超市行业隐匿收入的常见手段与检查方法

Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,浅谈超市行业隐匿收入的,常见手段及检查方法,超市的特点,超市的经营特点：,1、行业经营方式,2、与供货商的结算方式,商品管理特点：,1、采用商品自动化辨识系统（pos系统）,2、进货环节,3、储存环节,4、销售环节,5、商品盘点,超市的特点,超市行业财务核算：,1、核算方法,2、商品进出财务管理,3、财务结算方式,4、财务管理软件,1、手工做假账，隐匿收入,【问题描述】,纳税人隐藏系统数据，另行建立手工账，手工账只反映部分销售收入，向税务机关申报纳税。,具体表现是,POS机收入准确，而手工账收入不实。,实际库存商品大于账面金额。,取得的销货资金与账面收入存在差异。,【检查方法】,1、调取超市系统数据与手工账核对。,2、抽查部分大中类商品与手工账核对。,3、对资金往来进行检查。,案例,2、删改系统数据，减少“应税收入”,【问题描述】,采用非实时传输销售数据的超市，在销售日结后汇总传输，前台POS机在传送销售数据前人为删除部分或全部数据，致使后台接收不到完整的销售数据。,后台人为删除某时段销售数据。,借口收银系统故障，彻底清空前后台内数据,。,【检查方法】,控制、调取超市管理系统的有关数据。,重点核对系统有关数据。,对取得的数据进行分析。,查找备份文件或修复已删除的数据。,到供应商处落实其进货数量和结算方式。,调取银行对账单与账面记载相核对。,案例,3、另设单机收款，隐瞒收入,【问题描述】,在超市管理系统外单独设收款机，对某些商品进行单独收款，单独核算，而对此部分商品的销售另册管理，隐瞒收入。,【检查方法】,观察、了解超市POS机的布局和数量。,核对POS机销售数据与账面数据。,账面数与实际经营额进行对比。,案例,4、另设专柜，单独记账,【问题描述】,在收款机范围外另设柜台，如名烟名酒等。销售货物后不走收款机付款，而是直接在柜台上交付现金或免费赠送，进货单独记账，不报收入。另设专柜开据发票时多采用手工开票或单机机开票。,【检查方法】,观察、询问、了解有关情况。,检查账务记载内容。,检查各类购销合同及协议。,5、“机”外销售大宗货物，不记销售收入,【问题描述】,在中小型超市中，有意将购入的部分商品不纳入超市管理系统，而另册管理，单位购买大宗货物时，销售不通过前台收款机，直接从仓库提货，收取货款不计销售收入。此类业务的购买者大多是单位购买，并且要求开具发票。,【检查方法】,注意对发票的检查，以商品品种单一而开具数量较大的发票为检查重点，看其是否按照规定计提了销售收入。,检查商品保管账簿，核实商品出库情况。,检查货币资金（银行存款）的来源，看来源是否与销售有关。,检查商品采购的原始资料和货款支付情况。,读取pos机销售数据，与售出的有关商品进行核对。,6、商品批发移送，不记收入,【问题描述】,在各连锁超市中对商品调剂、调拨等互供商品和商品批发时，不通过前台pos机，而在“配货中心管理系统出货站”终端直接出货，不记销售收入。,【检查方法】,从“出货站”调取原始的批发、调拨资料，与申报的销售收入进行核对，发现存在的问题。,从“库存商品”账户和货币资金结算往来账户两方面入手核查。如果已实现销售，还应注意发货的时间，是否在发货的当期记入销售，有无人为延期实现销售，调剂实现税款的现象。,重点检查内部往来账户。,回 顾,简单归纳了超市行业隐匿收入的六种主要手段,针对六种手段的检查方法,课后思考,超市发行代币卡（券），是否会造成销售迟记收入，延迟申报纳税？,“通路费”计税问题？“通路费”是指超市收取的入场费、货架费、广告费、管理费等。,演讲完毕，谢谢观看！,内容总结,浅谈超市行业隐匿收入的。1、采用商品自动化辨识系统（pos系统）。纳税人隐藏系统数据，另行建立手工账，手工账只反映部分销售收入，向税务机关申报纳税。POS机收入准确，而手工账收入不实。采用非实时传输销售数据的超市，在销售日结后汇总传输，前台POS机在传送销售数据前人为删除部分或全部数据，致使后台接收不到完整的销售数据。在超市管理系统外单独设收款机，对某些商品进行单独收款，单独核算，而对此部分商品的销售另册管理，隐瞒收入。核对POS机销售数据与账面数据。销售货物后不走收款机付款，而是直接在柜台上交付现金或免费赠送，进货单独记账，不报收入。观察、询问、了解有关情况。在中小型超市中，有意将购入的部分商品不纳入超市管理系统，而另册管理，单位购买大宗货物时，销售不通过前台收款机，直接从仓库提货，收取货款不计销售收入。注意对发票的检查，以商品品种单一而开具数量较大的发票为检查重点，看其是否按照规定计提了销售收入,