内部控制与审核

按一下以編輯母片標題樣式,按一下以編輯母片,第二層,第三層,第四層,第五層,*,*,*,按一下以編輯母片標題樣式,按一下以編輯母片,第二層,第三層,第四層,第五層,*,*,*,內部控制與審核,主講人,:,黃 永 傳,99,年,7,月,5,日,綱要,一、內部控制理念,二、內部審核實務,-,財物採購為例,三、案例研析,:,以報支國內旅費為例,四、結語,內部控制理念,壹、人類社會旳演變,貳、內部控制演變,1.,保障資產安全,內部牽制,2.,提升會計資訊可靠性及完整性,號公報,內部控制,內部控制,號公報,1.,保障資產安全,2.,提升會計資訊可靠性及完整性,3.,增進經營績效,4.,促使遵行既定政策達成預期目標,2.,營運具效率與效果,3.,法令之遵照,1.,財務報導可 靠性,參、內部控制之目旳,法令之,遵照,財務報導可靠性,營運具效率與效果,監督單位,肆之,1,、內部控制之定義,(,一,),內部控制係指一種管理過程，由管理階層設計，並由董事會或相當之決策單位核准，藉以合理確保達成可靠之財務報導，有效率及有效果之營運，相關法令之遵照等目標。,肆之,2,、內部控制之定義,(,二,),內部控制要旨,有人做有人看，並加以評估有效性,8,伍之,1,、內 部 控 制 之 架 構,控 制,風 險,資訊與溝通,資訊與溝通,控制,監督,環 境,評估,活動,伍之,2,、內 部 控 制 之 架 構,資料來源：馬秀如,(2023),企業 風險管理,-,整合架構,10,陸、內部控制三原則,便利,Convenience,成本,Cost,控制,Control,柒、內部控制目標分類圖,財務報導之可靠性,相關法令,之遵照,行政效能,之提升,1,5,7,3,4,2,6,企业治理,風險管理,內部控制,內部稽核,內部審核,捌、內部審核與內部控制之關係,玖、建立內部控制要件,一、管理階層支持與推動,二、合理組織制度,(,一,),一筆交易由始至終不可由一人或一部門辦理,(,二,),後手驗證前手正誤,(,三,),管帳不论資產,(,四,),收到現金立即作帳並存入銀行,三、健全會計制度,四、完善人事制度,五、設立內部監督單位,配合業務流程，本著建立內部控制要件加以,設計，如固定資產循環設計要項：,一、編製預算,二、建立授權制度,三、建立採購制度,四、分析購價差異,五、劃分資本支出及收益支出,六、登錄財產卡,七、建立報廢制度,八、定时及不定时盤點,拾、設計措施,(,一,),設計薪資循環要項：,一、業務單位：申請用人,二、人事單位：管控人員、覆核薪點,三、會計單位：覆核薪資冊,四、出納單位：代扣稅款、辦理薪資入戶,拾壹、設計措施,(,二,),拾貳、風險管理與內部控制之關係,(,資料來源：馬秀如,民,95,行政院主計處內部控制與,審核種子教師研習班 第,3,期講義,),拾參、企業風險管理架構,組成要素,要素內容,內部環境,1.風險管理哲學、2.風險胃納、3.操守與倫理價值觀、,4.管理階層權責之指派、5.組織架構劃分、6.人力資源之發展,目標設定,1.策略目標、2.營運目標、3.報導目標、4.遵照目標,事項辨認,1.外部原因：自然環境、政治經濟社會暨科技等,2.內部原因：軟硬體基礎建設、員工及各職能之流程等,風險評估,1.固有風險、2.剩餘風險,風險回應,1.規避、2.抑減、3.分擔、4.承受,控制活動,1.高階主管之覆核、2.中階主管就職能或業務之直接管理、,3.資訊處理核對、4.實體資產盤點、,5.分析績效指標，調查異常情形，並予指正、6.職務適當分工,監督,1.管理階層或員工之持續性監督、2.內部稽核人員或外部審計人員之間,資訊與溝通,1.財務報告查核應由獨立會計師執行,2.企業應就財務與業務狀況、企业目標、績效、股權結構、企业治理與,風險管理政策等攸關資訊，適時地辨識、蒐集及傳遞予相關人士,(資料來源：許永亮,民95,今日會計第105期,第7頁,19,監督（,monitoring,）,（含內部稽核）,控制作業,風險回應中旳營運作業,In control或out-of-control,風險回應,：,實含營運作業及控制作業,監督,控制作業,風險回應,風險評估,目標,（資料來源：馬秀如，民,97,，農委會計專技畫說明會）,拾肆、企業風險管理程序,內部審核實務,-,以財物採購為例,21,壹、內部審核之意義與範圍,一、意義：指經由收支之控制、現金及其他財物處理程,序之審核、會計事務之處理及工作績效之查,核，以協助各機關發揮內部控制之功能。,二、範圍：,(,一,),財務審核：涉及預算審核、收支審核及會計審核。,(,二,),財物審核：涉及現金審核、採購及處分財物審核。,(,三,),工作審核：係所指計算工作負荷或工作成果每單位,所費成本之審核。,貳、內部審核功能分類,合規性審核,適正性審核,效能性審核,(,二,),直線,巨額採購,(,勞務,2,仟萬元,;,財物,1,億元；工程,2,億元,),查核金額,(,勞務,1,仟萬元,;,財物、工程,5,仟萬元,),100,萬元 公告金額,採購法第,49,條,10,萬元 小額採購,自由區,0,二、非採購事項：人事費、獎補助費等,一、採購事項,(,一,),橫線,1 2 3 4 5 6 7,簽案,招標,開標（比、議價）,決標,履約管理,驗收 付款,參、合規性審核,(,一,),：預算執行,肆、合規性審核,(,二,),：簽案注意要項,決定採購金額大小及怎样適用直線區域，以臻適法。,預算可否容納。,預算不足流用之限制：,(,一,),侷限於工作計畫項下用途別科目可流用。,(,二,),中央政府規定流入不得超過原預算,20%,，流出 不得超過,30%,。,(,三,),資本門不得流為經常門。,25,伍、合規性審核,(,三,),：付款注意事項,正当憑證與真實憑證之分際。,付款正当憑證，例舉如次：,(,一,),簽淮核可文件。,(,二,),驗收紀錄。,(,三,),廠商交付發票或收據，常見缺失：,1.,收據蓋統一發票專用章。,2.,企业未交付發票。,3.,收據應貼印花而未貼。,4.,統一發票未蓋統一發票專用章。,陸、適正性審核,(,一,),：要項,會計事務處理,會計表報編造,柒、適正性審核,(,二,),：預算保存,發生債務責任。,發生契約責任。,保存,未保存,材料,應付歲出保存款,材料,經費賸餘,：材料部分,捌、效能性審核,(,一,),：案例,資本支出執行面,撙節支出面,評估計畫面,玖、效能性審核,(,二,),：,預算執行落後要因,不可抗力要因，如：,(,一,),招標流標。,(,二,),未依時程取得建照。,(,三,),廠商未依計畫履約。,可抗力要因，如：,(,一,),未依原計畫執行預算。,(,二,),未依預算執行能力編列預算。,拾、查核重點,合規,報支經費是否符合相關法令,有無不當支出,適正,效能,個案計畫執行績效,進度落後項目改進措施,會計處理及表報編造,是否符合規定,往昔建議改進事項辦理情形,追踪,案例研析,以報支國內旅費為例,壹、正当憑證之要件,未有會計法第,102,條所列事項：,一、未註明用途或案據。,二、依法律或習慣欠缺主要書據。,三、未經核准辦理者。,四、書據之數字或文字經塗改未經負責,人簽章。,五、其他。,貳、正当憑證與真實憑證之區分,一、真實事項未必正当，正当事項未,必真實。,二、會計人員為正当憑證負責，執行,預算人員為支付事實真實性負責。,參、派員出差之正当程序,一、籌編差旅費預算程序,二、簽派出差程序,肆、簽准出差權責單位,一、派遣單位,：,審核有無出差必要,二、人事單位,：,對假別正確性及正当性,負責,三、會計單位負責項目：,（一）預算能否容納,（二）是否經權責單位核准,（三）報支項目及金額是否符合規定,伍、派遣出差對象,一、現職人員,二、兼職人員,三、非現職人員參與公務活動,四、非按日計資之臨時人員,陸、差旅費項目,一、交通費：按實報支,二、住宿費：依職務等級採定額制,三、膳雜費：依職務等級採定額制，,並以每日為單位核实,註：不因考績升等補差額,。,柒、其他注意要項,一、支付外聘講座交通費得不取據,二、受訓不得報支雜費,三、員工出差費得以個人信用卡刷卡支付,四、臨時人員非屬國內出差旅費報支要點,規範人員,結 語,壹,、,內部審核在組織中互動關係,誠信報支法令鬆綁,分工合作各執所司,必要請求合理支持,貳,、,內部審核成功要素,內部審核人員應熟悉內部審核具體作法。,良好人際關係與優質之情緒管理。,業務單位配合，機關首長支持。,適時提供有效決策資訊。,參、,內部審核人員之職責,讓報支經費同仁吃得下、,睡得著、笑得開。,簡報到此結束謝謝大家！,