复式记账与账户的概念

Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二层,第三层,第四层,第五层,*,*,第三章 复式簿记系统（一）,账户与复式记账,会计恒等式,账户,复式记账,借贷记账法的过帐与试算平衡,总分类账与明细分类账核算,第一节 会计恒等式,在任何一个特定的时点，资产的存量与其来源在金额上必定相等，即：,资产=负债+所有者权益 (1) （静态）,将（1）式进行简单的移项，得到：,资产-负债=所有者权益 (2),上面的会计恒等式反映了资产、负债、所有者权益之间的数量关系，反映了资产的归属关系。,从收入、费用、利润三者的角度来看：,收入-费用=利润(3) （动态）,（3）与（1）（2）并不是孤立的，它们之间的关系可以表示为：,资产= 负债+所有者权益+ 利润（未分配前）,资产+费用=负债+所有者权益+收入 （4 ）,公式（4）既反映了资金运动的静态，又反映了资金运动的动态。,第二节 账 户,一、账户的设置,账户的概念,账户是对会计要素的内容进行科学的再分类，它具有一定的格式和结构，能反映会计要素增减变动的情况及结果。,账户设置的重要意义,1 、可以将会计信息系统所接纳的原始数据转化为初级的会计信息,2 、可以压缩信息数量、确保质量,3、账户设置的原则,(1) 应该立足于对会计要素进行科学的再分类,(2) 账户的设置应该考虑到信息使用者的需要,(3) 账户的设置应力求可比性与灵活性相结合,二、账户的结构,1、账户的基本结构,左方 账户名称 右方,增加或减少 增加或减少,具体每个账户，到底是左方登记增加数还是减少数，右方登记减少数还是增加数，取决于账户的性质及经济业务的内容。,2、有关账户的几个名词,(1) 本期发生额,本期增加发生额,本期减少发生额,(2) 余额,期初余额,期末余额,3、各类账户的基本结构,（1）资产类、费用类,（2）收入、负债、所有者权益类,左方 资产类 右方,期初余额,本期增加发生额 本期减少发生额,期末余额,左方 费用类 右方,本期增加发生额 本期减少发生额,（1）资产类、费用类,左方 负债类 右方,期初余额,本期减少发生额 本期增加发生额,期末余额,左方 所有者权益类 右方,期初余额,本期减少发生额 本期增加发生额,期末余额,左方 收入类 右方,本期减少发生额 本期增加发生额,（2）收入、负债、所有者权益类,4、账户余额的计算,=,期末,余额,期初,余额,本期,增加额,本期,减少额,+,5、实际工作中的账户基本结构,年,凭证,摘 要,借方,贷方,借或贷,余额,月,日,号,字,三、账户体系,第三节 复式记账,一、关于复式记账方法,1、单式记账法,对企业发生的每一项经济业务只在一个账户中进行反映。,2、复式记账法,对企业发生的每一项经济业务在两个或两个以上的账户中以相等的金额进行反映，力求反映经济业务的来龙去脉。,包括增减记账法、收付记账法、借贷记账法。我国企业会计准则要求采用借贷记账法。,3、借贷记账法下账户余额的计算,（1） 资产类账户,期末余额（借方）,=期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额,（2）负债类、所有者权益类账户,期末余额（贷方）,=期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额,二、借贷记账法,以借和贷为记账符号的复式记账方法。,特点：,1、以借和贷为记账符号，借表示账户的左方，贷表示账户的右方。,借 账户名称 贷,资产的增加 资产的减少,费用、成本的增加 费用、成本的减少,负债的减少 负债的增加,所有者权益的减少 所有者权益的增加,收入的减少 收入的增加,2、以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则，一般情况下只能一借多贷或一贷多借，特殊情况下可多借多贷。,3、试算平衡采用直接平衡法。,试算平衡:检查账簿纪录有无错误的一种方法,会计分录经过审核无误后，将会计分录中所记录的金额分别向账户进行登记,全部账户借方发生额=全部账户贷方发生额,账户的期末借方余额合计=账户的期末贷方余额合计,三、经济业务的类型及如何编制会计分录,1、经济业务的类型,根据会计等式“资产=负债+所有者权益”和“收入-费用=利润”企业的经济业务可以概括为以下几类：,经济业务类型 资产 = 负债 + 所有者权益,第一种类型,1,增加 增加,2,增加 增加,第二种类型,3,减少 减少,4,减少 减少,第三种类型,5,增加 减少,第四种类型,6,增加 减少,7,增加 减少,8,增加 减少,9,减少 增加,2、会计分录的编制,1、会计分录的概念,即依据借贷记账法的记账规则对经济业务在登记入应借或应贷账户及其金额的一种书面记录。,2、如何编制,（1）任何会计分录都包括借贷两个方位，借方在上面，贷方在下面,（2）任何一个会计分录借方应该在左，贷方应在右。,（3）编制之前，应首先判断一项经济业务可能引起哪几个账户金额的变化；再次判断能涉及的账户从大类上属于何种会计要素；再次判断经济业务引起这些账户的金额的增减变化；根据经济业务涉及到的账户的性质和对金额的增减影响情况决定借贷方向；最后，按会计分录的具体格式编制完整的会计分录。,1、10月2日向石井公司赊购原材料一批共计5000元。,3、举例,借：原材料 5 000,贷：应付帐款 5 000,2、10月5日，建南集团投入货币资金100 000元。,借：银行存款 100 000,贷：股本 100 000,3、10月8日，用银行存款偿还上个月欠南强集团 的货款共4 000元。,借：应付账款 4 000,贷：银行存款 4 000,4、10月12日，以银行存款50 000元按面值回购,外发普通股。,借：股本 50 000,贷：银行存款 50 000,5、10月15日，从银行提取现金4 000元备发工资。,借：现金 4 000,贷：银行存款 4 000,6、10月18日，签发商业票据一张偿还10月2日的,欠款。,借：应付账款 5 000,贷：应付票据 5 000,7、根据股东大会的决议，利用盈余公积3 000元,转增资本。,借：盈余公积 3 000,贷：股本 3 000,8、芙蓉公司同意将其拥有的本企业的可转换公司,债券20 000元转化为普通股。,借：应付债券可转换债券 20 000,贷：股本 20 000,9、凌云企业董事会同意用盈余公积来支付中期现金股利6 000元。,借：盈余公积 6 000,贷：应付股利 6 000,10、销售商品一批，价款总计30 000元，已经收到并存入银行（暂不考虑增值税）,借：银行存款 30 000,贷：主营业务收入 30 000,现金,期初余额 500,本期发生额 4 000,余额 4 500,银行存款,期初余额 9 500,本期发生额 100 000 本期发生额 4 000,50 000,30 000 4 000,余额 81 500,账户,期初余额,本期发生额,期末余额,借方,贷方,借方,贷方,借方,贷方,现金,500,4 000,4 500,银行存款,9 500,130 000,58 000,81 500,应收账款,40 000,40 000,原材料,12 000,5 000,17 000,产成品,78 000,78 000,固定资产,150 000,150 000,应付账款,7 000,9 000,5 000,3 000,应付票据,2 000,5 000,7 000,应付股利,6 000,6 000,应付债券,70 000,20 000,50 000,股本,140 000,50 000,123 000,213 000,资本公积,4 000,4 000,盈余公积,60 000,9 000,51 000,未分配利润,7 000,7 000,商品销售收入,30 000,30 000,合 计,290 000,290 000,227 000,227 000,381 000,381 000,试算平衡只能说明记账过程基本正确，但并不能一定确保记账过程完全正确，有些错误是试算平衡难以发现的，如：,1、一笔会计分录被重复过账；,2、一笔经济业务被漏记；,3、记账方向正确，但用错账户；,4、一笔经济业务的借贷方同时记错。,第五节 总分类账与明细分类账核算,一、总分类账和明细分类账的定义,1、总分类账,总分类账户是按照资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润的类别来设置的，它旨在提供综括的会计信息。,2、明细分类账,明细分类账是对总分类账户核算经济内容进一步按照详细类别来设置的，它对总分类账户核算的内容起到补充、解释与说明的作用。,二、总分类账与明细分类账的平行登记,1、对于企业发生的每一笔经济业务，一方面需要在总分类账户中进行登记，另一方面要分别记入总分类账户所属的各个明细分类账户。,2、总分类账户中记录经济业务的方向必须与明细分类账户中记录经济业务的方向相同，必须同为借记或贷记。,3、总分类账户中涉及到的经济业务的金额必须与明细分类账户中涉及到的经济业务的金额（或金额合计）相等。,4、总分类账户与明细分类账户一般要依据同样的原始凭证或者记账凭证来进行登记。,5、总分类账户与明细分类账户对同一笔经济业务的登记应该在同一个会计期间内完成。,MOMODA POWERPOINT,Lorem ipsum dolor sit amet, consectetur adipiscing elit. Fusce id urna blandit, eleifend nulla ac, fringilla purus. Nulla iaculis tempor felis ut cursus.,感谢您的下载观看,专家告诉,内容总结,第三章 复式簿记系统（一）。总分类账与明细分类账核算。(1) 应该立足于对会计要素进行科学的再分类。(3) 账户的设置应力求可比性与灵活性相结合。（1）资产类、费用类。（1）资产类、费用类。（2）负债类、所有者权益类账户。以借和贷为记账符号的复式记账方法。3、试算平衡采用直接平衡法。会计分录经过审核无误后，将会计分录中所记录的金额分别向账户进行登记。根据会计等式“资产=负债+所有者权益”和“收入-费用=利润”企业的经济业务可以概括为以下几类：。即依据借贷记账法的记账规则对经济业务在登记入应借或应贷账户及其金额的一种书面记录。（2）任何一个会计分录借方应该在左，贷方应在右。6、10月18日，签发商业票据一张偿还10月2日的。10、销售商品一批，价款总计30 000元，已经收到并存入银行（暂不考虑增值税）。一、总分类账和明细分类账的定义。二、总分类账与明细分类账的平行登记。专家告诉,