市场营销第十章主要经济业务的会计核算

,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,第十章 主要经济业务的会计核算,第一节 款项和有价证券,一、库存现金,（一）现金使用范围,现金管理暂行规定,6+1,除此之外，其他款项支付应通过,银行转账,结算。,（二）库存现金的限额（最高限额）,开户银行核定；一般按,3-5,天,日常零星开支需要量核定；最多不超过,15,天,；,单位,超过限额,的现金应于当日终了存入银行；,库存现金,低于,限额，可以,签发现金支票,从银行提现；,第一节 款项和有价证券,（三）库存现金的管理,1,、现金收入，当日存入开户银行；当日送存有困难的，由开户银行决定送存时间；,2,、现金支付，从库存现金支付或开户银行提取；不但从现金收入直接支付（不得坐支）；因特殊情况，需要坐支现金的，应报开户银行审批，核定坐支范围和限制；,3,、从银行提现，应写明用途，本单位财会部门负责人签字盖章；,4,、特殊情况，向开户银行申请，经审核后，予以支付现金；,5,、不得白条抵库；不得套取现金；不得出租出借账户；不得私设小金库。,第一节 款项和有价证券,（四）库存现金的总分类核算,1,、账户设置：库存现金,资产类账户,2,、具体业务处理,2.1,收到现金,借：库存现金,贷：银行存款、其他应收款等,2.2,支付现金,借：银行存款、其他应收款等,贷：库存现金,第一节 款项和有价证券,2.3,现金清查（定期或不定期）,P161,设置“,待处理财产损益,”账户,(,资产类账户）,溢余,借：库存现金,贷：待处理财产损益,查明原因并报经批准,借：待处理财产损益,贷：其他应付款,(,应付给某某单位或个人）,营业外收入（无法查明原因）,第一节 款项和有价证券,短缺,借：待处理财产损益,贷：库存现金,查明原因，并报经批准,借：其他应收款,(,应由某某单位或个人赔偿,）,管理费用,(,无法查明原因）,贷：待处理财产损益,P264 1-14,；,P162,第一节 款项和有价证券,注意：,P195,企业内部周转使用的,备用金,，不得在“库存现金”账户核算；,应在“其他应收款,备用金”或单独设置“备用金”账户核算,例题,10-1,；,10-2,；,10-3,；,第一节 款项和有价证券,二、银行存款,（一）账户设置,设置“银行存款”,资产类账户,（二）具体核算,收到银行存款,支付银行存款,（三）银行存款的清查,银行存款日记账与总账核对；（账账核对）,银行存款日记账与银行对账单核对；（账实核对）,注意：银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款、信用卡存款、外埠存款、存储投资款等，应通过“其他货币资金”核算。,三、其他货币资金,其他货币资金是指：外埠存款、银行本票、银行汇票、信用卡存款、信用证存款、存出投资款；,（一）账户设置,其他货币资金,资产类账户,1,、外埠存款,（,1,）概念：企业到外地采购，汇往采购地银行开立采购专户的款项；,汇往采购地时,借：其他货币资金,外埠存款,贷：银行存款,采购时,借：在途物资,应交税费,应交增值税（进项税额）,贷：其他货币资金,外埠存款,剩余资金转回公司存款户,借：银行存款,贷：其他货币资金,外埠存款,P199,例题,10-8,第一节,款,款项,和,和有价,证,证券,2,、银行,汇,汇票或,银,银行本,票,票存款,（,1,）概念,企,企业为,取,取得银,行,行汇票,（,（本票,）,），按,照,照规定,存,存入银,行,行的款,项,项。,（,2,）具体,会,会计处,理,理,取得票,据,据,支付票,据,据，采,购,购,收回余,款,款,例题,10-9,第一节,款,款项,和,和有价,证,证券,3,、存出,投,投资款,(1),概念,:,企业存,入,入证券,公,公司但,尚,尚未进,行,行投资,的,的货币,资,资金；,（,2,）具体,会,会计处,理,理,向证券,公,公司划,出,出款项,借：其,他,他货币,资,资金,存出投,资,资款,贷：银,行,行存款,投资购,买,买股票,时,时,借：交,易,易性金,融,融资产,等,等,贷：其,他,他货币,资,资金,存出投,资,资款,四、交,易,易性金,融,融资产,(,重点掌,握,握）,（,1,）概念,：,：企业,为,为了近期内,出,出售而持有,的,的金融,资,资产。,（,（股票,、,、基金,、,、债券,等,等）,（,2,）账户,设,设置,总账账,户,户：,交易性,金,金融资,产,产,明细账,户,户：,成本（,核,核算投,资,资成本,）,）,公允价,值,值变动,（,（核算,公,公允价,值,值变动,）,）,还需设,置,置：,投资收,益,益,：反映,持,持有交,易,易性金,融,融资产,时,时获得,的,的收益,（,（股利,、,、利息,）,）以及,处,处置交,易,易性金,融,融资产,实,实现的,收,收益或,损,损失；,公允价,值,值变动,损,损益,：反映,交,交易性,金,金融资,产,产公允,价,价值变,动,动形成,的,的应计,入,入当期,的,的利得,或,或损失,。,。,以上三,个,个账户,性,性质是,什,什么？,记,记账规,则,则是什,么,么？,(3),具体会,计,计处理,（,（取得,、,、持有,、,、期末,、,、处置,）,）,1,、取得,处理原,则,则：,P201 ;,初始：,公允价,值,值计量,取得时,，,，按,公允价,值,值,作为初,始,始确认,金,金额；,支付价,款,款中包,含,含,已宣告,但,但尚未,发,发放的,股,股利或,已,已到付,息,息期尚,未,未领取,的,的利息,，单独确,认,认为应,收,收项目,；,；,取得时,，,，发生,的,的,交易费,用,用,（佣金、,手,手续费,）,）直接,计,计入投,资,资收益,；,；,借：交,易,易性金,融,融资产,成本（,购,购买时,的,的公允,价,价值）,投资收,益,益（交,易,易费用,）,）,应收股,利,利或应,收,收利息,(,已经宣,告,告的股,利,利或已,到,到付息,期,期尚未,支,支付的,利,利息）,贷：银,行,行存款,（,（实际,支,支付的,价,价款）,2,、持有,期,期间,被投资,单,单位宣,告,告分配,股,股利（,投,投资的,是,是股票,）,）,借：应,收,收股利,（,（,被,被投资,单,单位宣,告,告分配,的,的股利,持股比,例,例）,贷：投,资,资收益,已到付,息,息期，,期,期末计,息,息,(,投资的,是,是债券,）,）,借：应,收,收利息,（,（债,券,券面值,票面利,率,率）,贷：投,资,资收益,3,、期末,即,即资产,负,负债表,日,日,(,公允价,值,值计量,）,）,若期末,公,公允价,值,值投,资,资时公,允,允价值,借：交,易,易性金,融,融资产,公允价,值,值变动,贷：公,允,允价值,变,变动损,益,益,若期末,公,公允价,值,值投,资,资时公,允,允价值,借：公,允,允价值,变,变动损,益,益,贷：交,易,易性金,融,融资产,公允价,值,值变动,此时，,交,交易性,金,金融资,产,产账户,的,的账面,余,余额为,多,多少？,4,、处置,时,时（出,售,售、转,让,让、交,换,换出去,）,）,处理原,则,则：,P202,处置时,实,实际收,到,到的价,款,款（处置所,得,得），借,记,记“银,行,行存款,”,”；,按处置,时,时的交易性,金,金融资,产,产账面,余,余额结转（成本、,公,公允价,值,值变动,）,）；,处置所,得,得与账,面,面余额,的,的差异,，,，借或,贷,贷“投资收,益,益”；,结转原,计,计入“,公,公允价,值,值变动,损,损益”,账,账户的,金,金额，,转,转入,“,“投资,收,收益”,借：银,行,行存款,(,处置所,得,得）,交易性,金,金融资,产,产,公允价,值,值变动,贷：交,易,易性金,融,融资产,成本,公允价,值,值变动,借或贷,：,：投资,收,收益,(,处置损,益,益）,同时：,借或贷,：,：公允,价,价值变,动,动损益,贷或借,：,：投资,收,收益,借：银,行,行存款,（,（处,置,置所得,）,）,公允价,值,值变动,损,损益,贷：交,易,易性金,融,融资产,成本,公允价,值,值变动,借或贷,：,：投资,收,收益,或,借：银,行,行存款,（,（处,置,置所得,）,）,交易性,金,金融资,产,产,公允价,值,值变动,贷：交,易,易性金,融,融资产,成本,公允价,值,值变动,损,损益,借或贷,：,：投资,收,收益,例题,P201-203,问：甲,公,公司取,得,得,A,公司股,票,票到出,售,售，投,资,资收益,累,累计是,多,多少？,P264,单选题,13,P266,不定,项,项题,2,第二,节,节,财,财产,物,物资,的,的核,算,算,一、,存,存货,（一,),存货,的,的概,念,念与,分,分类,存货,是,是指,企,企业,在,在,日常,活,活动,中,中,持有,以备,出,出售,的产,成,成品,或,或商,品,品、,处,处在,生产,过,过程,中,中的,在,在产,品,品,、在,生,生产,过,过程,或,或提,供,供劳,务,务过,程,程中,耗用,的,的,材料,和,和物,料,料等,。,。,存货,的,的分,类,类,按经,济,济内,容,容分,为,为：,原,原材,料,料、,在,在产,品,品、,半,半成,品,品、,产,产成,品,品、,库,库存,商,商品,、,、包,装,装物,、,、低,值,值易,耗,耗品,等,等；,按存,放,放地,点,点分,为,为：,库,库存,商,商品,、,、在,途,途商,品,品、,加,加工,中,中存,货,货。,包装,物,物,是指,为,为了,包,包装,本,本企,业,业商,品,品而,储,储备,的,的各,种,种包,装,装容,器,器，,如,如桶,、,、箱,、,、瓶,、,、坛,、,、袋,等,等。,低值,易,易耗,品,品,是指,不,不能,作,作为,固,固定,资,资产,的,的各,种,种用,具,具物,品,品，,如,如工,具,具、,管,管理,用,用具,、,、玻,璃,璃器,皿,皿、,劳,劳动,保,保护,用,用品,等,等。,注意,存,存货,与,与固,定,定资,产,产的,区,区别,为建,造,造固,定,定资,产,产等,各,各项,工,工程,而,而储,备,备的,各,各种,材,材料,（,（工,程,程物,资,资）,企,企,业,业的,特,特种,储,储备,以,以及,按,按国,家,家指,令,令专,项,项储,备,备的,资,资产,（专,项,项储,备,备）,（二,),存货,入,入账,价,价值,的,的确,定,定（,取,取得,),企业,取,取得,存,存货,应,应当,按,按照,成本,（,（历,史,史成,本,本、,实,实际,成,成本,）,）,进行,初,初始,计,计量,。,。,存货,成,成本,包,包括,采购,成,成本,、,、加,工,工成,本,本和,其,其他,成,成本,”。,1,、外,购,购存,货,货,采购,成,成本,=,买价,+,税费,（,（进,口,口关,税,税、,运,运输,费,费、,保,保险,费,费、,装,装卸,费,费、,入,入库,前,前的,挑,挑选,整,整理,费,费等,可,可直,接,接归,属,属于,存,存货,采,采购,的,的费,用,用）,注意,：,：不,包,包括,增,增值,税,税（,价,价外,税,税）,；,；仓,储,储费,（,（不,一,一定,计,计入,）,）,存货,的,的加工,成,成本,=,直接,人,人工,+,分配,的,的制,造,造费,用,用（,进,进一,步,步加,工,工的,存,存货,）,）,其他,成,成本，是,指,指除,采,采购,成,成本,、,、加,工,工成,本,本以,外,外的,，,，使,存,存货,达,达到,目,目前,场,场所,和,和状,态,态所,发,发生,的,的其,他,他支,出,出。,如,如设,计,计费,。,。,2,、接,受,受投,资,资者,投,投入,按投,资,资合,同,同或,投,投资,协,协议,约,约定,的,的价,值,值入,账,账（,合,合同,或,或协,议,议约,定,定不,公,公允,的,的除,外,外）,4,、盘,盈,盈的,存,存货,按重,置,置成,本,本计,价,价。,5,、其,他,他方,式,式取,得,得,委托,加,加工,、,、债,务,务重,组,组、,接,接受,捐,捐赠,、,、非,货,货币,性,性资,产,产交,换,换方,式,式取,得,得，,按,按相,关,关准,则,则的,规,规定,确,确定,入,入账,价,价值,。,。,【,例题,多选,题,题,】,外购,存,存货,的,的采,购,购成,本,本包,括,括（,）,）,。,。,A.,采购,人,人员,差,差旅,费,费,B.,专设,采,采购,机,机构,的,的经,费,费,C.,运输,途,途中,合,合理,损,损耗,D.,入库,前,前的,整,整理,挑,挑选,费,费,【,答案,】CD,【,【,例题,多选,题,题,】,一般,纳,纳税,人,人企,业,业外,购,购存,货,货的,采,采购,成,成本,包,包括,（,（,）,）。,A.,加工,费,费用,B.,买价,C.,装卸,费,费保,险,险费,D.,支付,的,的增,值,值税,【,答案,】BC,【,【,例题,多选,题,题,】,下列,不,不能,计,计入,存,存货,采,采购,成,成本,的,的是,（,（,）,）。,A.,装卸,费,费,B.,仓储,费,费,C.,运输,费,费,D.,非正,常,常消,耗,耗的,直,直接,材,材料,费,费,【,答案,】BD,（三,）,）发,出,出存,货,货的,计,计价,方,方法,（,（重,点,点掌,握,握）,会计,准,准则,规,规定,，,，企,业,业领,用,用或,发,发出,的,的存,货,货，,按,按实,际,际成,本,本核,算,算的,，,，企,业,业应,当,当采,用,用,先进,先,先出,法,法、,加,加权,平,平均,法,法（,包,包括,移,移动,平,平均,法,法和,月,月末,一,一次,加,加权,平,平均,法,法）,或者,个别,计,计价,法,法,确定,发,发出,存,存货,的,的实际,成,成本。,1,、先进先出法,假定,先,先收,到,到的,存,存货,先,先发出，或,先,先收,到,到的,存,存货,先,先耗用，并,根,根据,这,这种,假,假定,的,的存,货,货流,转,转次,序,序对发出,存,存货,或,或期,末,末存,货,货进行,计,计价,的,的方,法,法；,优点,：物,价,价上,涨,涨或,下,下跌,时,时，,期,期末,库,库存,存,存货,的,的成,本,本接,近,近市,价,价；,随时,结,结出,存货,发,发出,成,成本,和,和结,存,存存,货,货成,本,本；,缺点,：,：,一次,发,发出,存,存货,涉,涉及,不,不同,批,批次,、,、不,同,同单,价,价的,，,，需,要,要按,不,不同,的,的单,价,价计,算,算存,货,货的,发,发出,成,成本,，,，计,价,价较,为,为复,杂,杂；,物价,上,上涨,时,时，,发,发出,存货,成,成本,偏,偏低,，利,润,润偏,高,高。,2,、全,月,月一,次,次加,权,权平,均,均法,（,（月,末,末计,算,算单,价,价）,以期,初,初存,货,货数,量,量和,本,本期,收,收入,存,存货,数,数量,为,为权,数,数，,于,于月,末,末一,次,次计,算,算存货,平,平均,单,单价，据,以,以计,算,算当,月,月发出,存,存货和月末,结,结存,存,存货实际,成,成本,的,的方,法,法。,加权,平,平均,单,单价,=,（期初结存,存,存货,实,实际,成,成本,+,本期收入,存,存货,实,实际,成,成本,）,）,/,（期初结存,存,存货,数,数量,+,本期收入,存,存货,数,数量,）,）,发出,存,存货,实,实际,成,成本,=,发出,存,存货,数,数量,加权,平,平均,单,单价,；,；,期末,库,库存,存,存货,实,实际,成,成本,=,期末,结,结存,存,存货,数,数量,加权,平,平均,单,单价,；,；,优点,：,：,简化,成本,计,计算,工,工作,；,；,缺,缺点,：,：平,时,时无,法,法反,映,映发,出,出和,结,结存,成,成本,，,，不,利,利于,存,存货,成本,的日,常,常管,理,理与,控,控制,。,。,加权,平,平均,单,单价,与,与现,价,价有,一,一定,差,差距,。,。,3,、移,动,动加,权,权平,均,均法,（,（收,入,入存,货,货一,次,次，,计,计算,一,一次,平,平均,成,成本,）,）,在每次,收,收入,存,存货,以,以后就计,算,算出新的,平,平均,单,单位,成,成本的一,种,种方,法,法，,即,即本批收入,存,存货的成,本,本加原有库存,的,的成本，除以本批收入,存,存货数量加原有存货,数,数量，据以计,算,算加权平均,单,单价，并对发,出,出存货进,行,行计价。,移动加权,平,平均成本,=,（原有存,货,货的成本,+,本批购入,存,存货的实,际,际成本）,/,（原有存,货,货的数量,+,本批购入,存,存货数量,）,）,发出存货,成,成本,=,移动加权,平,平均成本,本批发出,存,存货数量,优缺点,4,、个别计,价,价法,以每一批存,货,货的实际,进,进价作为该批发出,存,存货成本的一种方,法,法。,发出存货,的,的成本,=,发出存货,的,的数量,该批存货,实,实际进货,单,单价,假设存货,的,的,成本流转,与,与实物流,转,转,相一致。,逐笔结转,发,发出存货,成,成本，计,算,算比较准,确,确，但工,作,作量大；,适,适用于存,货,货批次少,，,，能分清,批,批次发货,的,的存货。,二、原材,料,料,P207,（重点,掌,掌握）,可以按,实,实际成,本,本核算,，,，也可,按,按计划,成,成本核,算,算；,本书：,按,按实际,成,成本核,算,算：适,用,用于材,料,料收发,业,业务较,少,少的企,业,业,（一）,账,账户设,置,置,“在途,物,物资”,账,账户：,外,外购材,料,料，尚,未,未验收,入,入库前,P208,“,原材料,”,”账户,：,：外购,材,材料验,收,收入库,后,后,“应付,账,账款”,账,账户：,“预付,账,账款”,账,账户,(,可以不,单,单独设,置,置该账,户,户，而,在,在应付,账,账款账,户,户借方,核,核算）,P264,多选题,-6,（二,),具体会,计,计核算,1,、购入,材,材料,（,1,）,材料、,发,发票账,单,单同时,到,到达，,验,验收入,库,库（单,到,到、料,到,到）,借：原,材,材料（,实,实际成,本,本）,应交税,费,费,应交增,值,值税（,进,进项税,额,额）,贷：银,行,行存款,、,、应付,账,账款、,应,应付票,据,据等,（,2,）,发票账,单,单已到,，,，材料,未,未到或,未,未验收,入,入库,(,单到，,料,料未到,）,）,借,:,在途物,资,资,(,实际成,本,本）,应交税,费,费,应交增,值,值税（,进,进项税,额,额）,贷：银,行,行存款,、,、应付,账,账款、,应,应付票,据,据等,材料到,达,达验收,入,入库,借：原,材,材料,贷：在,途,途物资,（,3,）,发票账,单,单未到,，,，材料,已,已到并,验,验收入,库,库,，,月末（,单,单未到,，,，料到,）,）,借：原,材,材料,贷：应,付,付账款,暂估应,付,付账款,下月初,，,，用红,字,字冲回,借：应,付,付账款,暂估应,付,付账款,贷：原,材,材料,注意：,练,练习或,考,考试时,用,用方框,表,表示,收到发,票,票账单,时,时（一,般,般是增,值,值税专,用,用发票,）,）,借：原,材,材料（,实,实际成,本,本）,应交税,费,费,应交增,值,值税（,进,进项税,额,额）,贷：银,行,行存款,、,、应付,账,账款、,应,应付票,据,据等,（,4,）预付,账,账款,按合同,规,规定预,付,付款项,时,时,借：预,付,付账款,贷：银,行,行存款,采购时,借：原,材,材料,应交税,费,费,应交增,值,值税（,进,进项税,额,额）,贷：预,付,付账款,预付款,项,项不足,，,，补付,货,货款时,借：预,付,付账款,贷：银,行,行存款,退回多,余,余款项,，,，反做,会,会计分,录,录,2,、接受,投,投资收,到,到材料,借：原,材,材料,(,增值税,发,发票注,明,明的价,款,款）,应交税,费,费,应交增,值,值税（,进,进行税,额,额）,贷：实,收,收资本,例题,p211,3,、,发出材,料,料,(,根据领用部,门,门或用,途,途，看领料,单,单）,借：生,产,产成本,(,生产产,品,品领用,）,）,制造费,用,用（生,产,产车间,领,领用）,管理费,用,用（行,政,政管理,部,部门领,用,用）,销售费,用,用（销,售,售部门,领,领用）,其他业,务,务成本,（,（销售,材,材料，,结,结转成,本,本）,贷：原,材,材料,三、库,存,存商品,（一）,内,内容,库存商,品,品是指生产加,工,工完工可,供,供出售,的,的产成,品,品或外购用于销,售,售的商,品,品，包,括,括：库存产,成,成品、,外,外购商,品,品、放,在,在门市,部,部准备,出,出售的,产,产品、,发,发出展,览,览的商,品,品、寄,存,存在外,的,的商品（以上,都,都是有,所,所有权,）,）；接,受,受来料,加,加工制,造,造的代制品、为外,单,单位加,工,工修理,的,的代修品,(,后面两,种,种没有,所,所有权,）,）。,注意：,已,已完成,销,销售，,购,购买单,位,位尚未,提,提取的,产,产品不,是,是库存,商,商品。,(,二）账,户,户设置,“生产,成,成本”,：,：生产,过,过程直,接,接耗用,的,的直接,材,材料、,直,直接人,工,工；,“制造,费,费用”,:,生产车,间,间发生,的,的各种,耗,耗费，,月,月末分,配,配计入,生,生产成,本,本,“库存,商,商品”,(,三）具,体,体会计,核,核算,1,、产品,完,完工验,收,收入库,借：库,存,存商品,贷：生,产,产成本,基本生,产,产成本,辅助生,产,产成本,2,、外购,商,商品,借：库,存,存商品,（,（实际,成,成本）,应交税,费,费,应交增,值,值税（,进,进项税,额,额）,贷：银,行,行存款,、,、应付,账,账款、,应,应付票,据,据等,3,、销售,商,商品,设置“主营业,务,务收入”核算,产,产品销,售,售收入,“主营业,务,务成本”核算,结,结转已,售,售产品,成,成本,借：应,收,收账款,、,、银行,存,存款,贷：主,营,营业务,收,收入,应交税,费,费,应交增,值,值税（,销,销项税,额,额）,借：主,营,营业务,成,成本,贷：库,存,存商品,（,（实,际,际成本,）,）,P213,；例题,四、存,货,货期末,清,清查,P162,(,一,),存货盘盈,1,、清查，存,货,货盘盈,借：原材料,、,、库存商品,等,等,贷：待处理,财,财产损益,2,、报经批准,借：待处理,财,财产损益,贷：管理费,用,用,P163,（二）存货,盘,盘亏,1,、清查，存,货,货盘亏,借：待处理,财,财产损益,贷：原材料,、,、库存商品,等,等（账面成,本,本）,应交税费,应交增值税,（,（进行税额,转,转出）,2,、,查明原因，,报,报经批准,借：其他应,收,收款,（保险公司,赔,赔偿等）,管理费用（,计,计量差错、,收,收发错误、,管,管理不善等,一,一般经营损,失,失）,营业外支出,（,（自然灾害,、,、意外事故,等,等非常损失,）,）,贷：待处理,财,财产损益,P164,存货的期末,计,计量,成本与可变现净值孰低计量；,可变现净值,四、固定资,产,产,（一）含义,和,和分类,固定资产是,指,指为生产商品,、,、提供劳务,、,、出租或经,营,营管理而持有的,，,，使用寿命超,过,过一个会计,年,年度的有形资产,，,，包括：房,屋,屋、建筑物,（,（不动产）,；,；机器、设,备,备、生产线,（,（动产）。,分类：,经济用途,：生产经营,用,用、非生产,经,经营用,使用情况,：使用中、,未,未使用、不,需,需用的固定,资,资产,所有权,：自有固定,资,资产、融资,租,租入固定资,产,产,经济用途和,使,使用情况,综合分类：,生,生产经营用,、,、非生产经,营,营用、租出固定资,产,产（经营租,赁,赁租出）、未使用固,定,定资产、不,需,需用的固定,资,资产、土地,（,（单独入账,的,的土地）、融资租入固,定,定资产（融,资,资租赁租入,）,）,（二）账户,设,设置,P214-215,设置“固定,资,资产”、“,累,累计折旧”,、,、“工程物,资,资”、“在,建,建工程”和,“,“固定资产,清,清理”等账,户,户。,1.“,固定资产,”账户，核,算,算企业全部,固,固定资产的,原价,。借方,登,登记：增加,的,的固定资产,的,的,原价,贷方登记：,减,减少的固定,资,资产的,原价,余额在借方,，,，反映期末,实,实有固定资,产,产的,原价,。,2.“,累计折旧,”账户，是,“,“固定资产,”,”的调整账,户,户，核算企,业,业提取的固,定,定资产折旧,。,。,3,、“,在建工程,”账户，核,算,算企业在建,工,工程发生的,支,支出（完工,前,前）。,借方：登记,各,各项在建工,程,程的实际支,出,出,贷,贷方：登记,结,结转的完工,工,工程的实际,成,成本余,额,额在借方：,反,反映期末尚,未,未完工工程,的,的实际成本,。,。,4,、“,工程物资,”账户，为,在,在建工程取,得,得的各种物,资,资的实际成,本,本。,5,、“,固定资产清,理,理,”账户，核,算,算企业处置,固,固定资产转,出,出的固定资,产,产账面价值,、,、清理过程,中,中发生的相,关,关税费。,借方登记：,转,转出的固定,资,资产价值、,清,清理税费,贷方登记：,清,清理实际发,生,生的净损失,；,；,（二）初始,计,计量,固定资产初,始,始确认，应,当,当按照取得成本计量；,固定资产取,得,得实际成本,是指企业购,建,建固定资产,达,达到预定使,用,用状态前所,发,发生一切合,理,理、必要支,出,出，包括买,价,价、运输费,、,、保险费、,安,安装成本等,税,税费，不包,括,括允许抵扣,的,的增值税进,项,项税额。,1,、外购的固,定,定资产,（,1,）外购固定,资,资产的成本,企业外购的,固,固定资产，,应,应按实际支,付,付的,买价、增值,税,税、进口关,税,税,等相关税费,，,，以及为使,固,固定资产达,到,到,预定可使用,状,状态前,所发生的可,归,归属于该项,资,资产的其他,支,支出如场地,整,整理费、运,输,输费、装卸,费,费、安装费,和,和,专业人员服,务,务费,等，作为该,固,固定资产的,入,入账价值。,（,2,）核算购入不需要,安,安装的固定,资,资产,借：固定资,产,产（机器、,设,设备等动产,）,）,应缴税费,应交增值税,（,（进行税额,）,）,贷：银行存,款,款等,借：固定资,产,产 （不,动,动产）,贷：银行存,款,款,购入需要安,装,装的固定资,产,产,支付设备价,款,款、税金、,运,运输费,借：在建工,程,程,贷：银行存,款,款,支付安装费,借：在建工,程,程,贷：银行存,款,款,设备安装完,毕,毕,借：固定资,产,产,贷：在建工,程,程,P216,投资者投入,固,固定资产的,核,核算,固定资产的,入,入账价值：,投,投入的固定,资,资产按,投资合同或,协,协议确认的,价,价值,作为固定资,产,产的入账价,值,值。,借：固定资,产,产,贷,:,实收资本,自建固定资,产,产,：自营工程,、,、出包,购买工程物,资,资,借：工程物,资,资,应交税费,应交增值税,（,（进行税额,）,）,贷：银行存,款,款,领用工程物,资,资,借：在建工,程,程,贷：工程物,资,资,支付工人工,资,资等,借：在建工,程,程,贷：应付职,工,工薪酬,银行存款,工程完工,借：固定资,产,产,贷：在建工,程,程,固定资产折,旧,旧,固定资产折,旧,旧是指在固,定,定资产的使用寿命内，按照确定,的,的方法对应计折旧,额,额进行的系统,分,分摊。,应计折旧额,：,：指应当计,提,提折旧的固,定,定资产的原价扣除其,预计净残值,后的金额。,已,已计提减值,准,准备的固定,资,资产，还应,当,当扣除已计,提,提的固定资产减,值,值准备累计金额。,时间范围,（,（判断）,企业一般应,按月计提,固定资产折,旧,旧。当月,增加,的固定资产,，,，,当月不计提,折旧，从,下月起,计提折旧；,当,当月,减少,的固定资产,，,，,当月仍计提,折旧，从,下月起不,计提折旧。,固,固定资产,提,提足折旧后,，,，不论能否,继,继续使用，,均,均不再计提,折,折旧；提,前,前报废的固,定,定资产，也,不,不再补提折,旧,旧。,空间范围,（,（多选）,根据,企业会计准,则,则,的规定，,除以下情况,外,外,，企业应对,所有固定资,产,产计提折旧,：,1,、已提足折,旧,旧仍继续使,用,用的固定资,产,产；,2,、按规定单独估价作,为,为固定资产,入,入账的土地。,以,融资租赁方,式,式租入,的固定资产,和,和以,经营租赁方,式,式租出,的固定资产,，,，应当计提,折,折旧；以,融,融资租赁方,式,式租出的固,定,定资产和以,经,经营租赁方,式,式租入的固,定,定资产，不,应,应当计提折,旧,旧。,未使用、不,需,需用的固定,资,资产仍提折,旧,旧,固定资产折,旧,旧的账务处,理,理,固定资产应,当,当,按月计提,折旧，并根,据,据,用途,计入相关资,产,产的成本或,者,者当期损益,。,。,借：制造费,用,用（基本生,产,产车间,),管理费用（,管,管理部门,、,、未使用的,固,固定资产）,销售费用（,销,销售部门）,在,在建工程,其,其他业务,成,成本（经营,租,租出）,贷：累计折,旧,旧,2.,折旧计算,当,当月固定资,产,产应计提的,折,折旧额上,月,月固定资产,计,计提的折旧,额,额上月增,加,加固定资产,应,应计提折旧,额,额上月减,少,少固定资产,应,应计提折旧,额,额,固定资产处,置,置,处置包括,:,出售、毁损,、,、报废、对,外,外投资、非,货,货币资产交,换,换、债务重,组,组。（由在,到,到不在）,处置的基本,程,程序,1.,将出售、报,废,废和毁损的,固,固定资产转,入,入清理。,借：固定资,产,产清理,累计折旧,固定资产减,值,值准备,贷：固定资,产,产,2.,核算发生的,清,清理费用。,借：固定资,产,产清理,贷：银行存,款,款,3.,核算出售收,入,入和残料。,借：原材料,、,、银行存款,贷：固定资,产,产清理,4.,计算应收取,的,的保险或其,他,他赔偿。,借：其他应,收,收款,贷：固定资,产,产清理,5.,结转清理净,损,损益。,借：营业外,支,支出,处置非流动,资,资产损失,/,非常损失（,自,自然灾害等,非,非正常原因,）,）,贷：固定资,产,产清理,借：固定资,产,产清理,贷：营业外,收,收入,处置非流动,资,资产利得,第三节,债,债权债务的,核,核算,一、应收及,预,预付款项,（一）应收,账,账款的确认,和,和计量,1,、概念,应收账款是,指,指企业因销售商品或,提,提供劳务，向购货单,位,位或接受劳,务,务单位收取,的,的款项，包,括,括：价款、增值,税,税（销项税,额,额）、代垫,的,的运杂费。,（,（多选、判,断,断）,2,、确认,应收账款应,在,在确认收入,时,时确认。,3,、计量,应收账款在,确,确定入账金,额,额时，应考,虑,虑商业折扣和,现,现金折扣等因素。,商业折扣,：销货企业,为,为了鼓励客,户,户多购商品,而,而在商品价,格,格上给予的,扣,扣除。（销,售,售之前，价,格,格折扣，如,购,购买,100,件，价格,9,折）,企业应按,扣除商业折,扣,扣后的净额,确认销售收,入,入和应收账,款,款。,现金折扣：,企,企业为了鼓,励,励客户提前偿付货,款,款而向客户提,供,供的债务扣,除,除。（销售,之,之后，由客,户,户决定是否,享,享受）,表示方法：,折,折扣率,/,付款期限；,如,如,2/10,1/20,，,N/30,；表示销售,后,后,10,天内买方付,款,款，销售企,业,业给买方按,商品售价,2%,现金折扣，,销,销售后第,11-20,天内付款，,享,享受,1%,现金折扣；,假定甲公司,9,月,1,日销售给乙,公,公司一批材,料,料，总价税,款,款,117,万，若乙公,司,司,9,月,10,日付款，可,享,享受,1002%=2,万现金折扣,；,；,会计准则规,定,定：现金折扣,采,采用总价法核算，即应,将,将未扣除现,金,金折扣的总,价,价（实际售,价,价）作为应,收,收账款的入,账,账金额，实,际,际发生的现,金,金折扣作为,销,销售企业的,理,理财费用，,计,计入财务费,用,用。,4,、核算,设置“应收,账,账款”账户,，,，借方表示,增,增加，贷方,表,表示减少（,收,收回、确认,的,的坏账损失,等,等）；余额,在,在借方（尚,未,未收回）；,贷,贷方期末余,额,额（预收的,款,款项）,不单独设置,“,“预收账款,”,”账户的，,也,也可在“应,收,收账款”贷,方,方核算,应收账款入,账,账金额,=,买价,+,增值税销项,税,税额,+,代垫付的运,杂,杂费,销售商品时,借：应收账,款,款,贷,:,主营业务收,入,入,应交税费,应交增值税,（,（销项税额,）,）,银行存款（,代,代垫运杂费,）,）,P221,例题,收回款项,借；银行存,款,款,贷：应收账,款,款,若发生现金,折,折扣,销售时,借：应收账,款,款,贷,:,主营业务收,入,入,应交税费,应交增值税,（,（销项税额,）,）,银行存款（,代,代垫运杂费,）,）,买方享受现,金,金折扣时,借：银行存,款,款（实际收,到,到款项）,财务费用,（,（现金折扣,）,）,贷：应收账,款,款,P222,注意：计算,折,折扣是否含,增,增值税额,5,、应收款项,减,减值,资产负债表,日,日，企业应,对,对应收款项,账,账面价值进,行,行检查，有,客,客观证据表,明,明应收款项,发,发生减值的,，,，应将应收,款,款项项账面,价,价值减记至,预,预计未来现,金,金流量现值,，,，减记的金,额,额确认减值,损,损失，计提,坏,坏账准备。,设置“资产,减,减值损失”,账,账户，损益,类,类账户；,“坏账准备,”,”账户，核,算,算应收账款,的,的计提、转,销,销情况；借,方,方登记实际,发,发生的坏账,和,和冲销的坏,账,账准备金额,；,；贷方登记,计,计提的坏账,准,准备金额；,余,余额在贷方,，,，表示计提,尚,尚未转销的,坏,坏账准备。,计提坏账时,借：资产减,值,值损失,贷,:,坏账准备,发生坏账时,借：坏账准,备,备,贷：应收账,款,款、其他应,收,收款等,坏账又收回,时,时,借：应收账,款,款,贷：坏账准,备,备,借：银行存,款,款,贷：应收账,款,款,或借：银行,存,存款,贷：坏账准,备,备,计提坏账准,备,备方法,（应收款项,期,期末）余额百分比,法,法,当期应计提,的,的坏账准备,=,当期期末应,收,收款项余额,坏账准备计提率,-,计提本期坏,账,账准备前“,坏,坏账准备”,账,账户的贷方,余,余额或,+,计提本期坏,账,账准备前“,坏,坏账准备”,账,账户的借方,余,余额,9,、静夜四,无,无邻，荒,居,居旧业贫,。,。12月-2212月-22,Saturday, December 31, 2022,10,、雨中黄叶,树,树，灯下白,头,头人。08:34:3508:34:3508:34,12/31/20228:34:35 AM,11,、以,我,我独,沈,沈久,，,，愧,君,君相,见,见频,。,。12,月,月-2208:34:3508:34,Dec-2231-Dec-22,12,、,故,故,人,人,江,江,海,海,别,别,，,，,几,几,度,度,隔,隔,山,山,川,川,。,。,。,。08:34:3508:34:3508:34,Saturday,December31,2022,13,、乍见,翻,翻疑梦,，,，相悲,各,各问年,。,。12月-2212月-2208:34:3508:34:35,December31,2022,14,、他,乡,乡生,白,白发,，,，旧,国,国见,青,青山,。,。31,十,十,二,二月20228:34:35,上,上午08:34:3512,月,月-22,15,、,比,比,不,不,了,了,得,得,就,就,不,不,比,比,，,，,得,得,不,不,到,到,的,的,就,就,不,不,要,要,。,。,。,。十,二,二,月,月228:34,上,上,午,午12,月,月-2208:34,December31,2022,16,、,行,行,动,动,出,出,成,成,果,果,，,，,工,工,作,作,出,出,财,财,富,富,。,。,。,。2022/12/318:34:3508:34:35,31December2022,17,、做,前,前，,能,能够,环,环视,四,四周,；,；做,时,时，,你,你只,能,能或,者,者最,好,好沿,着,着以,脚,脚为,起,起点,的,的射,线,线向,前,前。,。,。8:34:35,上,上午8:34,上,上,午,午08:34:3512,月,月-22,9,、没有失,败,败，只有,暂,暂时停止,成,成功！。12月-2212月-22,Saturday, December 31, 2022,10,、很多事,情,情努力了,未,未必有结,果,果，但是,不,不努力却,什,什么改变,也,也没有。,。,。08:34:3508:34:3508:34,12/31/2022 8:34:35 AM,11,、成功,就,就是日,复,复一日,那,那一点,点,点小小,努,努力的,积,积累。,。,。12月-2208:34:3508:34,Dec-2231-Dec-22,12,、世间成事,，,，不求其绝,对,对圆满，留,一,一份不足，,可,可得无限完,美,美。08:34:3508:34:3508:34,Saturday,December 31, 2022,13,、不知香,积,积寺，数,里,里入云峰,。,。12月-2212月-2208:34:3508:34:35,December31,2022,14,、,意,意,志,志,坚,坚,强,强,的,的,人,人,能,能,把,把,世,世,界,界,放,放,在,在,手,手,中,中,像,像,泥,泥,块,块,一,一,样,样,任,任,意,意,揉,揉,捏,捏,。,。31,十,十,二,二,月,月20228:34:35,上,上,午,午08:34:3512,月,月-22,15,、楚,塞,塞三,湘,湘接,，,，荆,门,门九,派,派通,。,。十二,月,月228:34,上,上,午,午12,月,月-2208:34,December31,2022,16,、少,年,年十,五,五二,十,十时,，,，步,行,行夺,得,得胡,马,马骑,。,。2022/12/318:34:3608:34:36,31December2022,17,、空山,新,新雨后,，,，天气,晚,晚来秋,。,。8:34:36 上,午,午8:34 上,午,午08:34:3612月-22,9,、杨柳散和,风,风，青山澹,吾,吾虑。12月-2212月-22,Saturday,December 31, 2022,10,、阅读一切,好,好书如同和,过,过去最杰出,的,的人谈话。08:34:3608:34:3608:34,12/31/20228:34:36 AM,11,、越是没,有,有本领的,就,就越加自,命,命不凡。12月-2208:34:3608:34,Dec-2231-Dec-22,12,、,越,越,是,是,无,无,能,能,的,的,人,人,，,，,越,越,喜,喜,欢,欢,挑,挑,剔,剔,别,别,人,人,的,的,错,错,儿,儿,。,。08:34:3608:34:3608:34,Saturday,December31,2022,13,、知人者智,，,，自知者明,。,。胜人者有,力,力，自胜者,强,强。12月-2212月-2208:34:3608:34:36,December 31, 2022,14,、意,志,志坚,强,强的,人,人能,把,把世,界,界放,在,在手,中,中像,泥,泥块,一,一样,任,任意,揉,揉捏,。,。31,十,十,二,二月20228:34:36,上,上午08:34:3612,月,月-22,15,、最具挑,战,战性的挑,战,战莫过于,提,提升自我,。,。十二月228:34,上,上午12月-2208:34,December31,2022,16,、业余,生,生活要,有,有意义,，,，不要,越,越轨。2022/12/31 8:34:3608:34:36,31December2022,17,、一个,人,人即使,已,已登上,顶,顶峰，,也,也仍要,自,自强不,息,息。8:34:36 上,午,午8:34 上,午,午08:34:3612月-22,MOMODA POWERPOINT,Lorem ipsum dolor sit amet, consectetur adipiscing elit. Fusce id urna blandit, eleifend nulla ac, fringilla purus. Nulla iaculis tempor felis ut cursus.,感谢您,的,的下载,观,观看,专家告,诉,诉,