广州市地方税收实务问答

1 第一部分 税收征管 .17 税务登记 .17 1 、问：从事生产、经营的纳税人应在什么时候申报办理地方税务登记？ .17 2 、问：社会团体、事业单位、民办非企业组织等要不要申报办理地方税务登记？ .17 3 、问：扣缴义务人应在什么时候申报办理扣缴税款登记？ .18 4 、问：没有领取营业执照业户是否需要申报办理地方税务登记？ .18 5 、问：已领取税务登记证件的扣缴义务人是否还需要办理扣缴税款登记？ .18 6 、问：内资企业、个人和外地来穗业户在哪里办理广州市地方税务登记？ .18 7 、问：三资企业、外国企业常驻代表机构在哪里办理广州市地方税务登记？ .19 8 、问：纳税人办理多业户的地方税务开业登记，应到那里办理？ .19 9 、问：申报办理地方税务登记，除直接到税务机关办理，可否通过其它方式？ .19 10 、问：怎样通过网上申报办理地方税务登记？ .20 11 、问：地方税务登记邮政专递服务的范围具体包括什么内容？ .20 12 、问：怎样办理地方税务登记邮政专递服务？ .20 13 、问：办理地方税务登记证件的费用具体是多少？ .20 14 、问：办理地方税务临时登记证件的费用具体是多少？ .20 15 、问：什么情况下可以免收地方税务登记证件的工本费？ .20 16 、问：纳税人在办理什么税务事项时必须携带地方税务登记证件？ .21 17 、问：国内业户申报办理地方税务开业登记需要带什么资料？ .21 18 、问：涉外业户申报办理地方税务开业登记需要带什么资料？ .22 19 、问：临时来华提供劳务的外国企业和外籍个人申报办理税务登记需要带什么资料？ .23 20 、问：办理临时税务登记需要携带什么资料？ .23 21 、问：税务登记证件是否需要公开悬挂？ .23 22 、问：纳税人领取工商营业执照后，其先到国税办理税务登记，然后再到地税办理税务登记，由于时间的 先后造成了地方税务登记逾期，请问这种情况是否需要罚款？ .23 23 、问：纳税人坚持不办理税务登记，会受到什么处罚？ .24 24 、问：税务登记证件是否需要定期进行验证和换证？ .24 25 、问：非法人的外资企业，要不要进行地方税务登记证年度验证？ .24 26 、问：业户应在什么时间办理年度验证手续？ .24 27 、问：外商投资企业（包括港、澳、台华侨投资企业）的联合年检是在每年的什么时间办理？ .24 28 、问：地方税务登记证已过了年度验证期限，是否可以继续办理？有什么处罚？ .24 29 、问：纳税人如何判别当年是否办理税务登记验证手续？ .24 30 、问：业户税务登记年度验证应提供什么资料？ .25 31 、问：地方税务登记证件换证需要携带什么资料？ .25 32 、问：纳税人税务登记证过期未换证？有什么处罚？ .25 33 、问：从事生产、经营的业户税务登记内容发生变化的，办理地方税务登记变更是否有期限？ .25 34 、问：企业注册地址和实际经营地址不相同，现实际经营地址发生变化，而且财务负责人和联系电话也发 生了改变，是否需要到地方税务机关办理相关的税务事项？ .26 35 、问：申报办理变更税务登记需要什么资料？ .26 36 、问：业户的注册资金发生变化，申报办理地方税务变更时需要带什么资料？ .26 37 、问：某业户银行帐号变更了，是否需要到地方税务机关办理相关的税务事项？ .26 38 、问：某纳税人携带了多本地方税务登记证，应到那里申报办理税务登记？ .27 39 、问：纳税人因住所、经营地点迁移到本市以外的地方经营，需要办理什么手续？ .27 40 、问：纳税人逾期变更登记是否要进行处罚？ .27 41 、问：业户办理了营业执照的变更，由于几年来从未申报办理过地方税务登记证的验证和换证手续，因此， 在办理税务登记变更时，税务机关电脑的资料中无该公司记录，该业户现在是直接办理变更、还是凭营业执 2 照重新办理开业登记？ .27 42 、问：纳税人在停止生产、经营时是否需要办理税务事项？ .27 43 、问：业户因特殊情况需暂停经营或营业的，需要到地方税务机关办理什么手续？ .27 44 、问：纳税人停业期满，恢复生产、经营之前，应办理什么税务事项？ .28 45 、问：业户停业期满，办理复业需要提供什么资料？ .28 46 、问：纳税人停业期满不能及时恢复生产、经营的，应办理什么税务事项？ .28 47 、问：纳税人遗失税务登记证件应该怎么办？ .28 48 、问：纳税人不到税务机关办理注销登记手续要受到什么处罚？ .28 49 、问：纳税人发生解散、破产、撤销以及其它情形，是否需要办理有关税务事项？ .28 50 、问：从事生产、经营的业户在向工商行政管理机关申请办理注销登记之前，是否需要办理有关税务事项？ .28 51 、问：社会团体、事业单位、民办非企业组织等依法终止纳税义务的，要不要办理税务登记注销事项？ 29 52 、问：业户应该怎样申请办理注销地税税务登记证？ .29 53 、问：纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其它机关予以撤销登记的，是否需要申报办理注销 税务登记？ .29 54 、问：从事生产、经营的纳税人到外县（市）从事生产、经营活动需要办理什么税务事项？ .29 55 、问：外地经营业户来我市从事生产、经营活动，需要办理什么地方税务事项？ .29 56 、问：私营企业主、个人独资和合伙企业的投资者是否都要办理广州市重点纳税人到（离）职申报表？ .30 57 、问：“临时税务登记证”是否需要注销？若要，应如何办理？ .30 58 、问：个体工商户临时登记证的一年期限已过，究竟是需要办年检续期还是要重新办过一个税务登记证？ .30 59 、问：企业（或个人）购买了已办理注销税务登记企业的机动车辆，且未能办理过户，这种情况下该企业 （或个人）应如何才能缴纳到车船使用税？ .31 60 、问：广州市的固定工商户临时到广州市以外地区从事经营活动需要办理什么手续？市外的经营活动结束 又有需要什么手续？ .31 61 、问：广州市地方税、费（金）综合申报表中的“档案管理码” ，是指什么编码？ .31 62 、问：纳税人转借、涂改税务登记证会受到什么处罚？ .31 征收管理 .31 63 、问：办理了税务（临时源登记）的纳税人在什么情况下会被认定为非正常户，认定后怎么恢复成为正常 户？ .32 64 、问：如何申请办理退税业务？ .32 65 、问：申请核定定期定额征收方式需要提供什么资料？ .32 66 、问：申请核定定率征收方式需要提供什么资料？ .33 67 、问：地方税税费减免申请的一般要求有哪些？ .34 68 、问：部分营业税减免申请业务须报送的资料有哪些？ .34 69 、问：部分企业所得税减免申请业务须报送哪些资料？ .34 70 、问：部分个人所得税减免申请业务须报送哪些资料？ .35 71 、问：广州市地税局地方税收属地管辖有哪些原则？ .36 72 、问：纳税人、扣缴义务人总机构和分支机构的住所（地址）不在同一区、县级市的如何申报纳税？ .36 73 、问：纳税人、扣缴义务人座落在行政区域边界的应由哪个税务机关管辖？ .36 74 、问：市政府已确定的特殊区域如何实施属地管辖？ .36 75 、问：对业户城建税、教育费附加和其他费、金的征管有哪些专门规定？ .36 76 、问：个人所得税的征管有哪些专门规定？ .37 77 、问：印花税的征管有哪些专门规定？ .37 78 、问：其他税种的征管有哪些专门规定？ .38 3 79 、问：建安行业营业税的征管有哪些专门规定？ .38 80 、问：金融保险行业营业税的征管有哪些专门规定？ .38 81 、问：邮电通信行业营业税征管有哪些专门规定？ .38 82 、问：出租、销售不动产，转让土地使用权的营业税征管有哪些专门规定？ .38 83 、问：路桥收费单位营业税征管有哪些专门规定？ .39 84 、问：临时提供劳务应纳营业税征管有哪些专门规定？ .39 85 、问：其他有关行业的营业税征管有哪些专门规定及补充？ .39 86 、问：对外地来穗企业承包工程，企业所得税如何征管？ .39 87 、问：是否有规定是查帐计征的企业才可以开具投资收益证明单？有没有相关的文件？ .40 88 、问：该纳税人是荔湾广场的业户，现将自己的商铺出租给他人，租赁合同上签定每月的租赁金额为每平 方 80 元，去年也一直按照这个标准缴纳相关的税费，但今年，荔湾分局要求该纳税人按照一份文件规定，上 下九路租赁标准，每平方 120 元150 元，是否有这份文件，该纳税人说荔湾广场内的几间房产中介机构 贴出的租赁金额都是每平方八、九十元左右，认为税局定的标准偏高，而且是否可以按照租户实际合同金额 来缴纳？ .40 89 、问：业户由开发区迁至外区。是否需办理税务登记证变更？ .40 90 、问：业户没有履行替员工代扣缴个人所得税的义务。法律责任应由哪一方承担？ .40 91 、问：某建安企业，在广州各区均有建安涉税项目。请问该公司是否要在各个区办理跨区手续，并分别申 报纳税？ .40 92 、问：什么是“企业纳税信誉等级制度评定制度”？ .41 申报缴纳 .42 93 、问：什么叫电话报税，怎样申请办理电话报税？ .42 94 、问：纳税人怎样操作电话报税系统？ .42 95 、问：纳税人如何申请办理延期申报？ .43 96 、问：纳税人如何申请办理延期缴纳税款？ .44 97 、问：实行查帐计征的业户如何使用地方税费综合申报表进行纳税申报？ .45 98 、问：什么业户不使用地方税费综合申报表？ .45 99 、问：实行查帐计征的企业所得税纳税人如何使用适用地方税费金综合申报表进行申报？ .46 100 、问：纳税人办理纳税申报除纳税报表外还需相应报送什么资料？ .46 101 、问：申报资料规范的一般要求是什么？ .46 102 、问：业户在什么情况下不能停止纳税申报？ .46 103 、问：已经办理了停业手续的业户是否还须纳税申报？ .47 104 、问：对于外籍雇员的个人所得税进行申报，应使用何种申报表？ .47 105 、问：ETS 电子缴款入库系统，是否能多个区办理缴款协议，网上申报出现错报和漏报应如何处理，办 理了 ETS 后如何办理跨区申报缴纳税款？ .47 106 、问：某企业的开户银行为某银行的办事处，现该办事处升级为支行，名称发生了变更。在该行办理的 ETS 扣税协议，需不需要办理变更？ .47 107 、问：该纳税人未办理定期定额分期纳税费金核定前取得的收入，是否要进行申报？ .47 发票管理 .48 108 、问：我市地税发票有哪些种类？适用范围是什么？ .48 109 、问：业户申请领购发票应提供哪些资料？ .50 110 、问：业户如何申请印制有单位名称发票？ .50 111 、问：通用发票适用范围？ .51 112 、问：业户申请开具通用发票应提供哪些资料？ .51 113 、问：业户遗失发票如何办理有关手续？ .51 114 、问：非经营收入发票使用范围？在使用上有什么具体规定？ .52 115 、问：如何使用支付个人收入发票？ .52 4 116 、问：如何参加发票查询、定额发票抽奖登记？ .53 117 、问：对发票违法行为的举报及奖励有哪些规定？ .53 118 、问：定额发票抽奖范围？ .53 119 、问：发票抽奖活动开奖时间和查询中奖方法如何？ .53 120 、问：广州市地方税务局定额发票兑奖地点？ .53 121 、问：发票抽奖的奖项和奖金如何设置？ .54 122 、问：中奖发票如何兑奖？ .54 123 、问：某安装工程已收取了安装费并开具了建筑安装业发票。现工程只完成了一半，对方要求退回未完 成的一半工程款。但由于开出的发票对方公司已作帐务处理（入帐） ，无法提供原发票，应该如何操作？ .54 124 、问：某企业向上级管理机构（事业单位）交纳了一笔质量保证金，上级机构开具了行政事业收据 ， 企业凭此收据入了帐。现上级部门将这笔保证金退回，并开具了相关的退款批文。企业应当开具何种发票给 对方？ .55 125 、问：企业持有广州市交通委员会核发的广州市联运经营许可证 ，经营的范围是：代办公路、航空货 物联运，适用什么种类的发票？能否持该证到所在的地方征收分局申请领购运输业发票？ .55 126 、问：拍卖业发票票面受票人设置的是委托方。当由买方支付拍卖行手续费时，此发票是否可以填 写买方单位的名称？如否，则应如何开具发票？ .55 127 、问：企业、个人之间借款应开具什么发票？还款时则应开具什么发票？ .55 128 、问：使用税控机开具发票，发生劳务退款，发票已入帐，应如何处理？ .55 129 、问：业户打电话参加定额发票抽奖，系统提示输入身份证号码，但业户的身份证最后一位数字为英文 字母 X，应该如何输入呢？ .55 130 、问：业户以生产和销售食品为主，主要以各大商场为销售对象。当中有发生以下费用：1、入场费； 2、销售小姐管理费；3、端架费（商品放置醒目位置收取费用） ；4、快讯费（商场刊物刊登费） ；5、场地租 金（租用商场柜台） 。支付费用后应该索取那些种类的发票，对于用途的填写应该有那些规定？ .56 131 、问：新版服务业定额发票适用范围？ .56 132 、问：凡属广东省地方税务机关发票管理，并套印全国统一发票监制章的发票都是真发票吗？ .56 133 、问：咨询公司办理移民手续收取费用后，只提供其自行印制的收据，没有正式发票.请问是否合理？ .56 134 、问：外国企业将持有的写字楼物业委托某物业公司进行租赁管理。租金收入一直以来都是开具通用发 票给租户。由于每月需开具的发票数量众多，地税部门收取一定保证金后供应发票。据了解，需缴交保证金 的范围在￥3000-10000 元间。请 134、问：这种做法有相关的文件资料吗？应该缴交的实际金额是多少？ .57 135 、问：国外票据是否可以作为报销凭证？ .57 136 、问： 收取押金如何开具发票？ .57 137 、问：支付个人劳务收入发票的第二联（发票联（报销凭证） ）和第三联（记帐联）和第四联如何使用？ .57 138 、问：举办培训班收入、驾驶员培训收入、运动场收取有出租乒乓球台等应开什么发票，税务机关是否 按税率设置发票种类？ .57 139 、问：业户从事建筑工程设备租赁业务（如出租推土机等） ，将工程设备租给外地使用，如何开具发票？ .58 140 、问：两个业户合作建房，双方签定了合作合同，确定某业户以土地使用权作投资入股，对方收到投资 入股要提供什么发票？以什么项目开票？ .58 141 、问：航空公司的航空货运单没有地税监制章或监制字样，是否合法？代办运输中介业务应开具什么发 票？ .58 142 、问：保险公司预收出口信用保险费的业务，应开具什么发票？发生退保费时怎样处理？ .58 第二部分 营业税 .58 143 、问：怎样确定负有运输业营业税纳税义务的单位？ .58 144 、问：搬家业务应按什么税目征收营业税？ .59 145 、问：文化培训应按哪能个税目征收营业税？ .59 5 146 、问：对有线电视中心向顾客收取的定额管理费应如何征收营业税？ .59 147 、问：对经营游览场所业务收入如何征收营业税？ .59 148 、问：对足球俱乐部组织足球比赛的收入足额征收营业税？ .59 149 、问：电话及的安装费（初装费）应纳什么税目征税？ .60 150 、问：销售无线寻呼机、移动电话应如何计征营业税？ .60 151 、问：怎样划分营业税建筑业的“修缮”与增值税的“修理修配”？怎样确定征收营业税还是征收增值 税？ .60 152 、问：代办电信工程、疏浚工程、打井工程应按建筑业税目征收营业税吗？ .60 153 、问：对于绿化工程是否按建筑业税目征收营业税？ .60 154 、问：怎样确定建筑业纳税义务发生时间？ .60 155 、问：怎样确定建筑业营业税的扣缴义务发生时间？ .61 156 、问：怎样确定租赁业的营业额？ .61 157 、问：娱乐场所提供的饮食服务应如何征收营业税？ .61 158 、问：某俱乐部实行会员制服务，经营饮食、健身、沐足、乒乓球等项目。向会员收取一次性的会员费， 应如何计算营业税？ .61 159 、问：某快件公司速递邮件出境时，先代垫关税，再向客户收回（没有收取额外费用） 。1、快件公司向 客户收回代垫关税，是否要征营业税？2、应向客户开具哪种发票？ .61 160 、问：某房地产公司征用村委会农田，向村委会支付农田补偿金和青苗补偿金等四项费用，农田和青苗 补偿金各怎样计税？ .62 161 、问：某电影发行公司由珠影授与电影发行权，现转让该影片发行权，是否按“转让无形资产”税目征收 营业税？ .62 162 、问：某发展商征用土地开发商品房，以部分房产和现金补偿给被拆迁户。1、发展商以房屋作为拆迁补 偿，是否需要计征营业税？2、被拆迁户收到补偿款和房产是否需要计征营业税？ .62 163 、问：开发商委托物业管理公司向住户收取煤气管道初装费。1、开发商从物业管理公司收回该笔初装费， 是否计征营业税？2、这与转发国家税务总局关于管道煤气集资费（初装费）征收营业税问题的通知 （穗 地税函200299 号）中，明确的管道煤气集资费（初装费）要征税有何不同？ .62 164 、问：网吧、酒吧按哪个税目计征营业税？ .62 165 、问：某公司向电影发行单位购进影片，并对其进行特技效果加工，制成立体电影。然后出租或出售给 其他放映单位。取得该部分收入是否要征营业税？ .63 166 、问：A 公司是一家收集各种信息，并进行数据处理的公司。A 公司将收集的各种行业信息处理加工后， 分门别类地将这些信息按行业印刷并装订成册。同时在其自有互联网站发布这些信息给 A 公司的所有交费会 员客户。A 公司所提供的劳务应按什么税目计征营业税？ .63 167 、问：旅行社收取的组团收入是否可以扣除该团的导游及司机等有关人员的一切费用后，以净额计征营 业税？ .63 168 、问：某驾驶员培训学校向学员收取培训费，其中包括代学员向有关部门缴交的办证费。该培训学校如 何确定营业税的计税依据？ .63 169 、问：某公司根据客户要求的规格、型号、品牌购买设备，分四年期租给客户，每年收取一次租金。四 年租赁期满后，设备归还出租方，但承租方有购买权。该情况是否属于融资租赁？按何税目计征营业税？ .63 170 、问：某社会团体向企业收取非会员费性质的赞助费，用于赞助该社团发行的杂志印刷费。该赞助费是 否要征营业税？ .64 171 、问：某公司出地与房地产开发商合作建房，建成后，该公司占 40%的楼层。该公司分得这 40%楼层该 如何缴纳营业税？ .64 172 、问：合作建房应如何纳税？何时发生纳税义务？ .64 173 、问：提供应税劳务同时收取的押金是否应该纳税？ .65 174 、问：广告公司承接广告业务能否扣除广告制作费后差额纳税？ .65 175 、问：企业之间借工收入是否应该缴纳营业税？ .65 6 176 、问：如何区分非工程性和工程性的雕塑劳务？ .65 177 、问：如何界定广告、招牌适用税目？ .65 178 、问：广告代理公司抵扣内容有哪些？如何计缴营业税？ .66 179 、问：纳税人转让股权计征是否征收营业税问题？ .66 180 、问：合作建方一方出地，一方出资金，出地方取得的前期工程开发费（包括代办拆迁工程收入）应如 何纳税？ .66 181 、问：某建设单位在发包工程后，向施工单位收回代垫水电费，是否征收营业税？ .66 182 、问：纳税人以外汇结算营业收入时，如何折算营业税计税收入额？ .66 183 、问：房屋被征用取得补偿收入是否应该纳税？ .67 184 、问：企业之间相互拆借资金收取资金占用费是否应该缴纳营业税，应该按什么税目计缴，如何计算？ .67 185 、问：以资金、无形资产、不动产投资入股收取固定利润是否应该纳税？ .67 186 、问：企业事业单位向下属单位收取管理费或向挂靠单位收取管理费或类似性质的费用应如何交纳营业 税？ .67 第三部分 企业所得税 .68 187 、问：企业所得税的纳税人有哪些？ .68 188 、问：现行企业所得税税率有哪几种？ .68 189 、问：企业所得税的纳税地点在哪里？ .68 190 、问：企业所得税的计税依据是什么？ .68 191 、问：如何计算应纳企业所得税额？ .68 192 、问：预缴企业所得税和年终汇算清缴企业所得税有哪些规定？ .69 193 、问：企业所得税纳税人收入确认的原则有哪些？ .69 194 、问：企业所得税应税收入总额包括哪些范围？ .69 195 、问：计算企业所得税应税所得额时准予扣除的项目主要有哪些？ .69 196 、问：企业所得税纳税人发生的借款费用在税务处理上有哪些规定？ .70 197 、问：企业所得税纳税人发生的捐赠支出在税务处理上有哪些规定？ .71 198 、问：企业所得税纳税人业务招待费在税前扣除的标准是多少？ .71 199 、问：企业所得税纳税人缴交的社会保障费和商业保险费可以在税前扣除吗？ .71 200 、问：企业所得税的纳税人佣金可以在税前扣除吗？ .71 201 、问：企业所得税的纳税人广告费和业务宣传费在税前扣除的标准是什么？ .72 202 、问：企业所得税的纳税人的违约金（包括银行罚息） 、罚款和诉讼费可在税前扣除吗？ .72 203 、问：企业所得税的纳税人坏帐损失和坏帐准备金在税前扣除有哪些规定？ .72 204 、问：企业所得税的纳税人发生的资产盘亏、报废及转让损失可以在税前扣除吗？ .72 205 、问：企业所得税的纳税人不得在税前扣除的项目有哪些？ .72 206 、问：弥补亏损的税务处理有哪些规定？ .73 207 、问：从被投资企业分回利润、股息及红利（以下统称利润）作补税或免予补税处理的规定是什么？ .73 208 、问：经认定的高新技术企业、软件企业可以享受哪些企业所得税优惠政策？ .74 209 、问：新办的劳动就业服务企业可以享受哪些企业所得税优惠政策？ .74 210 、问：转制科研机构可以享受哪些企业所得税优惠政策？ .74 211 、问：企业所得税纳税人发生的新产品研究开发费可以在税前扣除吗？ .75 212 、问：同时领有软件企业证书和认定高新技术企业证书的纳税人，可以交叉享受税收优惠政策 吗？ .75 213 、问：投资方以房屋作价投资入股，应如何计算缴纳企业所得税或个人所得税？ .75 214 、问：企业所得税税前工资薪金支出的形式有何规定，应如何计算？2003 年度与 2002 年度是否有区别？ .75 215 、问：企业职工出差补助的标准是多少？企业对于职工的差旅费和出差补助应如何报销？ .76 7 216 、问：关于销售产品而发生的促销费用（包括实物、货币和权益） ，可否在税前列支？ .76 217 、问：房地产开发公司售楼部的装修费用，应如何在企业所得税前列支？ .76 218 、问：企业为进行 PBT 技术改造工程项目购进了价值为 1650 万元的国产设备。该项目跨期 3 年，企业在 第一年先购进投资额为 650 万元的其中一部分设备，并已按合同规定实际支付了 240 万的设备款。218、问： 企业应如何计算抵免企业所得税？ .76 219 、问：企业在办理汇算清缴时计税工资按 1000 元来计算，结果亏损；之后又按 960 元来进行调整，结果 又为盈利。该企业计税工资应适用哪一个标准？是按 1000 元作为计税工资不需交企业所得税还是按 960 元作 为计税工资要交企业所得税？ .76 220 、问：采用定额计税工资形式列支工资，在计算增提效益工资的具体步骤中，每一步骤中所指的“应纳 税所得额”应如何理解？ .77 221 、问：企业已出售给职工的住房，以及企业出租给职工的住房或者无偿提供给职工居住的住房，可否计 提折旧？ .77 222 、问：企业聘用失业人员，并将市就业办发放给失业人员的安置费确认为该企业的收入，没有发给这些 职工。 该公司取得的这笔再就业安置费是否需要计入应纳税所得额计征企业所得税？ .78 223 、问：从事法律、会计、税务咨询等中介代理业的纳税人，税前工资薪金支出标准是多少？实行查账征 收的律师事务所雇员的工资扣除标准是多少？ .78 224 、问：新办的咨询公司能否享受两年减免企业所得税的优惠政策？减免的期限应如何计算？ .78 225 、问：企业在年终报送企业所得税纳税申报表时，没有同时办理亏损确认，过期补办税务机关是否会受 理？ .78 226 、问：关于国有企业兼并改组所发生的费用，如：支付给被兼并企业分流人员的一次性经济补偿；替被 兼并企业清偿债务所发生的支出等，能否在所得税前扣除？ .79 227 、问：企业解雇职工，被职工告上法院。经法院审理后判职工胜诉要求企业给予职工以下三项补偿：因 解除劳动合同的补偿金；因企业没有提前三十天通知职工而加发的一个月工资；因企业违反了劳动法给予职 工的赔偿金。第三条的赔偿金应如何征缴个人所得税？这项支出是否能在企业所得税税前扣除？ .79 228 、问：商品削价准备金以及存货跌价准备金在税法上有什么区别？ .79 229 、问：某企业购进一辆二手小汽车，该汽车在原单位已计提完折旧。企业购置车辆的费用支出应如何处 理，能否再提折旧？ .79 230 、问：国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知 （国税发2000118 号）中提到 “从 2000 年度起，凡投资方税率高于被投资方适用所得税税率的，除国家税收法规规定的定期免税优惠外， 其取得的投资收入应按规定反映为税前收益后并入投资企业的应纳税所得额依法补交企业所得税。 ”这里所指 的“国家税收法规规定的定期免税优惠” 具体是指什么？ .80 231 、问：企业没有销售收入和营业收入. 只有从其他地区分回的税后收益，现在企业要计提业务招待费， 是否用分回的投资收益作为计提业务招待费的基数？ .80 232 、问：企业为一般查帐业户企业所得税税率为 33%，现收到被投资方分回的利润。被投资方是经济开发 区的中外合资企业，且正处于减半征收期间，实际税率 7.5%。投资方对此分回的利润是否需要补税？按多少 补？ .80 233 、问：企业进行股权投资（非股票性质） ，而且是溢价投资。溢价的部份是否可以在税前列支？ .80 234 、问：企业将退休人员移交给退管机构管理，在办理手续时一次性缴交的退管资金，先由主管部门统一 缴交，然后再向属下企业统一收回退管资金.234、问：企业缴交的退管资金能否在企业所得税前扣除？主管 部门能否根据企业效益高低（效益好的企业负担的比例就高一些）来决定收回退管金的比例？ .80 235 、问：什么是“补充医疗保险”？企业为职工建立的“补充医疗保险”如何在企业所得税前扣除？ .81 236 、问：A 公司采用定率征收企业所得税。上年度发生亏损，已经主管地方税务机关审核确认。可否先弥 补上年亏损再交税？ .81 237 、问：A 公司由中外合作企业变更为内资企业。将机器设备作价投资成立一公司，机器设备评估发生减 值，投资协议价比评估价低， 1、机器设备评估减值及投资减值是否能在税前抵扣？2、将库存材料削价出售 于关联企业（被投资企业） ，发生的削价损失能否于企业所得税前扣除？ .81 8 238 、问：A 公司承租了一幢大厦，装修后转租。装修费分期付款结算。大厦已开业二年，装修费仍未付清， 请问此装修费应从何时开始摊销，应分几年摊销？ .81 239 、问：A 是内资公司设在 B 地的非独立核算分支机构，经营汽车仓储业务。经营收入由总公司统一结算， 并在总公司所在地缴纳税款。A 只发生各种费用支出。收入如由总公司收取，A 是否应在 B 地交纳营业税及所 得税等各项税款？ .82 240 、问：“职工福利费、工会经费、职工教育经费”如何作企业所得税税前扣除？ .82 241 、问：联营企业分回利润是否应该补缴企业所得税？何时补缴？联营企业能否分回亏损给投资企业？ .82 242 、问：企业使用私人汽车，费用能否在税前扣除？ .82 243 、问：“预提费用”年末有余额是否应该作纳税调整（如预提利息、水电费、大修理费用）？ .83 244 、问：租入的固定资产发生大修理或装修费用应怎样在成本列支？ .83 245 、问：事业单位税前扣除工资按什么标准扣除？ .83 246 、问：企业支付职工的一次性经济补偿金，可否在当年所得税前扣除？ .83 247 、问：企业亏损是否可直接冲减利润？ .83 248 、问：坏帐准备金如何计算企业所得税税前扣除？ .84 249 、问：劳动保护用品支出如何在企业所得税税前扣除？ .84 250 、问：纳税人的转让债券损益如何进行企业所得税处理？ .84 251 、问：以白头单入帐如何处理？能否按发票管理办法处罚，同时从成本中剔除出来缴纳企业所得税？ .84 252 、问：计税工资的标准和计算口径，如果计提数大于实际发放数应如何处理？ .84 253 、问：新办企业跨年度减免企业所得税应如何计算？ .86 254 、问：内部职工集资利息能否在税前扣除？ .86 255 、问：某公司代扣代缴税款所取得的手续费是否需计入应纳税所得额计算缴纳企业所得税？ .86 256 、问：企业为职工购买商业医疗保险，一份保险的保期为一年，该份保险的保费是否可以分摊到十二个 月来摊销？在为某职工购买了一份该保险后，该职工在企业工作未满一年就离职了，公司于是向保险公司申 请退保，但这份保险已经缴纳个人所得税，问是否可以办理退税？ .86 257 、问：房地产开发商搞促销活动，销售房屋送首期款，但总房价在合同发票上的反映仍为包含首期的全 额价款。那么送出的首期是否可当作房地产开发商的销售费用在税前扣除？ .86 258 、问：纳税人取得逾期包装物押金收入应否计算企业所得税？ .87 259 、问：广州市允许在企业所得税税前扣除的外出误餐费补贴的标准是多少？ .87 第四部分 个人所得税 .87 260 、问：哪些是个人所得税的纳税义务人？ .87 261 、问：来源于中国境内的个人所得所得有哪些？ .87 262 、问：哪些是个人所得税的扣缴义务人？ .88 263 、问：扣缴义务人享有哪些权利和承担哪些义务？ .88 264 、问：纳税人如何自行申报纳税？ .88 265 、问：个人所得税的申报纳税期限有哪些规定？ .88 266 、问：个人所得税有哪些应税项目和适用税率？ .89 267 、问：个人所得税有哪些减免规定？ .90 268 、问：如何计算工资薪金所得个人所得税及其相关规定有哪些？ .93 269 、问：个人取得年终“双薪” 、年终奖金、劳动分红、年终加薪、数月奖金计算个人所得税有哪些规定？ .94 270 、问：纳税人取得补发以往月份的工资如何计算个人所得税？ .95 271 、问：企业经营者实行年薪制如何计算个人所得税？ .95 272 、问：个人（不包括外籍个人）取得退职费收入如何计算个人所得税？ .95 273 、问：如何计算劳务报酬所得个人所得税及其相关规定有哪些？ .96 274 、问：如何计算稿酬所得个人所得税及其相关规定有哪些？ .98 275 、问：如何计算特许权使用费所得个人所得税及其相关规定有哪些？ .98 9 276 、问：如何计算财产租赁所得个人所得税及其相关规定有哪些？ .99 277 、问：如何计算利息、股息、红利所得个人所得税及其相关规定有哪些？ .99 278 、问：如何计算财产转让所得个人所得税及其相关规定有哪些？ .100 279 、问：如何计算偶然所得个人所得税及其相关规定有哪些？ .101 280 、问：如何计算其他所得个人所得税及其相关规定有哪些？ .101 281 、问：单位或者个人作为个人所得税代纳税义务人负担其税款的计征办法怎样？ .102 282 、问：个人对公益事业的捐赠如何在个人所得税税前计算扣除？ .103 283 、问：两个或者两个以上的个人共同取得同一项目收入如何计算个人所得税？ .103 284 、问：个人取得非现金收入要计征个人所得税吗？ .103 285 、问：个人所得为外币时怎样折算为人民币计算个人所得税？ .103 286 、问：由财政直接拨款（省政府发的）表彰给外贸公司法人的“省直公司出口奖” 、 “大型企业出口奖” 是否交个人所得税，按哪个税目交税？ .104 287 、问：外国驻华办事处的联络员每月报销的手机费是否要交个人所得税，执行之前的报销费用要补税吗？ .104 288 、问：省级人民政府颁发给个人科学、教育等方面的奖金是否需要缴纳个人所得税，这部分奖金可否在 企业所得税中列支？ .104 289 、问：纳税人如何取得工资薪金个人所得税完税证明？ .104 290 、问：某单位即将转制为股份有限公司，有部分职工要与公司解除劳动关系。由于公司没有资金，所以 不打算补偿现金给个人，而按公司转制及资产评估后，每个人的工龄可分得多少股份来补偿给个人。职工分 得的这些股权要不要征收个人所得税，如果要征，应按哪一个税目计征？ .105 291 、问：附属医院的退休人员的退休金（1800 元）是由社保局发的，而此附属医院的的上级主管单位的退 休费标准是 2000 元，因此，鉴于医院的效益理想，附属医院将补发 200 元给每个退休职工，以达到主管部门 的标准，请问这补发的 200 元是否需要计征退休人员的个人所得税？附属医院反聘退休人员，反聘金额为 6000 元，另加 2000 元的退休金（其中有 1800 元是社保局发的）共支付 8000 给此退休人员，其中包括 1800 的社保退休金，在计算个人所得税的时候，应纳税所得额是否为（8000-1800-1260）？ .105 292 、问：根据有关规定提取生产发展基金后的剩余利润，不分配、不投资、挂帐达 1 年的，从挂帐的第 2 年起征收个人所得税。如果属转增实收资本或对外投资部分是否要交个人所得税？ .105 293 、问：网络公司临时雇佣一些人员写文章或报道，然后在网页上发表。其个人所得税是按稿酬还是按劳 务报酬计算？ .106 294 、问：员工作为单位的献血指标参加了社区组织的献血活动，之后单位发了 300 元的营养补助费，请问 这部分营养补助费是否需要缴纳个人所得税？ .106 295 、问：公司因某些原因需要解除其劳动合同，L 小姐在公司工作三年，现在是怀孕期间，她得到的补偿 一部分是按工龄补偿，另一部分是违反合同的约定（按月工资收入乘以到婴儿出世的月份） 。那么，按工龄补 偿的收入是否按“一次性经济补偿收入”来计税呢？违反合同约定的这部分的赔偿是否可免征个人所得税？ .106 296 、问：关于个人解除劳动合同一次性的经济补偿问题，F 小姐的公司给予员工的补偿是 8 万元，对超出 的 2 万元应该是除以实际工作年限，来征收个人所得税，但是现在一部分员工的工作年限是两年四个月，一 部分是两年八个月。请问应该怎样确定其工作年限？ .106 297 、问：单位为职工在商业性保险公司购买一年商业性的医疗保险，按照个人所得税的规定企业为职工个 人购买的补充养老保险、储蓄性养老保险等种类型的商业性保险，应并入职工个人当期工薪计征个人所得税 （穗地税发1999171 号文） 。那么，其应该怎样计征个人所得税？ .106 298 、问：公务员条例中规定，公务员虽未达到法定退休年龄但工作满 30 年的可以申请退休，现 A 先生 按上述规定已退休，并领取了退休证 ，问此时取得的退休工资要纳个人所得税吗？要不要比照离岗（内部） 退养人员的办法征税呢？ .107 299 、问：根据关于缴纳过渡性基本医疗保险金及相关问题的补充意见规定，自 2001 年 12 月 1 日后， 对于距离退休年龄 10 年内解除、终止劳动关系的合同制职工，用人单位应当按其退休前 10 年内在本单位未 10 参加基本医疗保险的实际工作时间（按月计算） ，计发一次性过渡性基本医疗保险金，上述的一次性过渡性基 本医疗保险金是否需要计征个人所得税？ .107 300 、问：离（退）休人员为其他单位所聘，是否也按“劳务报酬”税目来征个人所得税？ .107 301 、问：该私营有限公司的注册资本为 600 万元，公司股东甲现金投入股本 180 万元，占公司股本总额的 30%。现公司所有者权益为 800 万元，根据权益法甲股东可拥有公司的权益为 240 万元。 现甲股东将所占 30%的 股份以 240 万元转让给乙股东，甲股东就其转让要交个人所得税吗，是按 240 万元计算还是按 180 万元计算， 还是按 60 万元（240-180）计算？ .107 302 、问：某个体工商户业户（双定户）以注册的店名的名义借款给其他单位，收取的利息收入应如何征个 人所得税？如果是个人独资企业和合伙企业的话，此种情况的税务处理是否与个体工商户相同？ .108 303 、问：出境定居人员按规定从原任职单位取得的退职费收入如何计缴个人所得税？ .108 304 、问：如何确定企业所得税税前计算工资薪金支出的在职人员，其个人所得怎样计缴个人所得税？ .108 305 、问：2002 年 9 月份开始实施的广东省人口与计划生育条例中规定有独生子女的退休职工在其退休 时可一次性按照上年人均工资的 30%领取补贴金，另穗计生发200223 号文件中规定，计划生育干部在其退 休时可一次性领取 3000 元的奖金，以上两种奖金是否需要计征个人所得税？ .109 306 、问：由于本月（7 月）某公司进行工资改革，给职工补发今年 16 月工资，从 7 月份开始每月发一定 数额，补发部分的个人收入的所得税是单独计算，还是加入当月个人收入一起计算？ .109 307 、问：某职工新到一个单位，第一个月未发工资，第二个月公司将前一个月的工资连同当月的工资一起 发给职工，该职工当月如何计缴个人所得税？ .109 308 、问：A 公司对某职工发放 2001 年度奖励 3 万元，财务人员对此款按偶然所得 20%税率代为申报缴纳。 其个人提出异议，认为应按 12 个月摊并入每月工资中套税率，则按实际情况税率为 15%，财务是否多扣？若 多扣税已申报缴纳是否可更正申报，需提供何种资料，如何处理？ .110 309 、问：某公司派职工驻外地办事处工作，薪金由广州公司直接存入个人帐户，该名职工的个人所得税应 亦由公司在广州代扣缴和申报缴纳，还是由外地办事处向其所在地税务机关申报缴纳？ .110 310 、问：纳税人取得数月奖金、双薪、年终加薪、劳动分红等，该如何计算个人所得税？ .110 311 、问：个人缴纳的社会保险，是否免征个人所得税？ .111 312 、问：个人对企业进行投资，所分回的税后利润如何缴纳个人所得税？ .111 第五部分 涉外税收 .112 313 、问： 外商接受中国境内企业的委托或与中国境内企业合作进行建筑工程等项目设计，如何缴纳营业税？ .112 314 、问：外商投资企业和外国企业在境内从事有关营业税税务处理如何规定？ .113 315 、问：外国企业从境外向境内传输信息资料服务取得的收入是否征收营业税？ .113 316 、问：外商投资举办的学校如何计征营业税？ .114 317 、问：高尔夫球会收取的境内外会员费收入应否缴纳营业税？ .114 318 、问：外商投资企业和外国企业的收入和所得为外币的，如何缴纳税款？ .114 319 、问：外国企业与我国企业签订机器设备合同，同时提供设备安装、装配、技术培训、指导、监督服务 等劳务取得劳务收入如何计算缴纳营业税？ .115 320 、问：外国企业和外籍个人从我国取得的无形资产转让收入征免营业税规定如何？ .115 321 、问：外商投资企业、外国企业和外籍个人转让转让其拥有的中国境内企业的股权企业转让股权应否缴 纳营业税？ .115 322 、问：外国企业或外籍个人技术提成费应否按“转让无形资产”征收营业税问题？ .116 323 、问：外商投资企业、外国企业和外籍个人申请免征技术转让费营业税需提供哪些证明资料？ .116 324 、问：在瑞士的总公司有一个全球化的计算机网络（内部网） ，与分公司联网后，总公司给分公司提供网 络软件的许可证，分公司每年要给总公司一些费用（包括软件许可证的费用，网络技术服务支持和技术咨询 的费用） 。总公司取得这笔收入时，是否需要缴纳税款？ .116 325 、问：外国公司在华承包工程作业的应如何确定计税营业额？ .117 326 、问：外商投资投资企业和外国企业从事跨境（国际）运输的营业税税务处理如何？ .117 11 327 、问：境内远洋运输企业二级船舶租给境外单位使用取得的收入应否交纳营业税？ .117 328 、问：外商从我国取得的利息收入、出租有形动产的租金收入，征否交纳营业税？ .117 329 、问：外国企业出租中国境内房屋、建筑物取得租金收入税务处理规定如何？ .118 330 、问：外商投资企业和外国企业从事房地产开发经营有关营业税税务处理规定如何？ .118 331 、 问 ： 商投资企业和外国企业接受委托代销包销不动产的税务处理如何？ .119 332 、问：外商投资企业从事城市住宅小区建设如何计算缴纳营业税？ .120 333 、问：中外合作开发房地产的项目公司，采用分房、分面积分别销售房产的，如何申报缴纳营业税？ 120 334 、问：对外商房地产开发公司以不动产作为股利分配给中外双方股东应否缴纳营业税？ .120 335 、问：境外团体或个人在我国从事文艺、体育演出取得收入的税务处理如何？ .120 336 、问：某外商投资公司欲在境内外地开展少儿培训业务，请问开分公司或办事处税收有何差异？ .121 337 、问：常驻代表机构按照规定不能直接从事经营活动，报酬结算又不在中国境内，是否应进行纳税申报？ .121 338 、问：常驻代表机构从事哪些业务活动属于应税劳务，应当申报缴纳营业税？ .122 339 、问：常驻代表机构的那些活动可以免征营业税？ .122 340 、问：常驻代表机构征税有那几种计算方法？ .122 341 、问：常驻代表机构按经费支出额换算收入的方法应如何计算？ .123 342 、问：哪些常驻代表机构应据实申报？哪些可按经费支出额换算收入计缴营业税？ .123 343 、问：常驻代表机构计税的经费支出额具体包括哪些？ .124 344 、问：常驻代表机构为其总机构垫付的费用哪些要计入计税经费，哪些可以不用计入计税经费？ .124 345 、问：外国企业常驻代表机构外籍人员工资薪金如何计入代表机构经费支出换算应税收入？ .124 346 、问：外国保险公司代表机构界定征免税的原则有何规定？ .125 347 、问：外资银行代表机构界定征免营业税的原则有何规定 .125 348 、问：国际运输公司代表机构界定征免税的原则有何规定？ .126 349 、问：外国投资公司代表机构界定征免税的原则有何规定？ .126 350 、问：外国承包商代表机构界定征免税的原则有何规定？ .126 351 、问：常驻代表机构为总机构推销商品，如何区分自营贸易还是代理商品贸易？ .126 352 、问：在一项代理业务中，有一部分是由其总机构在中国境外进行的，如何计算征收营业税？ .127 353 、问：一家企业在中国境内设立代表机构，以及这些机构对同一项业务合同都提供劳务，如何申报交纳 营业税？ .127 354 、问：某代表机构按经费支出换算收入计征营业税。前几年免税进口的一辆小汽车，现在将它转让出去。 所取得的转让所得，是否需要并入经费支出换算计税收入计征营业税？ .127 355 、问：常驻代表机构从事联络洽谈、居间介绍收取的佣金，若合同中没有载明金额，如何征收营业税？ .127 356 、问：常驻代表机构应交营业税申报纳税期限有何规定？ .127 357 、问：某常驻代表处是按经费支出额换算收入计算营业税的，当代表处进行 2001 年企业所得税汇算清缴 时，因为增加经费支出而需补缴营业税，那这部分补缴的营业税是否要交滞纳金呢？ .128 358 、问：外籍人员取得哪些收入应在中国缴纳个人所得税？ .128 359 、问：计算个人所得税时在华居住天数如何计算？ .128 360 、问：计算个人所得税时，外籍个人取得哪些所得，为来源于中国境内的所得？ .128 361 、问：计算个人所得税时，工资薪金所得如何确定所得来源地？ .129 362 、问：计算个人所得税时，境内、外工作期间的如何确定？ .129 363 、问：外籍人员的工资薪金应纳个人所得税所得额及应纳税额如何计算？ .129 364 、问：哪些人员在计算工资薪金应纳个人所得税税所得额时适用附加减除费用？ .129 365 、问：外籍人员取得工资薪金所得的纳税义务如何确定？ .129 366 、问：如果外籍人员当月在华工作时间不满全月，其个人所得税计算公式如何？ .131 367 、问：总机构董事长兼代表处首席代表，在境外支取薪金及缴税，在华天数不超过 90 天，是否需在境内 12 交纳个人所得税？以及总机构派人员到代表处担任负责人，其薪金在境外支取及完税，在华天数超过 90 天， 是否要缴税？请问公式是什么？ .131 368 、问：外籍人员一次取得数月奖金，如何申报缴纳个人所得税？ .132 369 、问：关于从雇主取得股票或认股权证等有价证券所得应否缴纳个人所得税？ .133 370 、问：外商投资企业和外国企业的雇员取得的境外保险费应否缴纳个人所得税？ .133 371 、问：外商投资企业和外国企业以实物向雇员提供福利如何计缴个人所得税？ .134 372 、问：外籍个人以现金形式取得的一次性安家费，应该如何计缴个人所得税呢？ .134 373 、问：外籍人士与用人单位解除劳动关系而取得一次性补偿收入应如何计征个人所得税？是否适用国内 企业的文件规定呢？ .134 374 、问：某中外合资企业，与员工解除劳动关系，该被解除劳动合同的员工是中国人，取得一次性补偿金， 那是否按 8 万元的标准来扣除？与国内企业的执行标准是否一样呢？ .135 375 、问：某外籍个人在某一月份既取得退职费收入，又取得当月的工资、薪金收入，如何计征个人所得税 呢？是按退职费收入和当月的工资、薪金分别计征，还是按退职费收入和当月的工资、薪金合并计征个人所 得税？ .135 376 、问：外籍人员持有境内 B 股或海外股（包括 H 股）职得的股息、红利应否缴纳个人所得税？ .135 377 、问：外商投资企业的董事担任直接管理职务应否按工资薪金所得缴纳个人所得税？ .135 378 、问：外籍人员有哪些所得可免征个人所得税？ .136 379 、问：中国境内有住所的个人有来源于中国境外的所得，如何在境内申报缴纳个人所得税？ .136 380 、问：外籍个人申报纳税的方式有哪几种？ .137 381 、问：外籍个人应缴纳的个人所得税，申报缴税时间如何规定？ .138 382 、问：外籍人员个人所得税的纳税地点如何规定？ .138 383 、问：外籍个人取得的收入为外币时，如何申报缴纳个人所得税？ .138 384 、问：主管税务机关对哪些外籍人员可采取核定收入征收个人所得税？ .138 385 、问：外籍教师和研究人员享受税收协定外籍教师和研究人员条款时，如何计算征免税的时间？ .139 386 、问：关于对来自同我国签订税收协定国家的教师的研究人员征免个人所得税的问题在（86）财税协字 第 030 号文中有规定，来自美国的外籍教师的免征条件是怎样的呢？ .139 387 、问：非贸易及部份资本项目下售付汇出具税务证明业务如何办理？ .139 388 、问：外国公司船舶运输收入申请开具免征营业税