税法原理第二章税法的要素和体系

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,税法原理,主 编 徐孟洲,撰稿人 以撰写章节先后为序,徐孟洲 叶 姗 侯作前,徐阳光 丛中笑 张晓婷,中国人民大学出版社,第二章 税法的要素和体系,关键术语,税法定义性要素 税法规那么性要素 税法原那么性要素 税法主体 税率 纳税环节 纳税期限 纳税地点 税收优惠 税收法定原那么 税收公平原那么 税收效率原那么 税收实体法 流转税法 所得税法 财产税法 行为税与特定目的税法 资源税法 税收程序法 税收救济法,第一节 税法要素的内涵及分类,一、税法要素的内涵,税法要素，又称税法构成要素或课税要素，一般是指各种单行税种法具有的共同的根本构成要素的总称。,二、税法要素的分类,一税法的定义性要素,税法的定义性要素，即税收的法律术语，包括税法概念、税法名词等，具体是指对各种税收法律现象或事实进行概括，抽象出它们的共同特征而形成的权威性范畴。,二税法的规那么性要素,三税法的原那么性要素,税法的原那么性要素，即税法的根本原那么,第二节 税法的规那么性要素,税法的规那么性要素，即狭义的税法行为标准，是指税收法律标准的内部构成。,一、税法主体,一征税主体,1.财政部,2.国家税务总局,3.省以下税务机构分为国家税务局和地方税务局两个系统,4.海关总署,5.国务院关税税那么委员会,二纳税主体,1.纳税人与扣缴义务人，这是最一般的分类方式。,2.居民纳税人与非居民纳税人，这是个人所得税法中的分类方式,3.居民企业与非居民企业，这是企业所得税法中的分类方式,4.一般纳税人与小规模纳税人，这是增值税法中的分类方式,5.单独纳税人与连带纳税人，依据的是在税收征管和税收负担中义务的性质的标准。,二、课税客体,课税客体，又称课税对象或征税对象，是,指税法确定的产生纳税义务的标的或依据。,三、税率,税率，是指税法规定的每一纳税人的应纳税额与课税客体数额之间的数量关系或比率。,一比例税率,二累进税率,1.全额累进税率,2.超额累进税率,3.超率累进税率,四、纳税环节,纳税环节，是指在商品生产和流转过程,中应当缴纳税款的环节。,五、纳税期限,纳税期限，又称纳税时间，是指纳税义务确定后，纳税单位和个人依法缴纳税款的期限。纳税期限可分为纳税计算期和税款缴库期两类。,六、纳税地点,纳税地点是纳税人依据税法规定向征税机关申报、缴纳税款的具体场所，它说明纳税人应向哪里的征税机关申报纳税以及哪里的征税机关有权实施管辖的问题。,七、税收优惠,税收优惠是指国家为了表达鼓励和扶持政策，在税收方面采取的鼓励和照顾措施。,八、法律责任,税收法律责任，是由税法所规定的，相关主体在从事各种税收活动中所产生的法律责任,第三节 税法的原那么性要素,一、税法根本原那么概述,一税法根本原那么的内涵,二税法根本原那么的分类,1.公德性根本原那么与政策性根本原那么,2.实体性根本原那么与程序性根本原那么,3.实质性根本原那么与形式性根本原那么,二、税收法定原那么,税收法定原那么，又称为税收法律主义、税收法定主义、租税法律主义、合法性原那么等，是税法中一项十分重要的根本原那么,一课税要素法定原那么,二课税要素明确原那么,三程序合法原那么,三、税收公平原那么,一衡量税收公平的标准,二横向公平与纵向公平,四、税收效率原那么,一税收的经济效率,二税收的行政效率,三税收效率原那么与税收公平原那么的协调,第四节 税法的体系,一、税收实体法,一流转税法,二所得税法,三财产税与行为税法,四土地与资源税法,五其他实体税法,二、税收程序法,税收程序法，即程序税法，是指以保证税法主体的权利和义务得以实施或者职权和职责得以履行的有关程序为主的法律，主要规定征税机关的税收征管程序和纳税人的纳税程序等内容,三、税收救济法,税收救济法，是指为制止和纠正征税主体侵害纳税主体合法权益的行为，使纳税主体的合法权益获得补救而在法律上设计的一系列制度的总称。,分析题,江苏省税务机关的征税本钱考察,2003年2月1日，经江苏省政府决定，暂停征收车船使用税的自行车税目以下简称自行车税。至此全国开征自行车税的12个省、市已先后有安徽、福建、江苏等6个省停征。另外，北京等省、市也在考虑停征此税目。自行车税按辆定额征收，除上海为8元外，其他省、市均为4元。1994年，江苏省地方税务局曾经作过一个统计，当年征收自行车税5 000多万元，但为此支付了700多万元的印刷、劳务、宣传、组织等各项费用，直接,征收本钱就占了收入总额的14，另外,还有地方政府、公安部门、街道办事处及村组干部的鼎力支持，而上述仅是征收自行车税的行政本钱；此外，还有纳税人因履行税收义务占用其时间、精力等形成的纳税本钱。区区4元钱，真可谓得不偿失。,问：税收的行政效率，包括哪些方面？,参考答案,自行车税年实现税收收入3亿元左右，占全年税收收入总额不到万分之二。但在所有税种中，它是征税额最少，消耗精力最大，征收本钱最高，税款流失最明显，管理难度最大，公众逆反心理最强的税种。因此，江苏省暂停征收自行车税的举措引起社会各界强烈反响，一方面，社会公众称政府这一举措“合时宜，得民心，另一方面，负责征收此税的地方税务局也如释重负。,这很好地反映了税收行政效率原那么在,实践中的要求。税收的行政效率原那么要求包括两个方面：,1尽量减少税收征管费用，即使征管费用占征税额的比例征管费率恰当合理。征管费用一般是指征管机关在税收征管过程中所应花费的各种费用，包括征管人员的工资、津贴、征管所需的设备、用品和其他必要开支。征管费率反映了征税机关的工作效率，费率低，那么征管工作效率高；费率高，那么征管工作效率低。,2充分考虑纳税费用，降低纳税人,的负担。纳税费用主要包括纳税人的申报费、税务代理费、业务员的工资费等。,提高税收的行政效率就是要在税额一定的情况下，使上述两项费用总和最低。,税收效率对社会资源配置和税收征管活动影响重大，在税收立法时，应当通过法定程序选择税种、确定税基、制定相应税率，使税法规定细密明确、手续简便、本钱低廉，提高税收效率，减少效率损失。,