财产清查课件

Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,*,*,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,/34,基础会计学课件,梁志坚版权所有Copyright 1573-2046,lzj版权所有Copyright 1573-2046,第八章 财产清查,第一节 财产清查的意义及方法,第二节 财产清查结果的处理,一、财产清产的意义,（一）财产清查的概念,财产清查，就是对各项财产物资进行实地盘点和核对，以查明帐实是否相符的方法。,（二）财产清查的作用,1、通过财产清查，可以保证会计资料的证实可靠。,2、通过财产清查可以判断企业内部控制制度是否完善。,3、通过财产清查，可以促使企业加强经济管理，提高效益。,第一节 财产清查的意义及方法,11/28/2024,2,二、财产清查的种类,财产清查,按清查对象,按清查时间,按执行单位,局部清查,定期清查,不定期清查,内部清查,外部清查,全面清查,11/28/2024,3,三、财产清查的基本方法,由于企业财产种类较多，各有特点，因此在清查时要采用不同的方法。,1、,实物的清查方法：（存货、固定资产）,（1）实地盘点法，即到实物保管现场，通过点数、过磅、量尺等方法来确定实的实存数量的方法；,（2）技术测定法，即将实物整理成近似某种几何体，然后测量出体积，据以计算出实物数量的方法；,2、,货币资金的清查方法：（实地盘点法）,（1）库存现金的清查方法,库存现金的清查方法应采用实地盘点法。先确定库存现金的实有数，再与现金日记账的结余额进行核对，以查明账实是否相符。,（2）银行存款的清查方法,银行存款的清查方法与实物和库存现金的清查方法不同，它是采取与银行核对账目的方法进行的。核对前应把截止到清查日所有银行存款的收付业务登记入账，然后与银行开来的记录本单位银行存款收、支、结余情况的对账单逐笔核对，如发生错账、漏账，应查清原因,3、,债权债务的清查:(查询法、核对法),对于债权、债务各项目的清查，应采取与双方核对账目的方法。在保证本单位所记账目正确完整的基础上，编制对账单，派人或发函与对方进行核对。,11/28/2024,4,一、货币资金的清查,现金的清查方法：现金的清查方法采用实地盘点法（即现金日记帐的期末余额与现金对帐单进行核对）。,1、银行存款的清查方法：银行存款的清查采用核对法（即企业的银行存款日记帐与银行对帐单进行核对）。,2、企业银行存款日记帐与银行对帐单往往不相符，其主要原应有：一是正常的“未达帐项”,二是双方帐目可能发生不正常的错帐漏帐。,（一）、现金的清查,（二）、银行存款的清查,第二节 财产清查结果的处理,11/28/2024,5,5、,为消除未达帐项的影响，企业应编制银行存款余额调节表。,3、未达帐项：直单位与银行之间一方已经登记入帐，而另一方因未收到凭证而尚未入帐的事项。,4、未达帐项包括的内容：,1）银行已收，企业未收；,2）银行已付，企业未付；,3）企业已付，银行未付；,4）企业已收，银行未收。,11/28/2024,6,某企业2003年4月30日银行存款日记帐的期末余额为368000元，银行对帐单的余额为457000元，经查核发现下列未达帐项：,1）企业开出转帐支票支付前欠料款89000元，企业已记存款减少，银行尚未记帐；,2）企业将47000元存入银行，企业已记存款增加，银行尚未登记增加。,3）银行代企业收回货款120000元，银行已记存款增加，企业尚未接到收款通知。,4）银行代企业支付水电费73000元，银行已记存款的减少，企业未记减少。,例,11/28/2024,7,1、银行存款余额调节表中调整后的期末余额，才是企业可动用的存款。2、银行存款余额调节表不属于,原始凭证,。,期末银行存款余额调节表,开户银行：,银行帐号：,币种：,银行对帐单,企业存款日记帐,金额,金额,开户银行对帐单余额,企业存款日记帐余额,457000,368000,减：企业已记减少,89000,加：企业已记增加,47000,加：银行已记增加,120000,减：银行已记减少,73000,调整后银行对帐单期末余额,调整后企业存款日记帐期末余额,415000,415000,注意,11/28/2024,8,二、存货的清查,（一）存货数量盘存的方法（,永续盘存制和实地盘存制）,1、永续盘存制,（1）定义：是指对企业的各项存货的收入和发出，都根据原始凭证，在有关的帐簿中逐笔的进行登记，并随时结出帐面余额的方法。,（2）公式：,存货期末帐面余额,=,存货期初帐面余额,+,存货本期增加数额,存货本期减少数额,某企业2003年3月1日库存商品期初余额为30000元，本期发出商品成本45000元，期末余额25000元，本期购入库存商品多少元？本期购入商品=2500030000+45000=50000（元）,例1,（3）永续盘存制的优点：,核算手续严密，能及时反映各项存货的收、发、存情况，有利于加强企业对各项财产物资的管理。,11/28/2024,9,2、实地盘存制,（1）定义：实地盘存制是指对企业各项存货的帐面记录，平时只登记收入数，不登记发出，数，月末结帐时，根据实地盘点各项财产物资的实际结存数作为各项存货的期末帐面余额，推算出存货的发出数(期末结存数)。,（2）公式：,=,+,期末盘点,结存数,本期存货,发出数,存货帐面,期初数,存货帐面,增加数,11/28/2024,10,（二）存货的计价方法,存货的计价方法是指对发出存货和每次发出后的存货的价值的计算确定方法。企业发出存货的方法有：先进先出法、后进先出法、加权平均法、移动加权平均法、个别计价法。,1、先进先出法：假设先购进的存货先发出，一确定发出、结余存货的实际成本。,某企业2003年3月1日A材料600千克，每千克10元，3月5日购入A材料1000千克，每千克15元；3月7日发出A材料1200千克，3月10日购入A材料400千克，每千克12元；3月25日发出A材料600千克。（试采用先进先出法计算该企业3月份发出、结余材料的实际成本。）,例1,11/28/2024,11,2003年,月,日,凭证号数,摘要,收 入,数量,单价,金额,发 出,结余,数量,单价,金额,数量,单价,材料名称：A材料,3,1,结存,600,10,3,5,购入,1000,15,15000,600,10,1000,15,3,7,发出,600,10,6000,600,15,9000,400,15,3,10,购入,400,12,4800,400,15,400,12,3,25,发出,400,15,6000,200,12,2400,200,12,3,31,合计,1400,19800,1800,23400,200,发出A材料的实际成本=23400（元）,结余A材料的实际成本=2400（元）,11/28/2024,12,2,、加权平均法,加权平均法是根据期初存货结存和本期收入存货的数量和进价成本，期末一次计算存货的本月加权平均单价，作为本期发出存货成本和期末结余价值的单价，以求得本期发出存货成本和结存存货价值的一种方法。,加权平均单价,=,期初结存存货实际成本,+,本期收入存货的 实 际 成 本,+,=,期初结存存货 的 数 量,+,本期收入存货 的 数 量,本期发出存货的成本=本期发出存货的数量加权平均单价,11/28/2024,13,本期结余存货的成本=本期发出存货的数量加权平均单价,某企业2003年3月1日A材料600千克，每千克10元，3月5日购入A材料1000千克，每千克15元；3月7日发出A材料1200千克，3月10日购入A材料400千克，每千克12元；3月25日发出A材料600千克。（试采用加权平均法计算该企业3月份发出、结余材料的实际成本。）,A材料加权单位成本,=,60010+100015+40012,600+1000+400,=12.9,发出A材料实际成本=180012.9=23220（元）,结余A材料实际成本=20012.9=2580（元）,例2,11/28/2024,14,3、移动加权平均法,移动加权平均法，是指每次购入存货后，立即根据库存存货的数量和总成本，计算出行的平均单位成本，并将其作为下次发出材料的单价。,移动加权平均单价,=,以前结存存货成本,+,本批收入存货实际成本,以前结存存货的数量,+,本批收入存货的数量,某企业2003年3月1日A材料600千克，每千克10元，3月5日购入A材料1000千克，每千克15元；3月7日发出A材料1200千克，3月10日购入A材料400千克，每千克12元；3月25日发出A材料600千克。（试采用移动加权平均法计算该企业3月份发出、结余材料的实际成本。）,例3,11/28/2024,15,第一次购入材料后的加权平均单成本,=,60010+100015,600+1000,=13.125,第一次发出材料的实际成本=120013.125=15750（元）,第二次购入材料后的加权平均单成本,=,40013.125+40012,400 +400,=12.56,第二次发出材料的实际成本=60012.56=7536（元）,结余材料的实际成本=20012.56=2512（元）,4、个别计价法,个别计价法是以每次（批）收入存货的实际成本作为计算各该批次发出存货成本的依据。,11/28/2024,16,四、财产清查结果的帐务处理,（一）、财产清查涉及的帐户,待处理财产损溢,报经批准前的财产盘盈数,报经批准前的财产盘亏数,报经批准后的财产盘盈数,报经批准后的财产盘亏数,（二）、货币资金清查的帐务处理,1、现金盘盈的帐务处理,（1）、发现现金长款时，借：现金，贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢。,（2）、盘盈的现金，原因不明的，一般计入“营业外收入”帐户。,11/28/2024,17,企业清查中发现现金长款300元，报经批准后转入营业外帐户。,批准之前：,借：现金 300,贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 300,批准之后：,借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 300,贷：营业外收入 300,2、现金盘亏的帐务处理：,例4,（1）、发现现金盘亏时:借：待处理财产损溢待处理流动资产,损溢，贷：现金,（2）、报经批准的现金盘亏数，应由出纳人员赔偿部分增加其他,应收款；不能查明原因的，增加管理费用。,11/28/2024,18,企业财产清查时发现现金短款600元，经查核属于出纳员失职造成，应由其赔偿。,报经批准前：,借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 600,贷：现金 600,报经批准后：,借：其他应收款 600,贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 600,例5,11/28/2024,19,（三）、存货清查的帐务处理,1、存货盘盈的帐务处理,（,1）、发现存货盘盈时 借：原材料、库存商品等,贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢,（2）、报经批准的存货盘盈数，冲减企业管理费用,借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢,贷：管理费用,企业财产清查时，发现A材料盘盈300千克，每千克20元，经查核属于计量器具不准确造成。,报经批准前：,借：原材料A材料 6000,贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 6000,例6,11/28/2024,20,报经批准后：,借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 6000 贷：管理费用 6000,2、,存货盘亏的帐务处理,（1）、发现存货盘亏时，借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢，贷：原材料、库存商品等。,（2）、报经批准的存货盘亏数应视不同情况处理：,属于定额内损耗的增加企业的管理费用,属于非常损失的，增加企业营业外支出,应向保险公司或其他责任人收回的赔款，增加企业其他应收款,不能查明原因的，增加企业管理费用,11/28/2024,21,企业财产清查时发现A材料盘亏400千克。每千克30元，经查核有200千克属于定