所得税税收优惠课件

单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,Page,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,单击此处编辑母版标题样式,所得税税收优惠,所得税税收优惠,优惠事项,一、固定资产缩短折旧年限或加速折旧的税收优惠,二、非营利组织免税收入的税收优惠,三、小型微利企业的税收优惠,四、从事农林牧渔项目所得的税收优惠,优惠事项,五、企业综合利用资源的税收优惠,六、残疾人及其他就业人员工资加计扣除的税收优惠,七、金融机构为农户小额贷款和保险公司为种植业养殖业保险项目的税收优惠,八、国债利息收入的税收优惠,九、股息、红利等权益性投资收益的税收优惠,五、企业综合利用资源的税收优惠,一、固定资产缩短折旧年限或加速折旧的税收优惠,适用对象：,适用由于技术进步、产品更新换代较快或常年 处于强震动、高腐蚀状态的固定资产的企业。,提示：,1、缩短折旧年限不得低于折旧年限的60%。,2、加速折旧采取双倍余额递减法或年数总和法。,一、固定资产缩短折旧年限或加速折旧的税收优惠,双倍余额递减法：,年折旧额=年初固定资产账面净值*年折旧率,年数总和法,年折旧额=（固定资产原值预计净残值）*年折旧率,年折旧率=尚可使用年限/预计使用寿命的年数总和,双倍余额递减法：,备案资料,1、税收优惠事项备案登记表,2、证明资料、情况说明。,备案时间,（预缴申报前备案）取得固定资产后一个月内,备案流程,办税服务厅统一受理。,税务事项通知书,备案资料,二、非营利组织免税收入的税收优惠,适用对象：,经财政、税务部门核准具有免税资格的非营利组织,提示：1、从事公益性或者非营利性活动。,2、取得的收入除用于该组织有关的、合理的支出外，全部用于登记核定或者章程规定的公益性或者非营利性事业。,二、非营利组织免税收入的税收优惠适用对象：经财政、税务部门,备案资料,（预缴申报前备案）15日,1、税收优惠事项备案登记表及申请报告。,2、企业登记设立证书复印件。,3、非营利组织登记证复印件。,4、资金的使用及来源情况。,备案流程,办税服务厅统一受理。,税务事项通知书,备案资料（预缴申报前备案）15日,三、小型微利企业的税收优惠,适用对象：,工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；其他企业，年度应纳税所得额不超过30万，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。,政策概述：,小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。2012年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元（含）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额。,三、小型微利企业的税收优惠适用对象：工业企业，年度应纳税所得,备案资料,（预缴申报前备案并于年度终了后补充备案）15日、四月底,预缴申报前备案,1、税收优惠事项备案登记表（预缴备案）。,2、上年度企业所得税年度纳税申报表。,3、上年度财务报表。,4、上年度职工花名册、与职工签订的劳动合同、与劳务公司签订的用工合同。,备案资料（预缴申报前备案并于年度终了后补充备案）15日、四月,年度终了补充备案：,1、税收优惠事项备案登记表（年 度补充备案）。,2、当年企业所得税年度纳税申报表。,3、当年财务报表。,4、当年职工花名册、与职工签订的劳动合同、与劳务公司签订的用工合同、当年1-12月实际支付工资的凭证、记录。,年度终了补充备案：1、税收优惠事项备案登记表（年,备案流程,办税服务厅统一受理。,税务事项通知书（两个）,备案流程,四、从事农林牧渔项目所得的税收优惠,包括免征和减征,免征：,1、蔬菜、谷物、薯类、油科、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植。,2、农作物新品种的选育。,3、中药材的种植。,4、林木的培育和种植。,5、牲畜、家禽的饲养。,6、林产品的采集,7、灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目。,8、远洋捕捞。,9、“公司+农户”经营模式从事农、林、牧、渔业项目生产的企业,四、从事农林牧渔项目所得的税收优惠包括免征和减征,减免（减半征收）,1、花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植。,2、海水养殖、内陆养殖。,减免（减半征收）1、花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植,备案资料,（预缴申报前备案并于年度终了后补充备案）15日、四月底,预缴申报前备案,1、税收优惠事项备案登记表（预缴备案）。,2、企业营业执照复印件。,3、企业生产经营情况说明和申请书。,备案资料（预缴申报前备案并于年度终了后补充备案）15日、四月,年度终了补充备案：,1、税收优惠事项备案登记表（年 度补充备案）。,2、企业减、免税项目所得明细表。,3、期间费用分摊情况说明。,备案流程,办税服务厅统一受理。,税务事项通知书（两个）,年度终了补充备案：1、税收优惠事项备案登记表（年,五、企业综合利用资源的税收优惠,适用对象：,从事资源综合利用企业所得税税收优惠目录（2008年版）,政策概述：取得收入减按90%计入企业当年收入总额。,五、企业综合利用资源的税收优惠适用对象：从事资源综合利用,备案资料,（预缴申报前备案并于年度终了后补充备案）15日、四月底,预缴申报前备案,1、税收优惠事项备案登记表（预缴备案）。,2、省发改委下发的资源综合利用认定证书，省国家税务局关于确认xx年通过资源综合利用产品（工艺）认定符合企业所得税优惠目录企业名单的通知。,备案资料（预缴申报前备案并于年度终了后补充备案）15日、四月,年度终了补充备案：,1、税收优惠事项备案登记表（年 度补充备案）。,2、原料供应单位证明。,3、产品销售收入核算明细表。,备案流程,办税服务厅统一受理。,税务事项通知书（两个）,年度终了补充备案：1、税收优惠事项备案登记表（年,六、残疾人及其他就业人员工资加计扣除的税收优惠,适用对象：,安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员的企业。,政策：,工资的100%加计扣除,注意：,1、残疾人的身份证明真实合法。,2、企业安置残疾人员需签订有1年以上（含）的劳动合同或服务协议。残疾人员应实际上岗工作。,3、企业按月足额缴纳了社会保险。,4、支付工资不低于当地最低工资标准。,5、企业具备残疾人上岗工作的基本设施。,六、残疾人及其他就业人员工资加计扣除的税收优惠,备案资料,（年度终了后备案）四月底,1、税收优惠事项备案登记表。,2、劳动合同。,3、中华人民共和国残疾人证、中华人民共和国残疾军人证。,4、缴纳社保记录。,5、支付工资记录。,7、残疾人在岗情况说明。,备案资料（年度终了后备案）四月底,备案流程,办税服务厅统一受理。,税务事项通知书。,备案流程,七、金融机构为农户小额贷款和保险公司为种植业养殖业保险项目的税收优惠,2009年1月1日至2013年12月31日，90%减计收入。,适用对象：,为,农户,提供,小额贷款,的金融机构，以及为种植业、养殖业提供保险业务的保险公司。,七、金融机构为农户小额贷款和保险公司为种植业养殖业保险项目的,备案资料,（年度终了后备案）四月底,1、税收优惠事项备案登记表。,2、企业财务报表。,3、工商执照、税务登记证。,4、农户的证明资料。,5、利息收入和保费收入的明细帐。,7、投保人从事种植业、养殖业的证明材料。,备案资料（年度终了后备案）四月底,备案流程,办税服务厅统一受理。,税务事项通知书。,备案流程,八、国债利息收入的税收优惠,适用对象：,取得国债利息收入的企业。,备案资料（年度5月31日）,1、税收优惠事项附报资料报告表,2、国债购销存情况、利息收入核算情况及相关凭证。,备案流程,办税服务厅统一受理。,在税收优惠事项附报资料报告表上签署受理意见,八、国债利息收入的税收优惠,九、股息、红利等权益性投资收益的税收优惠,适用对象：,所有居民企业,注意：,不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。,备案资料,1、税收优惠事项附报资料报告表,2、投资合同或章程的复印件，被投资企业营业执照等基本情况,3、实际所投资金验资报告等相关材料；股权证等投资入股证明,九、股息、红利等权益性投资收益的税收优惠适用对象：所有居民企,4、被投资企业股东会审批的利润分配方案,5、连续持有上市公司股票12个月以上的证据,备案流程,办税服务厅统一受理。,在税收优惠事项附报资料报告表上签署受理意见,4、被投资企业股东会审批的利润分配方案,要求,1、5月20日完成所得税年度申报。,2、关联方申报资料填写。,3、优惠事项必须在规定时间内备案登记。,要求1、5月20日完成所得税年度申报。,