从经营的角度看成本20160128

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,2016/2/15,#,从经营的角度看成本,左赣鸿,2,内容,前言,从财务的角度看成本,作业性成本,VS,策略性成本,变动成本,VS,固定成本,可控成本,VS,不可控成本,直接成本,VS,间接成本,失败成本,VS,正常成本,3,前言,成本是利润的减项，成本降低则利润就增加。（负相关关系）；,面对成本我们能做的不全是降成本，因为成本是产生收入的资源投入；,需要把成本和效益关联起来（投资回报率、投资收益率、投入产出比等）。,从财务的角度看成本,4,制造成本（,LOH,：人工、厂房租金、设备折旧、生产耗材、治工具费用、物料损耗、水电租金、通讯费、交通、与制造相关之差旅、文具杂项、备品、修缮等）,管、销、研费用（系统成本、市场开发、差旅、开发）,财务费用（核销、账目、盘点、会计辅导、资产减计等）,营业外费用,税费,社会成本（残疾就业金,）,作业性成本,VS,策略性成本,作业性成本：,为了完成供应链内所有活动的成本。,采购、物流、仓储、检验、生产活动等。,作业成本只是为了完成工作，这种成本不会因为花费更多而使效益更高。,策略性成本,花下去以后，对当期收入没有影响，但是能够改善整个公司体系。,组织建构、留才、系统、开发供应商、转型升级、培训等。,策略性成本对企业未来很重要。,5,“人”是企业最大的策略性成本！,作业性成本,VS,策略性成本,7,作业性成本,VS,策略性成本,人力资源成本的内涵：,用比较优厚的使用成本给人，让人产生完成组织活动的意愿，最终使得成本效益最大化。,让人员产生最大的意愿完成组织的目标，是以满足个体的需要为前提的。,8,作业性成本,VS,策略性成本,只有员工经济性需求得到满足，非经济性需求也得到满足，他就会把全部精力放到企业上，全情投入为企业发展出力！（参考马斯洛的需求层次理论：生理需求、安全需求、爱的需求、自尊的需求以及自我实现）,针对于人的策略性成本花费越大，员工得到的满足就越大（要建立在公平制度的基础上），从而会降低作业成本，创造更多的利润。,9,作业性成本,VS,策略性成本,对成本的关注应该是,成本率,，而不是绝对值的概念。,某些成本的下降会伤害到员工的感受，反而成本率就上升了。比如：降低餐饮支出，伙食质量下降,成本和效益应该是相互关联的，如果节约了成本而下降了效益，那是不可取的。例如：购买便宜但是质量较差的工具或材料，生产出来的产品不良变多以及产品可靠性变差。,对成本的管理，一定要回到,成本效益,上面。,10,作业性成本,VS,策略性成本,让员工产生自己和自己甜的感觉,人人是老板,投入策略性成本让作业成本下降；,降低作业成本来支撑策略性成本的增加！,11,作业性成本,VS,策略性成本,增加策略性成本投入,培训,激励,增强员工,技能,提高工作,积极性,提高工作,效率,降低作业,成本,12,变动成本,VS,固定成本,变动成本：,随着企业销售量或生产活动的增加或减少而相应的增加或减少的成本，没有销售或生产活动就不会发生的成本。如：直接人员的人工成本；与产品直接相关的消耗性材料、治工具；水电等成本。,固定成本：,不会随着销售量或生产活动变化而变动的成本，即使没有销售量或生产活动也同样存在的成本支出。如：厂租；设备折旧；融资成本等。,变动成本妥善管理的前提下增加是有利的，固定成本一般都是固定投资，存在更大的风险！,13,变动成本,VS,固定成本,盈亏平衡点（损益平衡点）,Breakeven Point,：,固定成本,销售额,成本,损益平衡数量,收入,变动成本,损益平衡金额,Breakeven,轻资产，控制研发与市场！,14,变动成本,VS,固定成本,收入,固定成本,销售额,成本,安全边际,变动成本,销售额的增长没有固定成本增加来得快，则企业经营风险增大！,在电子产业，销售额增长,100%,，固定成本增长,50%,；直接人工增长,70%,；间接人工增长,30%,是比较健康的，是多赢的局面。,15,变动成本,VS,固定成本,企业不害怕没有市场，企业害怕被市场忽略掉，不断的投入固定成本，市场规模也越来越大，但是，当市场变成不可控因素时，企业就会面临生存压力，可能被固定支出拖垮！,面对成本一味的降低不是仅有的正确方法，还可以尽量将固定成本转化为变动成本，因为变动成本能在企业机制内弹性调整，从而降低企业经营风险。！,16,变动成本,VS,固定成本,当固定成本很高的时候，企业要努力提升销售额来创造更大的,边际贡献,，吸收掉固定成本！,边际贡献,=,收入,-,变动成本,由公式可知：,边际贡献,=,固定成本时，企业刚刚保本,边际贡献,固定成本时，企业才有盈余,17,变动成本,VS,固定成本,固定成本,销售额,成本,损益平衡数量,收入,变动成本,损益平衡金额,盈利,盈利,+,固定成本,=,边际贡献,18,变动成本,VS,固定成本,要用成本率将成本和收入挂起钩来，收入增加费用就增加，收入下降费用就下降，这是最佳的成本管理模式。,成本率,=,（利润总额,/,成本费用总额）*,100%,正常运营的企业不怕借钱经营，就怕银行抽银根。银行只做景上添花的事，绝不会做雪中送炭的事！,19,可控成本,VS,不可控成本,不可控成本：,付给外界的成本都属于不可控成本，因为最终价格都是由对方决定，我们能控制的是采购的数量。,可控成本：,价值链内部的成本都是可控成本，决定权在企业内部。,优化价值链内部的运作，就是在优化可控成本管理。,不可控成本是相对不可控而非绝对不可控！,20,可控成本,VS,不可控成本,花少的精力在不可控成本上,花多的精力在可控成本上,人的成本是最大的可控成本！,因为人的工作效率，有效产出受情绪与工作激情决定。,21,直接成本,VS,间接成本,直接成本：,就是与产品生产、工艺直接有关的成本。如：原材料（正常用量与耗损）、耗材、直接作业人员薪资、机器设备折旧、治工具费用等。,间接成本：,就是与产品生产工艺没有直接关系的成本，如辅助人员、管理人员工资、房屋折旧或租金、工厂修缮费用等。,22,直接成本,VS,间接成本,划分的意义：,便于采取不同的方法来降低产品成本。对于直接成本一般应从工艺改进、降低消耗（降低非生产性工时）来着手。,对于间接成本应该从加强费用预算管理，控制总费用来着手。,23,直接成本,VS,间接成本,区分直接成本与间接成本，首先要明确,成本标的。,成本标的是企业执行各项活动的原因，例如：各种产品、服务项目或者某个重要客户等。,间接成本是要拿利润来吸收的，基本上是没有人承担的成本，是公司整体在承担的成本。间接成本越高，风险就越大，利润就越有挑战（市场竞争的价格压力，除非是垄断产业暨卖方市场）。,24,直接成本,VS,间接成本,企业应尽可能的将间接成本在成本产生时转化成直接成本，进入到已经明确的成本中心里面去。,间接成本产生时如果没有划分清楚直接化，则后续要进行费用分摊的时候，就可能会产生分摊给谁、分摊多少的矛盾。,25,直接成本,VS,间接成本,减少间接成本的方法是：控制预算（间接费用预算、人力预算）、额外成本转嫁。,额外成本转嫁就是一但产生额外成本，连同间接成本就需要另一个成本中心来承担。,成本转嫁不需要财务总监去协调，而是每一个部门经理都应该对自己部门发生的费用负责，不该发生的要控制，因为其它部门原因造成的要主动转嫁，以利责任部门分析与改进。,转嫁的目的是成本该不该发生，发生后造成的损失，对公司利润的影响。借此来推动检讨，避免不必要的成本损失！,26,失败成本,VS,正常成本,失败成本（非生产性工时,+,耗损）：,就是在价值链内不必要的作业、对产品非增值的工时损失、超出正常范围的耗用都属于失败成本。包含：质量失败成本、停线损失、换线损失、不良维修、返工、过期重测、工程变更、物料损耗等。,在,6 Sigma,的管理中，失败成本涉及到的是隐藏的工厂的概念。一次合格率（首通率）越低，则隐藏的工厂的规模就越大。,任何失败成本，首先侵蚀的是企业的净利润。直到净利润侵蚀殆尽，则开始侵蚀固定成本（坐吃山空）。,正常成本：,就是可预期的生产活动需承担的成本，能够在生产活动前就计算出来。如：工时费用、材料、设备折旧、厂房费用等。,27,失败成本,VS,正常成本,举例说明失败成本：,当产品直通率低的时候，我们需要更多的维修人员来维修产品，需要购买更多的维修工具，需要备、领更多次的维修物料，需要做更多的维修记录，需要更多的载具来装载不良的产品，生产需要更多天来完成工单的关结，增加了更多的换线、换机台的次数等。,而这一切，客户是不会为我们多付一分钱的！反而当客户知道直通率低的时候，购买这些产品就像在冒险！,28,失败成本,VS,正常成本,降低失败成本，需要对失败成本进行统计！,例如：超出材料使用标准的耗用、超出正常换线时间的换线工时、质量部门的退货重工工时、不良率及不良问题统计、改型改机作业工时、产出是否达成标准要求、人力安排是否与标准一致等。,统计后，需要有人解释原因并采取措施消灭或降低失败成本的产生。,只有大家都来关注失败成本，失败成本才能被控制及降低！,失败成本的损失也要转嫁到责任单位的成本中心以考核管理绩效。,一般企业利润的分配,29,由图可见：若利润降低，则员工自身利益直接受损，若企业没有利润，则无法回馈员工！,减少成本支出，在固定成本的基础上最大化产出与营业额是保护公司利益也是维护个人利益！,此表为个人认知，切勿对号入座！,30,失败成本,VS,正常成本,不要只看到有形可计算的失败成本！失败成本带来的非预期损失我们也要充分考虑，特别是商誉损失！,质量失败的组织再造成本也是巨大的投入！,有形可算之成本,检验,报废,维修,订单流失,交期延误,品牌形象受损,行政资源,库存成本增加,组织改造,反应时间过长,频繁的设计变更,无形难估之成本,更多的教育训练,低落的士气,退货,重工,C,OPQ(Cost of Poor Quality,),不良质量成本,31,单元课程重点回顾,看不到眼前直接效益的策略性成本支出是必要的！,除非有十足的市场把握，否则固定成本的支出会给企业经营带来风险！,不合理的成本支出需要检讨与改善,对于不可控成本的管制主要是预算管理与异常成本转嫁,提升产品首通率可以得到多重好处,成本数据的收集与检讨机制能提升企业的生存竞争力,正视及改善失败成本，是在保护公司及员工的利益,32,