增值税专用发票讲解课件

Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,11/7/2009,#,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,发票管理相关规定及问题,办税服务厅,大连经济技术开发区国家税务局,发票管理相关规定及问题,发票相关规定,发票管理常见问题,发票相关规定,1,、,大连市国家税务局关于简并票种推行使用网络发票的公告,(,大连市国家税务局公告,201311,号,),2,、,大连市营业税改征增值税发票管理相关规定（试行）,（大国税发,2013113,号）,3,、国家税务总局关于铁路运输和邮政业营业税改征增值税发票及税控系统使用问题的公告（国家税务总局公告,2013,年第,76,号）,4,、大连市国家税务局关于明确发票真伪鉴定以及发票流向查询工作有关事项的通知,大连市国家税务局关于简并票种推行使用网络发票的公告,根据,网络发票管理办法,（国家税务总局令第,30,号）、,国家税务总局关于印发,（国税发,2009142,号）和,国家税务总局关于全国统一式样发票衔接问题的通知,(,国税函,2009648,号,),文件规定，大连市国家税务局决定从,2013,年,7,月,1,日起简并票种、推行使用网络发票。,网络发票的开具方式包括固定宽带、,3G,无线网络、自开票一体机三种方式。目前，市局已与移动、电信两大网络运营商签署网络发票运营合作协议，并明确了纳税人无偿使用,VPDN,虚拟专网和基础网络通讯资费不高于同行业资费标准的要求。并就网络发票项目设置专业客服热线,4008912366,为纳税人服务。同时积极与联通沟通纳入网络发票运营商合作事宜，尽快让三大运营商都支持网络版发票，为网络发票推广减少障碍。,大连市国家税务局关于简并票种推行使用网络发票的公告,一、,取消的发票种类,以下种类的发票将于,2013,年,7,月,1,日停止使用：辽宁省大连市国家税务局工业货物销售剪贴发票、辽宁省大连市国家税务局商业货物销售剪贴发票（万元版）、辽宁省大连市金银首饰销售剪贴发票、辽宁省粮食销售统一发票、辽宁省大连市加工修理剪贴发票、辽宁省大连市机动车修理剪贴发票（万元版）、辽宁省大连市农业产品收购发票、辽宁省大连市农业产品收购普通发票、辽宁省大连市废旧物资收购普通发票、辽宁省大连市供暖收费剪贴发票、辽宁省大连市出口专用发票、辽宁省大连市间接出口专用发票。（以下简称,“,旧版普通发票,”,。）,大连市国家税务局关于简并票种推行使用网络发票的公告,辽宁省大连市国家税务局商业货物销售剪贴发票（千元版）、辽宁省大连市金银首饰以旧换新剪贴发票（千元版）、辽宁省大连市机动车修理剪贴发票,(,千元版,),使用期限截止,2013,年,12,月,31,日。,“,税务机关代开统一发票,”,、,“,机动车销售统一发票,”,和,“,二手车销售统一发票,”,暂时保留不变。,大连市国家税务局关于简并票种推行使用网络发票的公告,二、,启用的发票种类,2013,年,7,月,1,日起，旧版普通发票将进行简并，按照发票的填开方式，简并为通用机打发票（平推式、卷式）、通用手工发票（千元版、百元版）。,自,2013,年,7,月,1,日起，启用的新版发票套印,“,大连市国家税务局发票监制章,”,。,大连市国家税务局关于简并票种推行使用网络发票的公告,手工发票分为,千元,通用,版,和,百元版,2,种，规格为,190mm105 mm,。基本联次为三联：即存根联、发票联、记账联。为了防范假票，手工发票增加了新的防伪措施：,1,、发票联的左上角的五角团花型图案用专用卡尺,看，横有,“,税务,”,两字。,2,、发票联采用四种颜色印制，提升印刷色组的数量，加大印刷的难度。,存在的问题：由于通用手工发票的,“,项目内容,”,不是很具体，所以纳税人的开具情况不如剪贴票的开具规范，目前要求纳税人按照原有发票项目内容尽可能填写完整，市局也在做一个规范的模本，将来需要进一步规范。,大连市国家税务局关于简并票种推行使用网络发票的公告,大连市国家税务局关于简并票种推行使用网络发票的公告,通用机打平推式发票（,两联,、五联）,规格,：平推式发票分为：,210mm297mm,（出口专用）；,210 mm139.7 m 2,种规格，卷式发票按规格分为： 发票宽度为,76 mm,、,44 mm,（出租汽车发票，共,2,种）。,票面为镂空设计。除,“,发票名称,”,、,“,发票联,”,、,“,发票代码,”,、,“,发票号码,”,、,“,开票日期,”,、,“,行业类别,”,印制内容外，其他内容全部通过打印软件进行控制和打印。,大连市国家税务局关于简并票种推行使用网络发票的公告,大连市国家税务局关于简并票种推行使用网络发票的公告,发票查验：,发票接受方纳税人可以通过使用,“,网络发票管理系统,”,客户端查验模块、税务系统发票查询平台、,12366,服务热线和平推式发票的二维码等多种方式，实时对网络发票内容真实性进行核实比对，有效降低纳税人取得伪造发票、大头小尾发票造成的涉税风险，实现发票真伪的及时鉴别，保护纳税人的合法权益。,税务人员可以通过登录税务端,(,使用,IE,，手工输入以下地址,http:/72.24.20.89:8001/,登录,用户名为,ctais2.0,登录名，初始密码为,000000),通过发票开具管理开具情况查询单张发票情况查询,输入发票的代码和号码,点击,“,查询,”,即可看到已开具的发票界面。,大连市营业税改征增值税发票管理相关规定（试行）,“,营改增,”,纳税人使用的发票种类包括：,1,、,增值税专用发票,2,、,增值税普通发票,3,、,货物运输业增值税专用发票,4,、,货物运输业统一发票,5,、,大连市国家税务局通用手工发票,6,、,大连市国家税务局通用机打发票,7,、,国际海运业运输专用发票,8,、,国际货物运输代理业专用发票,9,、,国际海运业船舶代理专用发票,10,、,报关代理业专用发票,11,、,大连市国家税务局道路汽车补充客票,0.5-20,元,12,、,大连市国家税务局道路汽车补充客票,20-100,元,13,、,大连市出租汽车专用发票,14,、,大连市国家税务局通用定额发票,15,、,大连市出租汽车燃油附加费定额发票,16,、申请印制国税局监制的冠名发票,大连市营业税改征增值税发票管理相关规定（试行）,二、发票供应的一般规定,（一）增值税一般纳税人提供货物运输服务的，使用,货物运输业增值税专用发票,和,货运普通发票,.doc,；提供货物运输服务之外其他增值税应税项目的，统一使用,增值税专用发票,和,增值税普通发票,。,（二）提供港口码头服务、货运客运场站服务、装卸搬运服务、旅客运输服务的一般纳税人，可以选择使用,大连市国家税务局通用定额发票,。,（三）从事国际货物运输代理业务的一般纳税人，应使用六联专用发票或五联,增值税普通发票,，其中第四联用作购付汇联；从事国际货物运输代理业务的小规模纳税人，应使用普通发票，其中第四联用作购付汇联。,（四）小规模纳税人使用的,国际货物运输代理业专用发票,、,国际海运业运输专用发票,、,国际海运业船舶代理专用发票,和,报关代理业专用发票,4,种发票为网络发票或机打发票。,大连市营业税改征增值税发票管理相关规定（试行）,三、发票供应的具体规定,（一）交通运输业企业,（二）部分现代服务业企业,（三）照对表,交通运输业企业,1,、,试点纳税人从事货物运输业（国际海运业除外），应税服务年销售额超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人，将认定为增值税一般纳税人，统一使用,货物运输业增值税专用发票,和,货物运输业统一发票,。,在大连市范围内从事国际海运业运输业务的小规模纳税人，发生经营业务确认营业收入时，开具,国际海运业运输专用发票,。,2,、试点纳税人从事货物运输业，未达到一般纳税人标准的小规模纳税人（除个体工商户），可以选择使用,货物运输业统一发票,、,大连市国家税务局通用手工发票,或,大连市国家税务局通用定额发票,。,交通运输业企业,3,、,在大连市范围内从事出租汽车运营服务确认营业收入时开具,大连市出租汽车专用发票,，从事道路客运的可选择使用,大连市国家税务局道路汽车补充客票,0.5-20,元,、,大连市国家税务局道路汽车补充客票,20-100,元,。,大连市从事出租汽车客运业务的纳税人，按照价格管理部门向社会公布的燃油附加费收取的时限和办法开具,大连市出租汽车燃油附加费专用发票,。,部分现代服务业企业,1,、,试点纳税人应税服务年销售额超过财政部和国家税务总局规定标准的，将认定为增值税一般纳税人，纳入增值税防伪税控系统，使用,增值税专用发票,和,增值税普通发票,。,2,、在大连市范围内从事部分现代服务业的小规模纳税人，发生经营业务确认营业收入时，开具,大连市国家税务局通用机打发票,或,大连市国家税务局通用手工发票,。,3,、 在大连市范围内从事国际货物运输代理业务的小规模纳税人，发生经营业务确认营业收入时，开具,国际货物运输代理业专用发票,。,部分现代服务业企业,4,、,在大连市范围内从事国际海运业船舶代理业务的纳税人，发生经营业务确认营业收入时，开具,国际海运业船舶代理专用发票,。,5,、在大连市范围内从事报关代理业务的企业，办理报关代理业务收取款项确认营业收入时，开具,报关代理业专用发票,。,6,、提供港口码头服务、货运客运场站服务、装卸搬运服务的一般纳税人，可以选择使用,大连市国家税务局通用定额发票,。,营改增发票票种衔接对照表,营改增发票票种衔接对照表,.doc,国家税务总局公告,2013,年第,76,号,铁路运输和邮政业营业税改征增值税试点工作,2014,年,1,月,1,日实施,一、发票使用问题,（一）增值税一般纳税人（以下简称一般纳税人）提供铁路运输服务的，使用货物运输业增值税专用发票（以下简称货运专票）和普通发票；提供邮政服务的，使用增值税专用发票和普通发票。,（二）中国铁路总公司及其所属运输企业（含分支机构）可暂延用其自行印制的铁路票据，其他提供铁路运输服务的纳税人以及提供邮政服务的纳税人，其普通发票的使用由各省国税局确定。,（其他提供铁路运输服务的纳税人以及提供邮政服务的纳税人，普通发票使用,货物运输业统一发票,、,大连市国家税务局通用机打发票,和,大连市国家税务局通用定额发票,。）,（三）提供铁路运输服务的纳税人有,2,个以上开票点且分布在不同省（自治区、直辖市）的，可以携带空白发票在开票点所在地开具。,国家税务总局公告,2013,年第,76,号,二、,税控系统使用问题,一般纳税人提供铁路运输服务开具货运专票的，使用货物运输业增值税专用发票税控系统（以下简称货运专票税控系统）；提供运输服务以外的其他增值税应税项目开具增值税专用发票的，使用增值税防伪税控系统。,国家税务总局公告,2013,年第,76,号,三,、,货运专票开具问题,（一）一般纳税人提供,铁路运输服务,开具货运专票后，因开票有误且不符合发票作废条件，需要开具红字货运专票的，如同时符合下列条件，可不再向主管税务机关填报,开具红字货物运输业增值税专用发票申请单,，直接在货运专票税控系统中以销项负数开具红字货运专票。开具红字货运专票时应将对应的蓝字发票代码、号码打印在发票备注栏中。,1.,实际受票方拒收或者承运人尚未将货运专票交付实际受票方。,2.,发票联次齐全，实际受票方未认证发票。,除上述情形外，一般纳税人应按照,国家税务总局关于在全国开展营业税改征增值税试点有关征收管理问题的公告,（国家税务总局公告,2013,年第,39,号）第四条第（四）项规定的流程开具红字货运专票，并将,开具红字货物运输业增值税专用发票通知单,编号打印在发票备注栏中，不需打印对应的蓝字发票代码、号码。,（二）铁路运输企业受托代征的印花税款信息，可填写在货运专票“运输货物信息”栏中。,大连市国家税务局关于明确发票真伪鉴定以及发票流向查询工作有关事项的通知,关于明确发票真伪鉴定以及发票流向查询工作有关事项的通知,.doc,发票管理常见问题,一般纳税人企业如果本月没开增值税发票，是否还需要抄税？,增值税一般纳税人企业不管当月是否开过发票，次月初都需要先在防伪税控系统中抄税，然后征期内在网络申报系统中申报增值税报表，再拿税控,IC,卡到主管税务机关窗口去抄税。,发票管理常见问题,请问一般纳税人企业取得的红字增值税专用发票还需要认证吗？,根据,国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定的补充通知,（国税发,200718,号）文件的规定，为实现对通知单的监控管理，税务总局正在开发通知单开具和管理系统。在系统推广应用之前，,通知单暂由一般纳税人留存备查，税务机关不进行核销。红字专用发票暂不报送税务机关认证。,发票管理常见问题,一般纳税人汇总开具增值税专用发票时，可以通过,Excel,表格自制,“,销售货物或者提供应税劳务清单,”,提供给购货方吗？,根据,国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定的通知,（国税发,2006,156,号）第十二条规定，一般纳税人销售货物或者提供应税劳务可汇总开具专用发票。,汇总开具专用发票的，同时使用防伪税控系统开具,“,销售货物或者提供应税劳务清单,”,，并加盖发票专用章。因此企业自制的,“,销售货物或者提供应税劳务清单,”,无效，必须通过防伪税控系统开具,。如果所售货物适用的税率不一致，应按不同税率分别汇总填开专用发票。销货清单应填写购销双方的单位名称、商品或劳务名称、计量单位、数量、单价、销售额，销货清单的汇总销售额应与专用发票,“,金额,”,栏的数字一致。因此，未附货物清单汇总开具的增值税专用发票属于,“,未按规定开具的发票,”,，不能作为财务报销凭证，不得抵扣进项税额。,发票管理常见问题,增值税专用发票红字发票办理分为哪几种情况？,购买方申请办理,开具红字增值税专用发票通知单,发生销货退回或销售折让情形（发票必须经过认证），企业需提供的资料：,1,、,开具红字增值税专用发票申请单,在防伪税控开票系统里填开，并将数据保存在,U,盘。,注：,开具红字增值税专用发票申请单,一式两份（盖财务专用章）、数据,U,盘（只存放申请单）,2,、,认证结果通知书,和,认证发票明细,（,A4,纸复印件并加盖公章）,销货方申请办理,开具红字增值税专用发票通知单,因开票有误购买方拒收专用发票的（须在专用发票认证期限内申请办理）， 企业需提供的资料：,1,、 购买方出具情况说明（写明发票代码、号码，具体理由、错误内容以及正确内容并加盖公章）,2,、,开具红字增值税专用发票申请单,在防伪税控开票系统里填开，并将数据保存在,U,盘。,注：,开具红字增值税专用发票申请单,一式两份（盖财务专用章）、数据,U,盘（只存放申请单）,3,、发票原件,销货方申请办理,开具红字增值税专用发票通知单,因开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方的，（须在开具有误专用发票的次月内向主管税务机关申请办理），企业需提供的资料：,1,、销售方出具情况说明（写明发票代码、号码，具体理由、错误内容以及正确内容并加盖公章）,2,、,开具红字增值税专用发票申请单,在防伪税控开票系统里填开，并将数据保存在,U,盘。,注：,开具红字增值税专用发票申请单,一式两份（盖财务专用章）、数据,U,盘（只存放申请单）,3,、发票原件,发票管理常见问题,出口发票和农产品收购发票也必须使用网络发票吗？,大连市国家税务局推行网络发票采取纳税人自主选择的原则。原使用,辽宁省大连市出口专用发票,和,辽宁省大连市农业产品收购发票,的纳税人，可以自愿选择是否使用网络发票，如果未选择网络发票，可以按照以下方法开具：,出口型企业用于申报退（免）税的，改由企业自行打印出口结算单（发票）申报退（免）税。企业自行打印出口结算单内容必须具备：货物名称、规格、数量、单价、币别、原币金额、成立方式、自编出口结算单（发票）号、合同号等内容。,对从事农产品收购的纳税人，可以选择通用手工发票（千元版、百元版）进行开具，但如果开具金额在万元以上，则需要开具网络发票。,发票管理常见问题,使用网络发票的纳税人如何办理发票验旧？,1,、使用自开票一体机的纳税人：首先在自开票一体机上发起验旧申请，然后手工填写,“,发票领购及变更信息情况表,”,，并盖章。,2,、使用非自开票一体机的纳税人：首先在开票系统操作页面上发起验旧申请，系统自动产生,“,验旧缴销单,”,，然后纳税人打印出验旧缴销单，并盖章。,3,、纳税人携带,“,发票领购及变更信息情况表,”,或者,“,验旧缴销单,”,，作废发票全部联次，负数发票（即红字发票）及其对应的正数发票（即蓝字发票）或取得的对方有效证明，到主管税务机关进行验旧。,发票管理常见问题,关于冠名发票的过渡期安排,持有,“,营改增,”,前在大连市地方税务局领取冠名发票的,“,营改增,”,纳税人，应于,2013,年,12,月,31,日前将本单位截止,2013,年,12,月,31,日的发票结存详细情况（发票种类、截止有效时间、发票数量、发票起号、发票止号等）向大连市国家税务局主管税务机关备案，结存发票可延用至有效期止或,2014,年,3,月,31,日。,“,营改增,”,纳税人使用大连市地方税务局监制的冠名发票，应于有效期结束后或,2014,年,3,月,31,日前，,向原大连市地方税务局主管税务机关办理发票缴销等相关事宜,。,发票管理常见问题,我们单位是,“,营改增,”,试点企业，怎么办理印制带单位名称的发票？,“,营改增,”,纳税人提供增值税应税服务需使用大连市国家税务局监制的冠名发票（含套印发票专用章的发票），应携带填写准确、完整的,企业衔头普通发票印制登记表,、企业自行设计的本单位发票的票样，向所属的国税局主管税务机关办理。 根据,国家税务总局 财政部关于冠名发票印制费结算问题的通知,要求，使用冠名发票的单位必须按照税务机关批准的式样和数量，到发票印制企业印制发票，印制费用由用票单位与发票印制企业直接结算。,相关问题,简易计税方法开票问题。,小规模纳税人可以到主管税务机关申请代开增值税专用发票。,一般纳税人提供公共交通运输服务、以试点实施之日前购入或者自制的有形动产为标的物提供经营租赁服务和电影放映服务不得开具增值税专用发票。,一般纳税人提供仓储服务、装卸搬运服务和收派服务，以及被认定为动漫企业的一般纳税人，为开发动漫产品提供的应税服务，考虑相关服务与生产经营紧密相关，且为了完善增值税抵扣链条，可以开具增值税专用发票。,发票管理常见问题,企业是外商投资企业，开具发票，可以将货物名称填写为英文吗？,开具发票应当使用中文，外商投资企业和外国企业可以同时使用一种外国文字。,手写普通发票用什么笔填写？,蓝色圆珠笔。,已开具的发票盖错章，可不可以再重新盖正确的章,?,不可以，应该重新开具。,通用手工发票是否可以加盖名称识别号条形印？,可以,网络普通发票开具时，受票方是事业单位个人等，无税号账号等信息的，如何填写,?,可不填。,发票管理常见问题,发票真伪认定小提示：,一、发票规格检查。发票的样张规定各种发票的规格，假票的规格与真票的规格略有差异。,二、发票框线左边印刷发票批印文号、本数、每本份数以及承印厂家名称，当不法分子拆本使用发票时，有可能保留框线左侧部分，或者痕迹不和常理。,三、发票防伪水印检查。由于税务机关使用专用水印纸印制发票，因此，发票的防伪水印清晰而边界“模糊”，普通发票是由多层纸张重叠而成，防伪水印边界是清晰的，但不是一条线，如果普通发票的防伪水印边界是“一条线”，那么这张普通发票就是一张假票。,四、发票监制章检查。普通发票套印发票监制章，普通发票发售监制章印有发售税务机关的汉语拼音全拼，如用放大镜观察，清晰可见，而假票则模糊不清，无法辨认。,五、发票纸张检查。由于发票的正反面纸张差异，因此，发票的正面光滑而背面粗糙，真票声音柔和，假票声音尖锐刺耳。,发票管理常见问题,增值税普通发票部分防伪措施,.doc,谢 谢！,