信息，上海工行行汇票，金额为 200000元，经审核无误，办理汇票结清手续。（3）上海工行 C行开户单位乙公司提交电汇凭证一份，要求向北京工行公司汇出货款 80000元，经审核无误办理转账手续。D行开户单位丙（4）北京工行 D行收到清算行转来电子汇划信息，上海工行司货款 80000元，经审核无误后，办理转账手续。C行电汇本行开户单位丙公要求：根据上述各项业务作出相关行处的帐务处理，并作出工行总行清算中心清算汇差资金的分录，作出清算行上海分行、北京分行、浙江分行清算汇差资金的分录。（7分）答：（ 1）借：辖内往来200000贷：单位活期存款 -甲公司200000（2）借：汇出汇款200000贷：辖内往来200000（3）借：单位活期存款 -乙公司80000贷：辖内往来80000（4）借：辖内往来80000贷：单位活期存款 -乙公司800005、同业拆借的业务如下：上海市工商银行虹口支行向上海市建设银行徐汇支行拆借资金2000000元，1个月期满时还本付息。（假定拆借利率为月 4） 要求：根据资料作出工行虹口支行、建行徐汇支行、人行上海市分行在资金拆借时和归还时的会计处理。（7分）答：拆借时：建行徐汇支行（拆出行）借：拆放同业 -工行2000000贷：存放中央银行款项2000000人民银行上海市分行（转汇行）借：建行准备金存款 -拆出行2000000贷：工行准备金存款 -拆入行2000000工行虹口支行（拆入行）借：存放中央银行款项2000000贷：同业拆入 -建行2000000归还时：工行虹口支行（拆入行）借：同业拆入 -建行金融企业往来支出20000008000贷：存放中央银行款项2008000人民银行上海市分行借：工行准备金存款 -拆入行2008000贷：建行准备金存款 -拆出行2008000建行徐汇支行（拆出行）借：存放中央银行款项贷：金融企业往来收入拆放同业 -工行2008000800020000006、商业银行 A行 6月 15日收到纽约中行寄来的进口代收单据金额USD50000，付款人三星合资企业于 6月 19日验单后同意由其美元存款户支付。 A中行当即将资金划给纽约中行，（该行与 A行有美元账户关系） A行计收费用 USD250，费用从货款中内扣。请作出该业务的会计分录。（7分）答：1.收到国外单据时借：应收进口代收款$50000贷：进口代收款2.收妥款项时$50000借：进口代收款$50000贷：应收进口代收款$500003.资金划给纽约中行时借：活期外汇存款 -三星公司 $50000贷：存放国外同业 -纽约中行 $49750