经管人员财会特训课程

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,#,高级经,管,管人员,财,财会特,训,训课程,江苏省,生,生产力,促,促进中,心,心,张鸣,教,教授,第一讲,现,现代,企,企业财,会,会管理,体,体系,一、财,会,会管理,的,的构架,方法,核,核,心,心,目,目,的,的,法定会,计,计,核,核算,利,利,润,润,披,披露,信,信息,财务管,理,理,资,资,金,金运作,现,现,金,金,价,价值,增,增值,管理会,计,计,决,决,策,策控制,成,成,本,本,管,管理,效,效益,董事会,总经理,财务经,理,理（副,总,总经理,）,）,计划（,金,金融）,财,财务部,会计核,算,算科,日常收,支,支核算,债权债,务,务核算,费用收,支,支核算,销售利,润,润核算,会计报,表,表编制,现代企,业,业财会,管,管理制,度,度,财务管,理,理科,财务标,准,准制度,制定财,务,务策略,资金筹,资,资决策,资金配,置,置决策,收益分,配,配决策,成本管,理,理科,预测计,划,划制定,短期经,营,营决策,长期经,营,营决策,预算控,制,制会计,责任考,核,核会计,二、法,定,定（财,务,务）会,计,计的特,点,点和内,容,容,1、特,点,点,必须遵,循,循税法,和,和有关,法,法规,以日常,经,经营业,务,务为核,算,算的基,础,础,要建立,系,系统、,完,完整和,有,有效的,会,会计核,算,算制定,及时提,供,供真实,有,有用的,会,会计信,息,息,第一讲,现,现代,企,企业财,会,会管理,体,体系,第一讲 现,代,代企业财会,管,管理体系,2、内容,确认会,计,计的基础。,能,能用货币计,量,量，并引起,会,会计要素变,化,化的各项经,济,济业务。,计量会,计,计的核心。,根,根据一定的,标,标准对会计,要,要素予以量,化,化。,反映会,计,计的功能。,连,连续和全面,地,地揭示企业,当,当前的各项,要,要素的状况,。,。,报告会,计,计的目的。,对,对信息的系,统,统汇总和企,业,业经营及财,务,务状况的高,度,度概括。,第一讲 现,代,代企业财会,管,管理体系,2、内容,确认会,计,计的基础。,能,能用货币计,量,量，并引起,会,会计要素变,化,化的各项经,济,济业务。,计量会,计,计的核心。,根,根据一定的,标,标准对会计,要,要素予以量,化,化。,反映会,计,计的功能。,连,连续和全面,地,地揭示企业,当,当前的各项,要,要素的状况,。,。,报告会,计,计的目的。,对,对信息的系,统,统汇总和企,业,业经营及财,务,务状况的高,度,度概括。,第一讲 现,代,代企业财会,管,管理体系,第一讲 现,代,代企业财会,管,管理体系,三、财务管,理,理的特点和,内,内容,1、特点,重点在于企,业,业的资金管,理,理和财务策,略,略,于金融、税,务,务、财政、,会,会计等学科,有,有紧密关系,注重企业的,现,现金流量和,财,财务实力,注重企业的,总,总目标和整,体,体发展要求,第一讲 现,代,代企业财会,管,管理体系,第一讲 现,代,代企业财会,管,管理体系,2、内容,（1）财务,策,策略,对企业资金,运,运作的整体,规,规划,对企业会计,方,方针的选择,对企业内部,控,控制制度的,建,建立和完善,对企业内部,财,财务关系的,协,协调,第一讲,现,现代企业,财,财会管理,体,体系,第一讲,现,现代企业,财,财会管理,体,体系,（2）筹,资,资决策,筹资方案,的,的确定,资金成本,和,和资金结,构,构分析,筹资风险,分,分析,资金利用,水,水平的提,高,高,（3）投,资,资决策,投资方案,的,的确定,长短期资,金,金的有效,配,配置,投资风险,衡,衡量,投资效益,的,的评价,第一讲,现,现代企业,财,财会管理,体,体系,（4）收,益,益分配决,策,策,税务筹划,股利政策,现金流量,及,及企业发,展,展规划,市场表现,指,指标,协调财务,关,关系,（5）企,业,业资金的,日,日常管理,完善会计,核,核算和控,制,制制度,建立相关,财,财务标准,确定有效,财,财务管理,模,模式,建立合理,的,的组织结,构,构和信息,沟,沟通渠道,第一讲,现,现代企业,财,财会管理,体,体系,3、缺点,应注重企,业,业发展的,非,非财务指,标,标影响,应注意企,业,业成本控,制,制,应关注社,会,会效益,应重视企,业,业内容财,务,务状况的,真,真实性,应处理好,现,现金流量,于,于利润的,关,关系,第一讲,现,现代企业,财,财会管理,体,体系,第一讲,现,现代企业,财,财会管理,体,体系,四、管理,会,会计的特,点,点和内容,1、特点,侧重于企,业,业的成本,管,管理,采用多元,化,化的管理,成,成本概念,是一种对,内,内会计，,故,故不受法,律,律的约束,方法灵活,多,多样，并,无,无严格的,体,体系,应用一定,的,的数学模,型,型和行为,科,科学,第一讲,现,现代企业,财,财会管理,体,体系,第一讲,现,现代企业,财,财会管理,体,体系,2、内容,预测和决,策,策会计，,主,主要是进,行,行经营预,测,测和成本,及,及投资决,策,策。,预算和控,制,制会计，,要,要定期编,制,制完整的,全,全面预算,，,，实施全,过,过程成本,控,控制。,责任和考,核,核会计，,建,建立和健,全,全成本、,利,利润和投,资,资中心，,定,定期进行,考,考核、评,价,价和分析,，,，为制定,新,新的决策,提,提供依据,。,。,第,一,一,讲,讲,现,现,代,代,企,企,业,业,财,财,会,会,管,管,理,理,体,体,系,系,第,一,一,讲,讲,现,现,代,代,企,企,业,业,财,财,会,会,管,管,理,理,体,体,系,系,3,、,、,缺,缺,点,点,尚,无,无,严,严,格,格,的,的,体,体,系,系,结,结,构,构,方,法,法,和,和,信,信,息,息,不,不,具,具,法,法,律,律,效,效,应,应,，,，,故,故,未,未,得,得,到,到,社,社,会,会,的,的,公,公,认,认,。,。,信,息,息,在,在,表,表,外,外,披,披,露,露,，,，,无,无,法,法,与,与,财,财,务,务,会,会,计,计,衔,衔,接,接,要,求,求,一,一,定,定,的,的,市,市,场,场,和,和,管,管,理,理,水,水,平,平,与,与,其,其,相,相,配,配,套,套,预,测,测,难,难,度,度,较,较,高,高,，,，,有,有,一,一,定,定,认,认,为,为,影,影,响,响,。,。,第,一,一,讲,讲,现,现,代,代,企,企,业,业,财,财,会,会,管,管,理,理,体,体,系,系,第,一,一,讲,讲,现,现,代,代,企,企,业,业,财,财,会,会,管,管,理,理,体,体,系,系,一,、,、,会,会,计,计,概,概,念,念,和,和,流,流,程,程,会,计,计,是,是,企,企,业,业,经,经,济,济,活,活,动,动,中,中,能,能,系,系,统,统,全,全,面,面,反,反,映,映,其,其,财,财,务,务,状,状,况,况,、,、,经,经,营,营,成,成,果,果,和,和,现,现,金,金,流,流,转,转,构,构,成,成,的,的,一,一,个,个,完,完,备,备,的,的,信,信,息,息,系,系,统,统,。,。,会计信息是,现,现代企业经,营,营管理基础,，,，也是处理,企,企业经济关,系,系的根本依,据,据，更是反,映,映企业经营,是,是否良好和,有,有无发展前,景,景标志。其,管,管理职能无,法,法被替代。,第二讲 会,计,计核算的基,本,本原理,企业会计核,算,算基本流程,会计法规,会计制度,会计,要素,复式,记帐,会计凭证,总帐明细帐,资产负债,权益核算,三大会,计报表,会计工,作前提,会计,假设,会计,理论,会计,原则,会计,基础,帐户,分类,会计,循环,帐户处,理程序,经济业,务反映,收入费用,利润核算,会计报,表编制,报表,分析,二、会计前,提,提（会计假,设,设）,1、会计主,体,体会计,工,工作为之服,务,务、管理和,披,披露信息的,经,经济范畴界,定,定。,可以是法律,主,主体，也可,以,以是非法律,主,主体。必须,要,要具有编报,要,要求。,目的之一是,将,将企业的经,济,济业务于所,有,有者的经济,业,业务相区分,。,。,第二讲 会,计,计核算的基,本,本原理,第二讲 会,计,计核算的基,本,本原理,2、持续经,营,营企业,在,在可以预见,的,的未来，将,不,不会清算或,破,破产，会按,照,照既定的方,针,针经营下去,。,。,持续经营是,企,企业会计因,素,素计量地方,基,基础。同时,要,要求企业的,会,会计核算和,信,信息披露都,是,是连续和完,整,整的。,当企业确有,迹,迹象表明其,无,无法再经营,下,下去的话，,该,该前提便不,复,复存在。,第二讲 会,计,计核算的基,本,本原理,第二讲 会,计,计核算的基,本,本原理,3,、,、,会,会,计,计,分,分,期,期,为,为,了,了,及,及,时,时,披,披,露,露,企,企,业,业,的,的,会,会,计,计,信,信,息,息,，,，,对,对,持,持,续,续,不,不,断,断,的,的,经,经,营,营,过,过,程,程,，,，,必,必,须,须,要,要,按,按,照,照,一,一,定,定,的,的,要,要,求,求,和,和,标,标,准,准,，,，,人,人,为,为,地,地,划,划,分,分,为,为,若,若,干,干,期,期,限,限,，,，,来,来,分,分,期,期,揭,揭,示,示,企,企,业,业,的,的,财,财,务,务,状,状,况,况,和,和,经,经,营,营,成,成,果,果,。,。,会,计,计,分,分,期,期,假,假,设,设,是,是,会,会,计,计,进,进,行,行,定,定,期,期,帐,帐,户,户,处,处,理,理,和,和,定,定,期,期,编,编,送,送,报,报,表,表,的,的,依,依,据,据,。,。,我,国,国,的,的,会,会,计,计,分,分,期,期,为,为,自,自,然,然,年,年,度,度,。,。,第二讲,会,会计,核,核算的,基,基本原,理,理,第二讲,会,会计,核,核算的,基,基本原,理,理,4、货,币,币计量,会,计,计反映,的,的主要,是,是能以,货,货币计,量,量的各,项,项经济,信,信息，,是,是一种,系,系统、,连,连续、,全,全面和,完,完整的,综,综合信,息,息。,计量有,多,多种形,式,式，但,会,会计采,用,用货币,计,计量是,在,在市场,经,经济条,件,件下一,种,种必然,和,和唯一,的,的选择,。,。,货币计,量,量也有,明,明显的,缺,缺陷,货币计,量,量并不,排,排斥其,他,他计量,方,方式,第二讲,会,会计,核,核算的,基,基本原,理,理,第二讲,会,会计,核,核算的,基,基本原,理,理,三、会,计,计要素,第一类,资产,是指,企,企业以,往,往经济,交,交易或,事,事项所,产,产生的,，,，是企,业,业拥有,或,或控制,的,的，可,以,以用货,币,币计量,的,的能在,未,未来为,企,企业创,造,造收益,的,的各项,经,经济资,源,源。,资产是,会,会计中,最,最重要,的,的会计,要,要素,第二讲,会,会计,核,核算的,基,基本原,理,理,第二讲,会,会计,核,核算的,基,基本原,理,理,负债,是指,企,企业以,往,往经济,交,交易或,事,事项所,产,产生的,，,，能用,货,货币计,量,量的，,要,要求企,业,业在将,来,来某一,时,时日用,支,支付现,金,金、放,弃,弃资产,和,和提供,劳,劳务等,来,来承担,的,的各项,经,经济责,任,任。,负债也,称,称之为,负,负资产,。,。,权益,是指,企,企业的,所,所有者,（,（股东,）,）对企,业,业净资,产,产的要,求,求权。,是,是所有,者,者利益,的,的根本,表,表现。,权,权益也,称,称净资,产,产。,资,资产,负,负债,所,所有者,权,权益,第二讲,会,会计,核,核算的,基,基本原,理,理,第二讲,会,会计,核,核算的,基,基本原,理,理,第二类,收入,是指,企,企业所,以,以经济,活,活动所,导,导致的,经,经济利,益,益的总,流,流入。,主,主要由,两,两部分,组,组成。,第一，,是,是企业,在,在销售,商,商品、,提,提高劳,务,务和让,渡,渡资产,使,使用权,等,等日常,经,经营活,动,动中所,形,形成的,各,各项收,入,入。这,是,是收入,的,的主要,部,部分,第二，,是,是企业,在,在日常,经,经营活,动,动以外,多,多获得,的,的各项,收,收入，,如,如投资,收,收益和,营,营业外,收,收入。,主要项,目,目：主,营,营业务,收,收入、,其,其他业,务,务收入,、,、,投资收,益,益、营,业,业外收,入,入,第二讲,会,会计,核,核算的,基,基本原,理,理,第二讲,会,会计,核,核算的,基,基本原,理,理,费用（,成,成本）,费用是,指,指企业,为,为销售,商,商品、,提,提供劳,务,务等日,常,常经营,活,活动发,生,生的各,类,类支出,。,。,成本,是,是指,为,为了,生,生产,具,具体,产,产品,或,或劳,务,务而,发,发生,的,的各,项,项耗,费,费。,成本,与,与具,体,体产,品,品相,关,关，,形,形成,产,产品,成,成本,。,。,费用,与,与一,定,定时,期,期相,关,关，,构,构成,期,期间,费,费用,。,。,第二,讲,讲,会,会计,核,核算,的,的基,本,本原,理,理,第二,讲,讲,会,会计,核,核算,的,的基,本,本原,理,理,利润,是,是指,企,企业,一,一定,会,会计,期,期所,形,形成,的,的经,营,营成,果,果的,总,总和,。,。包,括,括销,售,售利,润,润、,营,营业,利,利润,、,、利,润,润总,额,额和,净,净利,润,润。,利润,是,是企,业,业一,定,定时,期,期收,入,入与,费,费用,和,和成,本,本配,比,比后,的,的余,额,额，,可,可能,是,是正,数,数也,可,可能,是,是负,数,数。,严,严格,地,地讲,，,，利,润,润是,一,一个,差,差额,，,，不,能,能算,作,作是,一,一个,独,独立,的,的会,计,计要,素,素。, 收入,费用,利,利润,第二讲,会,会计核算,的,的基本原,理,理,第二讲,会,会计核算,的,的基本原,理,理,四、复式,记,记帐和帐,户,户分类,1、复式,记,记帐,对,对每笔经,济,济业务，,要,要在两个,或,或两个以,上,上帐户中,，,，按照相,同,同的金额,和,和相反的,方,方向进行,平,平行登记,的,的一记帐,方,方法。,这种复式,记,记帐的方,式,式，用“,借,借,方,方”和“,贷,贷,方,方”来表,示,示，这种,形,形式称为,会,会计分录,第二讲,会,会计核算,的,的基本原,理,理,第二讲,会,会计核算,的,的基本原,理,理,2、会计,帐,帐户分类,（1）资,产,产类帐户,：,：借方表,示,示资产增,加,加,贷方表示,资,资产减少,借方余额,表,表示资产,结,结余,如购入原,料,料10000元，,用,用银行存,款,款支付，,会计分录,：,：借：原,材,材料10000,贷：现金10000,第二讲,会,会计核算,的,的基本原,理,理,第二讲,会,会计核算,的,的基本原,理,理,（2）负,债,债类帐户,：,：借方表,示,示负债减,少,少,贷方表示,负,负债增加,贷方余额,表,表示负债,结,结余,如上述原,材,材料购入,并,并未付款,，,，做分录,：,：,借：原材,料,料10000,贷：应付,帐,帐款10000,本期通过,银,银行付款,，,，做如下,会,会计分录,：,：,应付帐款10000,现金（银,行,行存款）10000,第二讲,会,会计核算,的,的基本原,理,理,第二讲,会,会计核算,的,的基本原,理,理,（3）权,益,益类帐户,：,：借方表,示,示权益减,少,少,贷方表示,权,权益增加,贷方余额,表,表示权益,结,结余,记帐属性,同,同负债类,帐,帐户,主要帐户,有,有实收资,本,本（股本,）,）、资本,公,公积,盈余公积,、,、未分配,利,利润,如收到投,入,入资本200000元：,借：现金,（,（银行存,款,款） 200000,贷：实收,资,资本（股,本,本）200000,第二讲,会,会计核算,的,的基本原,理,理,第二讲,会,会计核算,的,的基本原,理,理,（4）成,本,本类帐户,：,：借方表,示,示成本增,加,加,贷方表示,成,成本减少,借方余额,表,表示在产,品,品成本,记帐属性,同,同资产类,帐,帐户,主要帐户,有,有生产成,本,本、辅助,生,生产、制,造,造费用,如生产某,产,产品领用,原,原材料，,价,价值15000元,：,：,借：生产,成,成本,产,产品15000,贷：原材,料,料15000,第二讲,会,会计核算,的,的基本原,理,理,第二讲,会,会计核算,的,的基本原,理,理,（5）损,益,益类帐户,A 收入,类,类帐户：,借,借方表示,收,收入减少,和,和结转,贷方表示,收,收入的增,加,加,月末反映,累,累积余额,，,，,年末结平,无,无余额,主要帐户,有,有销售收,入,入、其他,业,业务收入,、,、,投资收益,、,、营业外,收,收入、补,贴,贴收入,（本年利,润,润、未分,配,配利润）,如企业收,到,到销售款50000，做如,下,下分录：,借：现金50000,贷：销售,收,收入50000,第二讲,会,会计核算,的,的基本原,理,理,第二讲,会,会计核算,的,的基本原,理,理,B 费用,类,类帐户：,借,借方表示,费,费用增加,贷方表示,费,费用减少,和,和结转,月末反映,累,累积余额,，,，,年末结平无,余,余额,主要帐户有,：,：销售成本,、,、销售税金,、,、前提业务,支,支出,销售费用、,管,管理费用、,财,财务费用、,营,营业外支出,、,、,所得税。,如企业发生,一,一笔广告费,支,支出30000元，做,如,如下分录：,借：销售费,用,用30000,贷：现金（,银,银行存款）30000,第二讲 会,计,计核算的基,本,本原理,第二讲 会,计,计核算的基,本,本原理,一、会计循,环,环概念,会计循环的,基,基础是企业,经,经济业务的,循,循环，经济,业,业务的循环,又,又导致企业,资,资金的循环,，,，对这种资,金,金循环进行,反,反映，就形,成,成了会计业,务,务的循环。,由,由于经济业,务,务的循环往,复,复，周而复,始,始，所以会,计,计循环也具,有,有这个特征,。,。,会计循环的,表,表现形式是,：,：,会计凭证,会,会计帐户（,帐,帐簿）会,计,计报表,第三讲,会,会计循环,第三讲,会,会计循环,会计循环过,程,程,原始凭证,记帐凭证,记帐,过帐结算,试算平衡,报表编制,总帐,分类帐,明细帐,基本原则：,帐,帐证相符、,帐,帐帐相符、,帐,帐表相符、,帐,帐实相符,第三讲,会,会计循环,货币,资金,固定资产,原材料,工资费用,其他费用,生产,过程,产成品,销售,过程,货币,资金,资金循环过,程,程,货币资金,储备资金,生产资金,成品资金,结算资金,货币资金,.,&,400200,500400,*800100,2000300,300500,1400,500,34003400,* ,第三讲,会,会计循环,:,1 $600,.,2$1200,3 $150$100,4 $1000.,5 $1200 $600,.,6$800,7$200,第三讲,会,会计循环,8$100,9 $100.,10$200,11 a$500.,12 $60$40.,13 a$500.,14$500,15 $50.,16$400.,第三讲,会,会计循环,1600,600,2.1200,1200,3.250,150,100,41000,1000,5600,600,1200,6800,800,7200,200,8100,100,9.100,100,10200,200,11500,500,1260,40,100,13500,500,14500,500,1550,50,16400,400,:1200,-800,-100,300,-60,-40,200,-50,150,第三讲,会,会计循环,第三讲,会,会计循环,B800,+600+1200+1000,-1200+250-800,-1000,E200450200,850,&,500100,600800,*85050,250050,4001000,1400,650,40504050,会计,原,原则,1、,权,权责,发,发生,制,制原,则,则（,也,也称,应,应计,制,制原,则,则）,凡应,由,由本,期,期成,本,本或,费,费用,负,负担,的,的支,出,出，,和,和应,由,由本,期,期确,认,认的,收,收入,，,，无,论,论其,是,是否,发,发生,，,，都,应,应该,作,作为,本,本期,的,的成,本,本、,费,费用,或,或本,期,期的,收,收入,来,来处,理,理，,反,反之,亦,亦然,。,。,应计,制,制原,则,则的,对,对称,是,是现,金,金制,，,，即,所,所有,的,的成,本,本费,用,用和,收,收入,都,都按,实,实际,收,收到,现,现金,为,为当,前,前确,认,认的,依,依据,。,。,第三,讲,讲,会,会,计,计循,环,环,第三,讲,讲,会,会,计,计循,环,环,2、,稳,稳健,原,原则,（,（业,称,称审,慎,慎原,则,则）,企,企业,不,不应,确,确认,那,那些,尚,尚未,获,获得,的,的收,入,入和,利,利润,，,，但,应,应该,确,确认,那,那些,可,可能,发,发生,的,的支,出,出和,损,损失,。,。即,企,企业,在,在会,计,计处,理,理方,法,法时,，,，应,尽,尽可,能,能地,低,低估,资,资产,、,、利,润,润和,权,权益,。,。,3、,原,原始,成,成本,原,原则,（,（也,称,称历,史,史成,本,本原,则,则）,企,企业,应,应该,按,按照,具,具有,客,客观,真,真实,凭,凭证,的,的发,生,生额,，,，作,为,为会,计,计入,帐,帐的,依,依据,，,，未,经,经特,殊,殊批,准,准不,得,得修,改,改。,第三,讲,讲,会,会,计,计循,环,环,4、,配,配比,原,原则,企,企业,应,应将,一,一定,时,时期,的,的收,入,入，,于,于其,对,对应,的,的成,本,本、,费,费用,相,相配,合,合，,来,来确,认,认一,定,定时,期,期的,利,利润,。,。即,本,本期,发,发生,的,的成,本,本费,用,用，,不,不一,定,定在,当,当前,创,创造,利,利润,，,，反,之,之亦,然,然。,5、,一,一贯,可,可比,性,性原,则,则,会,计,计核,算,算所,采,采用,的,的方,法,法和,计,计算,口,口径,应,应前,后,后一,致,致，,保,保持,连,连贯,，,，保,证,证会,计,计信,息,息的,可,可比,性,性。,如,如确,有,有充,分,分理,由,由证,明,明原,来,来的,方,方法,已,已不,再,再适,用,用时,，,，才,能,能作,出,出修,改,改，,并,并在,报,报表,中,中披,露,露。,第三,讲,讲,会,会,计,计循,环,环,第三,讲,讲,会,会,计,计循,环,环,6、,划,划分,资,资本,支,支出,和,和收,益,益支,出,出的,原,原则,凡,凡属,于,于长,期,期性,资,资产,的,的支,出,出（,一,一般,受,受益,期,期在,一,一年,以,以上,的,的）,，,，应,予,予以,资,资本,化,化；,凡,凡属,于,于短,期,期性,资,资产,或,或费,用,用性,支,支出,的,的，,（,（一,般,般受,益,益期,在,在一,年,年以,下,下的,）,），,都,都应,该,该作,为,为非,资,资本,化,化处,理,理。,7、,重,重要,性,性原,则,则,对,于,于重,要,要的,会,会计,信,信息,应,应该,重,重点,和,和详,细,细披,露,露，,对,对于,次,次要,的,的会,计,计信,息,息可,以,以合,并,并和,粗,粗略,的,的反,映,映。,第三,讲,讲,会,会,计,计循,环,环,第三,讲,讲,会,会,计,计循,环,环,8、,客,客观,真,真实,性,性原,则,则,会,计,计提,供,供的,所,所有,详,详细,，,，都,必,必须,是,是真,实,实可,靠,靠和,可,可验,证,证的,，,，提,供,供详,细,细的,人,人员,必,必须,要,要求,保,保持,中,中立,的,的态,度,度。,9、,决,决策,有,有用,性,性原,则,则,会,计,计提,供,供的,所,所有,详,详细,应,应该,对,对经,济,济决,策,策有,用,用，,应,应该,做,做到,相,相关,性,性、,及,及时,性,性，,并,并具,有,有预,测,测价,值,值和,反,反馈,价,价值,。,。,第,三,三,讲,讲,会,会,计,计,循,循,环,环,第,三,三,讲,讲,会,会,计,计,循,循,环,环,特,殊,殊,会,会,计,计,业,业,务,务,处,处,理,理,1,、,、,应,应,收,收,帐,帐,款,款,处,处,理,理,2,、,、,折,折,旧,旧,业,业,务,务,处,处,理,理,3,、,、,存,存,货,货,业,业,务,务,处,处,理,理,4,、,、,投,投,资,资,业,业,务,务,处,处,理,理,5,、,、,成,成,本,本,业,业,务,务,处,处,理,理,6、学生会,利,利润业务处,理,理,第三讲,会,会计循环,第三讲,会,会计循环,第四讲 企,业,业财务管理,的,的基本框架,理财环境,财务策略,财务目标,财务管理制,度,度,财务关系,企业规模,目标利润,财务预算,筹资渠道,筹资方式,短期投资,营运资金管,理,理,成本控制,股利理论,股利政策,股利方式,总体分析,指标分析,综合分析,资金预测,时间价值,风险分析,资金筹集,资金成本,资金结构,资金投放,实业投资,证券投资,收益分配,税务政策,发展规模,财务关系,财务分析,分析方法,分析报告,财务经理的,主,主要职责,1、预测与,计,计划职责,预测企业未,来,来财务状况,确定企业整,体,体和具有的,财,财务目标,编制企业和,部,部门的全面,财,财务预算,2、决策职,责,责,筹资与投资,决,决策,收益分配决,策,策,合理安排和,调,调度资金，,确,确定实施步,骤,骤,第四讲 企,业,业财务管理,的,的基本框架,3、组织职,责,责,建立科学高,效,效的财务组,织,织机构,建立全过程,完,完备的财务,管,管理控制体,制,制,确定职责范,围,围和建立责,任,任制,建立有效的,资,资金和成本,的,的分级归口,管,管理模式,4、控制职,责,责,制定各类完,备,备的控制指,标,标,实施有效的,成,成本控制,实施有效的,营,营运资金和,长,长期资金的,控,控制,实施销售、,收,收入和现金,流,流量的控制,第一讲 现,代,代企业财会,管,管理体系,第四讲 企,业,业财务管理,的,的基本框架,5、协调职,责,责,协调好企业,经,经营者与董,事,事会的关系,协调好企业,与,与银行与外,部,部债权人的,关,关系,协调好企业,与,与客户及管,理,理部门的关,系,系,协调好企业,内,内部人员的,利,利益关系,6、分析、,考,考核和预警,职,职责,定期进行财,务,务分析，及,时,时提供相关,分,分析报告,定期对企业,的,的预算完成,情,情况进行考,核,核,及时披露企,业,业经营和财,务,务状况变动,的,的各项因素,及时提示管,理,理当局应预,警,警的各种状,况,况,第一讲 现,代,代企业财会,管,管理体系,第四讲 企,业,业财务管理,的,的基本框架,一、财务目,标,标,1、企业目,标,标：,从宏观上讲,，,，企业要合,理,理利用有限,资,资源，为这,个,个社会创造,最,最大的财富,。,。,从微观上讲,，,，企业要使,所,所有的相关,利,利益者都满,意,意，有尽可,能,能多的收益,和,和回报。,企业目标的,三,三个层次及,对,对财务管理,的,的要求：,第五讲,财,财务目标和,理,理财环境,（1）生存,的,的目标：财,务,务管理应努,力,力使企业保,持,持合理的财,务,务比例和良,好,好的偿债能,力,力，确保企,业,业不会破产,。,。,（2）发展,的,的目标：财,务,务管理应及,时,时有效地，,以,以最低的成,本,本筹集到企,业,业发展所需,的,的资金，保,证,证企业具有,重,重建的发展,能,能力。,（3）获利,的,的目标：财,务,务管理应有,效,效地管理和,运,运作好企业,的,的资金，加,速,速资金的周,转,转，提高资,金,金的利用水,平,平，增加企,业,业的盈利。,第五讲,财,财务目标和,理,理财环境,2、财务目,标,标,利润最大化,现金流量状,况,况最好,每股收益最,大,大,资金利用水,平,平最高,企业价值最,大,大（股东财,富,富最大、股,票,票市价最高,）,）,第五讲,财,财务目标和,理,理财环境,3、利润指,标,标的缺陷,没有考虑资,金,金的时间价,值,值,没有反映资,金,金的保持率,水,水平,没有考虑利,润,润的风险因,素,素,没有考虑现,金,金流量状况,利润作为考,核,核指标必然,造,造成经营者,的,的短期行为,，,，不利于企,业,业的长期发,展,展。,第五讲,财,财务目标和,理,理财环境,二、理财环,境,境是指,影,影响企业财,务,务管理的内,务,务部相关影,响,响因素，这,里,里主要指外,部,部环境。主,要,要有：,法律环境,经济环境,税务环境,金融环境,第五讲,财,财务目标和,理,理财环境,1、法律环,境,境,主,主要有：,企业组织的,法,法规：公司,法,法、企业法,等,等,规范企业行,为,为的法规：,合,合同法、票,据,据法、证券,法,法、商标法,等,等。,制约企业行,为,为的法规：,反,反不公平竞,争,争法、反垄,断,断法、反暴,利,利法等,财会类法规,：,：会计法、,审,审计法、会,计,计制度等,第五讲,财,财务目标和,理,理财环境,2、税务法,规,规,主,主要有：,成本费用类,税,税金：印花,税,税、资源税,、,、车船使用,税,税、财产税,等,等,投资类税金,：,：投资方向,调,调节税、土,地,地增值税等,。,。,流转类税金,：,：增值税、,营,营业税、消,费,费税、城建,税,税和教育附,加,加费。,所得类税金,：,：所得税,第五讲,财,财务目标和,理,理财环境,3、经济环,境,境,宏观经济状,态,态,政府的经济,政,政策导向,通货膨胀因,素,素,市场竞争激,烈,烈程度和竞,争,争对手状况,利率波动状,况,况机趋势,区域经济和,文,文化的特点,第五讲,财,财务目标和,理,理财环境,金融市场概,述,述,4、金融市,场,场,（1）金融,市,市场概念,金融市场是,筹,筹资人与投,资,资人进行资,金,金交易的场,所,所，是资金,所,所有权和资,金,金使用权相,分,分离的必然,产,产物。,广义的金融,市,市场是指所,有,有实物和货,币,币资本流通,的,的市场，也,包,包括生产资,料,料和产权交,换,换等。狭义,的,的金融市场,是,是指资本市,场,场，即有价,证,证券的流通,市,市场。,（2）金融,资,资产的特性,A 流动,性,性；B 风,险,险性；C,收,收益性,（3）金融,市,市场的分类,A 资本市,场,场与货币市,场,场,B 现货市,场,场与期货市,场,场,C 一级市,场,场与二级市,场,场,D 主板市,场,场与二板市,场,场,金融市场概,述,述,E 按具体,交,交易对象分,类,类：,股票市场、,债,债券市场、,外,外汇市场、,黄金市场、,保,保险市场、,租,租赁市场、,期货市场、,基,基金市场、,信,信托市场、,贷款市场、,贴,贴现市场、,票,票据市场,抵押市场、,信,信用市场、,拆,拆借市场、,典当市场、,产,产权交易市,场,场、各类衍,生,生市场,金融市场概,述,述,（4）金融,市,市场的特点,（,（与商品市,场,场相比）,A 交易,价,价格的多样,性,性和不稳定,性,性,B 市场,形,形式可以是,有,有形或无形,的,的,C 可以,直,直接交易或,间,间接交易,B 除了,交,交易主体和,场,场所外，还,必,必须要有,交易中间商,和,和交易手段,D 流通性,强,强和风险性,大,大,金融市场概,述,述,（5）影响,金,金融市场的,因,因素,交易期限、,交,交易时间、,交,交易性质、,交,交易对象,（6）金融,市,市场利率决,定,定因素,利率无风,险,险利率违,约,约风险补贴,率,率,期限风险,补,补贴率,变现风险,补,补贴率,通胀风险,补,补贴率,特殊条款,风,风险补贴率,金融市场概,述,述,（7）金融,市,市场的作用,为商业银行,的,的筹资和投,资,资提供了场,所,所,使企业的资,金,金转换和灵,活,活运作成为,可,可能,不断为商业,银,银行理财提,供,供重要信息,不断对企业,的,的财务和经,营,营状况作出,评,评价,金融市场概,（7）金融,市,市场的作用,为商业银行,的,的筹资和投,资,资提供了场,所,所,使企业的资,金,金转换和灵,活,活运作成为,可,可能,不断为商业,银,银行理财提,供,供重要信息,不断对企业,的,的财务和经,营,营状况作出,评,评价,金融市场概,述,述,第六讲,成,成本分类,和,和决策,一、成本习,性,性,成本习性是,指,指成本与业,务,务量的对应,关,关系。既当,企,企业的业务,量,量发生变化,后,后，其成本,作,作何变化，,并,并是如何影,响,响企业利润,的,的。,这里的业务,量,量是广义的,，,，是指企业,经,经营活动水,平,平的标志量,。,。,企业利润受,到,到销售数量,、,、销售单价,和,和销售成本,的,的综合影响,第二讲,成,成本分类,和,和决策,二、成本分,类,类,1、变动成,本,本随着,业,业务量的变,动,动，其成本,总,总额也随之,正,正比例变动,的,的成本。主,要,要有“,直,直接材料,”,”和直接“,直,直接,人,人工”等。,2、固定,成,成本,是,是指在一,定,定时期和,范,范围内，,不,不随之业,务,务量变动,而,而变动的,，,，相对稳,定,定的成本,总,总额。主,要,要有“,管,管理,费,费用”、,“,“,经,经管人员,工,工资”和,“,“,技,技术开发,成,成本”等,。,。,第六讲,成,成本,分,分类和决,策,策,第二讲,成,成本,分,分类和决,策,策,3、机会,成,成本,由于资金,是,是有限的,，,，如果选,择,择某种产,品,品的生成,方,方案，就,会,会放弃其,他,他产品生,产,产的机会,，,，,其,他,他,产,产,品,品,生,生,产,产,可,可,能,能,取,取,得,得,的,的,收,收,益,益,就,就,是,是,选,选,择,择,某,某,种,种,产,产,品,品,生,生,产,产,的,的,一,一,种,种,潜,潜,在,在,的,的,代,代,价,价,，,，,即,即,机,机,会,会,成,成,本,本,。,。,机会成,本,本的本,质,质不是,一,一种实,际,际的支,出,出，而,是,是一种,放,放弃的,收,收益。,机,机会成,本,本总是,针,针对具,体,体选择,方,方案而,言,言的，,离,离开了,放,放弃的,方,方案就,无,无法计,量,量和确,定,定了。,第六讲,成,成本分,类,类和决,策,策,第二讲,成,成本分,类,类和决,策,策,5、沉,没,没成本,是指以,期,期已经,支,支付或,发,发生，,而,而不是,现,现实需,要,要支付,的,的成本,。,。如帐,面,面成本,、,、历史,成,成本、,已,已耗成,本,本和摊,销,销成本,等,等等。,沉没成,本,本是一,种,种与成,本,本决策,不,不相关,的,的成本,，,，是一,种,种已经,发,发生并,无,无法改,变,变的成,本,本，,也是一,种,种非付,现,现成本,，,，如折,旧,旧成本,等,等。沉,没,没成本,是,是付现,成,成本的,对,对称。,第六讲,成,成本分,类,类和决,策,策,第二讲,成,成本分,类,类和决,策,策,5、可,控,控成本,可控成,本,本是相,对,对于不,可,可控成,本,本而言,的,的，是,指,指那些,能,能受考,核,核对象,所,所控制,的,的成本,发,发生额,。,。如产,品,品生产,部,部门能,对,对产品,的,的生产,成,成本实,施,施有效,的,的控制,。,。,可控成,本,本一般,是,是相对,于,于某成,本,本责任,中,中心而,言,言的，,故,故有时,也,也称责,任,任成本,；,；可控,成,成本也,是,是企业,进,进行成,本,本考核,的,的基本,依,依据；,第六讲,成,成本分,类,类和决,策,策,第二讲,成,成本分,类,类和决,策,策,6、可,避,避免成,本,本,可避免,成,成本是,相,相对于,不,不可避,免,免成本,而,而言的,。,。是指,当,当生产,决,决策方,案,案改变,后,后某些,可,可以避,免,免发生,的,的成本,额,额。,应注意,的,的是可,避,避免成,本,本是针,对,对老方,案,案讲的,，,，它可,以,以理解,为,为一种,成,成本的,节,节约额,，,，而对,于,于新方,案,案讲是,无,无意义,的,的。,可避免,成,成本前,提,提是产,品,品的功,能,能不能,下,下降。,第六讲,成,成本分,类,类和决,策,策,第二讲,成,成本分,类,类和决,策,策,三、成,本,本决策,1、总,成,成本,业,业务量,单位,完,完全成,本,本（过,去,去）,总成本,业务,量,量单,位,位变动,成,成本,固,固定,成本总,额,额 （,现,现在）,Y,利润,销,销量,（,（单价,单位,变,变动成,本,本）,固定,成,成本,第六讲,成,成本分,类,类和决,策,策,第二讲,成,成本分,类,类和决,策,策,业务,量,量,单,单价,单,单,变,变,固,固定,成,成本,单,单,位,位成,本,本,单,单,利,利,总,总利,润,润,100155500105500,500105500642000,1000855005.52.52500,变动,成,成本,和,和固,定,定成,本,本概,念,念是,建,建立,在,在总,成,成本,基,基础,上,上的,在业,务,务量,变,变动,时,时单,位,位变,动,动成,本,本是,不,不变,的,的,在业,务,务量,变,变动,是,是单,位,位固,定,定成,本,本是,变,变动,的,的,第六,讲,讲,成,成本,分,分类,和,和决,策,策,第二,讲,讲,成,成本,分,分类,和,和决,策,策,2、,边,边际,贡,贡献,和,和边,际,际贡,献,献率,单位,边,边际,贡,贡献,单,价,价,单,单位,变,变动,成,成本,15510,边际,贡,贡献,率,率,单,单位,边,边际,贡,贡献/,单,单,价,价,10/15=66.67%,边际,贡,贡献,率,率是,一,一个,重,重要,概,概念,说,明,明了,产,产品,的,的盈,利,利能,力,力和,市,市场,竞,竞争,能,能力,。,。,边际,贡,贡献,率,率+,变,变动,成,成本,率,率=1,第六讲,成,成本,分,分类和决,策,策,第二讲,成,成本,分,分类和决,策,策,3、保本,点,点（损益,平,平衡点）,保本销量, 固定,成,成本 /,单,单位边,际,际贡献,= 500 /10 =50,利润 =(实际,销,销量保,本,本销量）,单位边,际,际贡献, （10050）10 500,保本销售,额,额固定,成,成本 /,边,边际贡,献,献率,= 500 /66.67% =750,利润=(,实,实际销售,额,额保本,销,销售额),边际贡,献,献率,= (1500750）,66.67%= 500,第六讲,成,成本,分,分类和决,策,策,第二讲,成,成本,分,分类和决,策,策,4、安全,边,边际和安,全,全边际率,安全边际,量,量正常,销,销量保,本,本销量,100, 50 50,安全边际额,正常销售,额,额保本销,售,售额, 1500750,750,安全边际率,安全边际,量,量 / 正,常,常销量,=安全边际,额,额 / 正,常,常销售额,=50 /100 =750/1500=50%,保本销售率+安全边际,率,率 = 1,第六讲,成,成本分类,和,和决策,第二讲,成,成本分类,和,和决策,利润 =( 正常销,量,量保本销,量,量 ), 单位,边,边际贡献,利润 安,全,全边际量,单,单位边际贡,献,献,利润/销售,量,量= 安全,边,边际量/销,售,售量,单位边际,贡,贡献,单位利润,安,安全边际率,单位边际,贡,贡献,5 50,10,第六讲,成,成本分类,和,和决策,第二讲,成,成本分类,和,和决策,利润 =( 正常销,售,售额保本,销,销售额 ), 边际贡,献,献率,利润 安,全,全边际额,边,边际贡献率,利润 /正,常,常销售额=安全边际,额,额/正常销,售,售额,边际贡献,率,率,销售利润率,安全边际,率,率边际贡,献,献率,33.33% = 50 %66.66%,第六讲,成,成本分类,和,和决策,第二讲,成,成本分类,和,和决策,5、敏感分,析,析,敏感分析是,将,将两个有对,应,应关系指标,的,的增长率进,行,行比较得出,的,的相关系数,。,。,敏感系数：,目标值增长,百,百分比（利,润,润）,参数值增长,百,百分比(销,量,量、单价、,变,变动和固定,成,成本),系数越大,说,说明两个,指,指标之间关,系,系越敏感,第六讲,成,成本分类,和,和决策,第二讲,成,成本分类,和,和决策,原始资料:,100000（21.2）40000,40000,假如单价上,升,升20，,其,其他不变，,利,利润上升多,少,少,100000（2.41.2,）,）4000080000,敏感系数：,（,（8000040000) /40000 =100%,(2.4-2 ) /220%,= 5,第六讲,成,成本分类,和,和决策,第二讲,成,成本分类,和,和决策,敏感系数的,分,分析是对称,性,性的,即,即如果单价,上,上升20%, 利润上,升,升100%, 那么如,果,果单价下降20%,利,利润也就,会,会下降100%。,如单价下降20，利,润,润作何变化,？,？,100000（1.6- 1.2 ) -40000 = 0,敏感系数:( 0- 40000 )/ 40000=-100%,-20%- 20%,= 5,第六讲,成,成本分类,和,和决策,第二讲,成,成本分类,和,和决策,因素变化,利,利润变化,敏,敏,感,感系数,单价上升,上,上,升,升+,销售量上升,上,上升+,变动成本上,升,升,下,下降,固定成本上,升,升,下,下降,敏感系数总,是,是对应的，,正,正负只表示,对,对应关系，,大,大小表示敏,感,感程度。,第六讲,成,成本分类,和,和决策,一、资金时,间,间价值,1、概念,资金的时间,价,价值是指资,金,金随着时间,的,的延续，由,于,于社会利息,率,率（社会无,风,风险报酬率,）,）的存在，,使,使资金本身,所,所具有的增,值,值能力。,所谓今天的,一,一元钱比明,天,天的一元钱,更,更值钱，是,因,因为今天的,钱,钱本身就具,有,有增值能力,。,。这就是现,值,值与终值的,概,概念。,第七讲 时,间,间价值与资,本,本预算,2、特点,（1）只有,投,投入经营过,程,程中的资金,才,才会有时间,价,价值，货币,本,本身是没有,时,时间价值的,。,。,（2）资金,时,时间价值随,着,着资金周转,速,速度呈几何,级,级数的比例,增,增长。,（3）时间,价,价值是指在,没,没有风险和,通,通货膨胀情,况,况下的社会,纯,纯利率。,（4）计算,资,资金时间价,值,值是为了将,不,不同时点的,资,资金进行比,较,较和分析。,第六讲,时,时间价值于,风,风险分析,第七讲 时,间,间价值与资,本,本预算,3、资金时,间,间价值的计,算,算,复利和单利,现值和终值,年金现值和,年,年金终值,先付年金和,后,后付年金,递延年金,永续年金,第六讲,时,时间价值于,风,风险分析,第七讲 时,间,间价值与资,本,本预算,第十二讲,投,投资决,策,策,一、现金流,量,量,1、现金流,量,量概念,现金流量是,指,指与决策事,项,项相关的现,金,金的增量，,可,可以是流入,量,量也可以是,流,流出量。现,金,金流量可分,为,为项目现金,流,流量和营业,现,现金流量，,在,在投资决策,中,中，不作说,明,明的都是指,项,项目现金流,量,量,现金流量与,利,利润概念的,差,差异？,第七讲 时,间,间价值与资,本,本预算,2、现金流,量,量的组成,现金流出量,：,：项目原始,投,投资现金流,出,出,项目维护保,养,养现金流出,垫付流动资,金,金现金流出,现金流入量,：,：营业活动,现,现金流入,项目报废残,值,值现金流入,收回垫付流,动,动资金现金,流,流入,第十二讲,投,投资决,策,策,第七讲 时,间,间价值与资,本,本预算,营业活动现,金,金流入销,售,售收入付,现,现成本,销售收入,（销售成,本,本折旧）,销售收入,销售成本,折旧,利润折,旧,旧,如考虑所得,税,税因素,（销售收,入,入销售成,本,本）,（1税率,）,）折旧,净,净,利,利折旧,现金净流量,现金流入,量,量现金流,出,出量,第十二讲,投,投资决,策,策,第七讲 时,间,间价值与资,本,本预算,3、现金流,量,量特性,必须于决策,项,项目相关,注重机会成,本,本,把握与利润,的,的关系,相关经济事,项,项的综合考,虑,虑,对营运资金,的,的影响,增量于差别,现,现金流量,第十二讲,投,投资决,策,策,第七讲 时,间,间价值与资,本,本预算,二、长期投,资,资决策方法,1、静态评,价,价指标：投,资,资回收期,年平均报酬,率,率,2、动态评,价,价指标：净,现,现值,净现值指数,内含报酬率,投,资,资,回,回,收,收,期,期,第,十,十,二,二,讲,讲,投,投,资,资,决,决,策,策,第,七,七,讲,讲,时,时,间,间,价,价,值,值,与,与,资,资,本,本,预,预,算,算,3,、,、,投,投,资,资,决,决,策,策,应,应,考,考,虑,虑,的,的,相,相,关,关,因,因,素,素,有,无,无,独,独,立,立,的,的,项,项,目,目,现,现,金,金,流,流,量,量,项,目,目,的,的,使,使,用,用,年,年,限,限,是,是,否,否,相,相,同,同,税,务,务,成,成,本,本,的,的,影,影,响,响,旧,设,设,备,备,报,报,废,废,机,机,会,会,成,成,本,本,残,值,值,收,收,入,入,及,及,抵,抵,税,税,的,的,影,影,响,响,通,货,货,膨,膨,胀,胀,的,的,影,影,响,响,最,佳,佳,回,回,收,收,期,期,（,（,投,投,资,资,项,项,目,目,的,的,寿,寿,命,命,周,周,期,期,）,）,第十二讲,投,投资决,策,策,第七讲 时,间,间价值与资,本,本预算,1、企业资,金,金筹资的主,要,要渠道,