aae_基本建设项目资金审计(ppt 21)

,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,基本建设项目资金审计,基,建,建,项,项,目,目,资,资,金,金,审,审,计,计,基,本,本,建,建,设,设,项,项,目,目,资,资,金,金,审,审,计,计,是,是,指,指,：,：,在,在,保,保,证,证,建,建,设,设,项,项,目,目,执,执,行,行,规,规,定,定,程,程,序,序,的,的,情,情,况,况,下,下,，,，,检,检,查,查,其,其资,金,金,来,来,源,源,是,是,否,否,合,合,规,规,、,、,资,资,金,金,使,使,用,用,是,是,否,否,合,合,法,法,、,、,结,结,余,余,资,资,金,金,形,形,成,成,是,是,否,否,合,合,理,理,，,，进,而,而,评,评,价,价建,设,设,资,资,金,金,是,是,否,否,发,发,挥,挥,效,效,益,益。,审,计,计=,项,项,目,目,管,管,理,理,讲,基,基,本,本,建,建,设,设,项,项,目,目,审,审,计,计,实,实,际,际,上,上,也,也,是,是,在,在,讲,讲,基,基,本,本,建,建,设,设,项,项,目,目,管,管,理,理,，,，,因,因,为,为,二,二,者,者,有,有,共,共,同,同,的,的,目,目,标,标,提,高,高,财,财,政,政,基,基,建,建,资,资,金,金,使,使,用,用,效,效,益,益。,因,因,此,此,，,，,在,在,这,这,个,个,目,目,标,标,下,下,，,，,审,审,计,计,者,者,也,也,是,是,管,管,理,理,者,者,，,，,管,管,理,理,者,者,也,也,是,是,审,审,计,计,者,者,。,。,主,要,要,内,内,容,容,一,、,、,建,建,设,设,项,项,目,目,审,审,计,计,的,的,必,必,要,要,性,性,二,、,、,基,基,本,本,建,建,设,设,程,程,序,序,审,审,计,计,三,、,、,资,资,金,金,来,来,源,源,审,审,计,计,四,、,、,资,资,金,金,使,使,用,用,审,审,计,计,五,、,、,基,基,建,建,收,收,入,入,、,、,结,结,余,余,资,资,金,金,和,和,工,工,程,程,尾,尾,款,款,审,审,计,计,六,、,、,资,资,金,金,使,使,用,用,效,效,益,益,审,审,计,计,一,、,、,农,农,业,业,财,财,政,政,建,建,设,设,资,资,金,金,审,审,计,计,的,的,必,必,要,要,性,性,2004,年,年,以,以,来,来,，,，,中,中,央,央,财,财,政,政,安,安,排,排,用,用,于,于,“,“,三,三,农,农,”,”,的,的,投,投,入,入,逐,逐,年,年,增,增,加,加,。,。,2004,年,2626,亿,元,元,，,，,2005,年,2975,亿,元,元,，,，,2006,年,预,预,计,计,达,达,到,到,3397,亿,元,元,。,。,农,农,业,业,部,部,可,可,支,支,配,配,财,财,政,政,资,资,金,金,规,规,模,模,从,从,2003,年,的,的,119,亿,元,元,增,增,加,加,到,到,2005,年,的,的,160,亿,元,元,以,以,上,上,。,。,可,可,比,比,财,财,政,政,资,资,金,金,从,从,73,亿,元,元,增,增,加,加,到,到,150,亿,元,元,，,，,特,特,别,别,是,是,中,中,央,央,财,财,政,政,专,专,项,项,转,转,移,移,支,支,付,付,资,资,金,金,2003,年,仅,仅,10,亿,元,元,，,，,2005,年,达,达,到,到,了,了,70,亿,元,元,。,。,上,上,述,述,资,资,金,金,中,中,的,的,大,大,部,部,分,分,用,用,于,于,了,了,基,基,本,本,建,建,设,设,项,项,目,目,。,。,二,、,、,基,基,本,本,建,建,设,设,程,程,序,序,审,审,计,计,（,一,一,）,）,基,基,本,本,建,建,设,设,一,一,般,般,程,程,序,序,（,二,二,）,）,农,农,业,业,项,项,目,目,基,基,建,建,程,程,序,序,（,三,三,）,）,审,审,计,计,的,的,主,主,要,要,内,内,容,容,（,四,四,）,）,审,审,计,计,的,的,主,主,要,要,依,依,据,据,（,五,五,）,）,审,审,计,计,案,案,例,例,及,及,解,解,析,析,（,六,六,）,）,审,审,计,计,的,的,基,基,本,本,方,方,法,法,（,一,一,）,）,基,基,本,本,建,建,设,设,一,一,般,般,程,程,序,序,（,1,）,项,目,目,建,建,议,议,书,书,批,批,复,复,可,可,行,行,性,性,研,研,究,究,报,报,告,告,批,批,复,复,选,选,择,择,工,工,程,程,建,建,设,设,地,地,点,点,批,批,复,复,勘,勘,察,察,设,设,计,计,批,批,复,复,下,下,达,达,年,年,度,度,基,基,建,建,计,计,划,划,拨,拨,付,付,资,资,金,金,建,建,设,设,准,准,备,备,政,政,府,府,采,采,购,购,或,或,招,招,投,投,标,标,（,（,确,确,定,定,施,施,工,工,队,队,伍,伍,）,）,领,领,取,取,施,施,工,工,许,许,可,可,证,证,或,或,开,开,工,工,报,报,告,告,批,批,复,复,开,开,工,工,建,建,设,设,竣,竣,工,工,验,验,收,收,交,交,付,付,使,使,用,用,（一）基本建,设,设一般程序,（,2,）,基本建设程序,中,中的特别规定,：,：,国家计委在,关于简化基本,建,建设项目审批,手,手续的通知计,资,资,（,19841684,号）中规定：,“,“设计任务书,（,（或可行性研,究,究报告）是项,目,目决策的依据,，,，应按规定的,深,深度做到一定,的,的准确性，投资估算和初,步,步设计概算的,出,出入不得大于,10%,，否则将对项,目,目重新进行决,策,策”。,（二）农业项,目,目基建程序,农业部农业建,设,设项目管理办,法,法,规定：“项目,前,前期工作包括提出项目建议,书,书、编制可行,性,性研究报告、,进,进行初步设计,、,、及施工图设,计,计、逐项评估,论,论证及审批、,进,进行建设准备,、,、列入年度计,划,划等项目开工前,的,的全部工作和,过,过程”。办法,同,同时明确：“,大,大中型和限额,以,以上（投资总,规,规模在,3 000,万元以上）项,目,目，要严格按,照,照国家规定的,七,七个建设阶段,，,，即项目建议书、,可,可行性研究报,告,告、初步设计,、,、施工准备、,建,建设实施和生,产,产准备、竣工,验,验收、后评价,组,组织实施；小型和限额,以,以下项目可根,据,据实际需要，,由,由项目主管司,局,局商发展计划,司,司同意，适当,合,合并简化建设,程,程序”。,（二）农业项,目,目特别规定（,1,）,农业部农业建,设,设项目管理办,法,法,明确规定，以下项目不得,列,列入农业基本,建,建设投资计划,：,：,1.,生产经营性（,竞,竞争性）项目,；,；,2.,投资在,5,万元（不含,5,万元）以下的,零,零星单台（件,）,）设备、仪器,、,、器具购置和,单,单项土建工程,项,项目；,3.,按规定由生产,费,费用，行政费,用,用，科研、教,育,育、培训、技,术,术推广及其他,行,行政、事业费,用,用列支的项目,；,；,4.,未按规定做完,前,前期工作、前,期,期工作深度不,够,够或未按规定,程,程序申报和审,批,批的项目；,5.,其他按照国家,有,有关规定不能,在,在中央预算内,基,基本建设投资,中,中安排的项目,或,或列支的费用,。,。,（二）农业项,目,目特别规定（,2,）,农业部农业建,设,设项目管理办,法,法,（农业部,2004,年第39号令,）,）规定：“项,目,目可行性研究报,告,告总投资超过批,准,准的项目建议书总投资,10%,（含,10%,）以上，或初步审计概算的总投资超过,批,批准的可行性研究报,告,告总投资,10%,（含,10%,）以上的，要按,照,照审批权限重新向原审批,机,机关报批项目建议书或,可,可行性研究报,告,告；施工图预算超过批准的初步审计概算投资,5%,以上的，须重,新,新向原审批机,关,关报批初步审计文件。,（二）农业项,目,目特别规定（,3,）,农业部关于加,强,强建设项目管,理,理的意见,（农计发,200318,号）规定：“未批准项目可行性研究报,告,告的项目不得列入年度,投,投资计划，未批准初步设,计,计或实施方案的项目不得开工,。不得随意调整可行性研究报,告,告批复的建设,性,性质、建设内,容,容、建设标准,、,、建设规模、,建,建设地点等，如确需进行调整，必须报原批准部门审,批,批。对于擅自变更可行性研究报,批,批复内容的责,令,令限期整改。在规定期限,内,内未作出改正的，撤销项目，追,回,回中央投资。”,（二）农业项,目,目特别规定（,4,）,农业部关于加,强,强建设项目管,理,理的意见,（农计发,200318,号）规定：“,农,农业建设项目,应,应在农业部第一次下达年度投资,计,计划后的,6,个月内开工，因故不,能,能按期开工的,应,应向原项目立项审,批,批部门申请延期，延,期,期不超过,6,个月。延期超过,6,个月仍然不能开工,的,的，农业部停止下达项目,投,投资计划，直至取消该项目建,设,设资格，收回已下达投,资,资。”,（二）项目支,出,出与交付使用,资,资产的关系,从支出内容看,，,，在项目支出,中,中，只有构成,投,投资完成额的,支,支出和待核销,基,基建支出中形,成,成资产的部分,才,才最终形成交,付,付使用资产。,因,因此，在数字,关,关系上，基本建设项目,支,支出大于或等,于,于交付使用资,产,产。,（三）资金使,用,用中的主要问,题,题及形式,1,主要问题,2,主要存在形,式,式,1,主要问题,对上述各项投,资,资和支出审计,的,的主要内容就,是,是检查其真实性，从而保证形,成,成资产的完整性，根本目的是,提,提高建设资金,使,使用的有效性。,多年的审计实,践,践反映，建设,项,项目资金使用,中,中存在的主要,问,问题是转移、占用、,挪,挪用建设资金。,2004,年,11,月,30,日，国务院颁,布,布的,财政违法行为,处,处罚处分条例,（国务院令第,427,号）把它归结为“截留、挪用,国,国家建设资金,”,”；“以虚报,、,、冒领、关联,交,交易等手段骗,取,取国家建设资,金,金”；“违反,规,规定超概算投,资,资”；“虚列,投,投资完成额”,；,；“其他违反,国,国家投资建设,项,项目有关规定,的,的行为”。,2,主要存在形,式,式（,1,）,截留、挪用国,家,家建设资金表,现,现形式：,建设单位将国,家,家拨付的专项,基,基建资金未转,拨,拨给施工等单,位,位，而截留在,本,本单位，用于,弥,弥补行政、事,业,业等日常经费,不,不足；,将中央政府下,拨,拨的用于国家,重,重点项目资金,用,用于地方政府,的,的投资建设项,目,目或非国家建,设,设项目；,将国家建设项,目,目资金擅自挪,用,用，用于国家,限,限制或禁止投,资,资的产业，破,坏,坏国家宏观产,业,业政策；,将国,家,家建,设,设项,目,目资,金,金挪,用,用，,搞,搞储,蓄,蓄存,款,款，,为,为本,单,单位,谋,谋取,利,利益,。,。,2,主,要,要存,在,在形,式,式（,2,）,以虚,报,报、,冒,冒领,、,、关,联,联交,易,易等,手,手段,骗,骗取,国,国家,建,建设,资,资金,表,表现,形,形式,：,：,谎报,建,建设,项,项目,，,，编,造,造立,项,项申,请,请报,告,告，,骗,骗取,国,国家,建,建设,资,资金,；,；,以国,家,家建,设,设项,目,目的,名,名义,故,故意,多,多报,工,工程,概,概算,，,，将,多,多得,的,的资,金,金化,为,为单,位,位所,有,有或,是,是用,于,于本,单,单位,其,其他,开,开支,；,；,将属,于,于自,