企业所得税减税降费政策讲解课件

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,#,企业所得税减税降费政策讲解,20191028,企业所得税减税降费政策讲解20191028,1,企业所得税减税降费政策梳理,关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知（财税,201913,号）,财政部 税务总局 科技部关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知,（财税201899号）,关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的,通知（,财税,201864,号,）,关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限（财税201876号）,国家税务总局关于设备 器具扣除有关企业所得税政策执行问题的公告,（总局,2018,年第,46,号公告）,企业所得税减税降费政策梳理关于实施小微企业普惠性税收减免政策,2,企业所得税减税降费政策梳理,关于扩大固定资产加速折旧优惠政策适用范围的公告（财政部税务总局公告2019年第66号,关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知（财税,201851,号）,关于从事污染防治的第三方企业所得税政策问题的公告（财政部公告2019年第60号）,关于养老、托育、家政等社区家庭服务业税费优惠政策的公告（财政部公告2019年第76号,关于企业扶贫捐赠所得税税前扣除政策的公告（财政部 税务总局 国务院扶贫办公告2019年第49号）,关于继续实行农村饮水安全工程税收优惠政策（财政部 税务总局公告2019年第67号）,企业所得税减税降费政策梳理关于扩大固定资产加速折旧优惠政策适,3,1,财政部 税务总局 科技部关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知,（财税201899号）,研发费用加计扣除,1财政部 税务总局 科技部关于提高研究开发费用税前加计扣除比,4,研发费用加计扣除政策,政策内容：,企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在,2018年1月1日至2020年12月31日,期间，再按照实际发生额的,75%,在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。,研发费用加计扣除政策政策内容：,5,研发费用加计扣除政策,使用范围：,1.6,个行业不适用研发费用加计扣除政策，,烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业。,2.,仅查账征收，,可享受上述优惠政策；,3.,可叠加享受，,可与其他企业所得税税收优惠同时享受；,4.,无资质要求，,不限定企业资质，只要有研发活动，合理归集研发费用；,5,.没有额度或比例要求，,不设下限，不设上限，费用越高减免税越大,6,.亏损也可以享受,研发费用加计扣除政策使用范围：,6,研发费用加计扣除政策,管理要求：,后续核查：,税务部门应加强研发费用加计扣除优惠政策的后续管理，定期开展核查，年度核查面不得低于20%。区、市局要求全部核查。,如何处理后续核查中研发项目有异议：,宁夏回族自治区企业研究开发项目鉴定管理办法宁科规发【,2018,】,1,号，税务部门在汇算清缴期间或后续管理核查中对企业研究开发项目提出异议的，应由相应的科技主管部门进行研发项目鉴定。企业所有异议项目研发投入在,1000,万元（含）以下的由市级科技主管部门出具鉴定意见，自治区直管的同心县、盐池县，可直接由县级科技主管部门进行鉴定。,1000,万元以上的由自治区科技厅出具鉴定意见。,后续管理要点,：,留存备查资料是否齐全；是否建立设置研发支出辅助账；研发费用归集是否正确,。,研发费用加计扣除政策管理要求：,7,2,关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的,通知,（,财税,201864,号,）,研发费加计扣除,2关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知,8,政策主要内容,委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用,实际发生额的,80%,计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用,不超过境内符合条件的研发费用三分之二,的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除。上述费用实际发生额应按照独立交易原则确定。委托方与受托方存在关联关系的，受托方应向委托方提供研发项目费用支出明细情况。,政策主要内容 委托境外进行研发活动所发生的费用,9,3,关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限,(国家税务总局公告2018年第45号),延长亏损结转年限,3关于延长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限延长亏损结,10,政策主要内容,自,2018,年,1,月,1,日起,，当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格（以下统称资格）的企业，,其具备资格年度之前,5,个年度发生的尚未弥补完的亏损，,准予结转以后年度弥补，最长结转年限由,5,年延长至,10,年。,当年具备高新技术企业或科技型中小企业资格的企业，,其具备资格年度之前,5,个年度发生的尚未弥补完的亏损，,是指当年具备资格的企业，其前,5,个年度无论是否具备资格，所发生的尚未弥补完的亏损。,2018,年具备资格的企业，无论,2013,年至,2017,年是否具备资格，其,2013,年至,2017,年发生的尚未弥补完的亏损，均准予结转以后年度弥补，最长结转年限为,10,年。,2018,年以后年度具备资格的企业，依此类推，进行亏损结转弥补税务处理。,政策主要内容 自2018年1月1日起，当年具备高,11,4,关于设备 器具,一次性扣除政策,(国家税务总局公告2018年第46号),一次性扣除,4关于设备 器具一次性扣除政策一次性扣除,12,一次性扣除,企业,在,2018,年,1,月,1,日至,2020,年,12,月,31,日,期间新购进的设备、器具，单位价值不超过,500,万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过,500,万元的，仍按企业所得税法实施条例、,财政部 国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知,（财税,201475,号）、,财政部 国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知,（财税,2015106,号）等相关规定执行。,本,通知所称设备、器具，,是指除房屋、建筑物以外的固定资产。,一次性扣除 企业在2018年1月1日至20,13,5,关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知,(,财税,2018,51,号,),职工教育经费,5关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知职工教育经费,14,主要政策内容,企业,发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额,8%,的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。,本,通知自,2018,年,1,月,1,日起执行。,主要政策内容 企业发生的职工教育经费支出，不,15,6,关于从事污染防治的第三方企业所得税政策问题的公告,(,财政部公告,2019,年第,60,号,),第三方污染治理,6关于从事污染防治的第三方企业所得税政策问题的公告第三方污染,16,主要政策内容,对符合条件的从事污染防治的第三方企业,减按,15%,的税率征收企业所得税。,本公告所称第三方防治企业是指受排污企业或政府委托，负责环境污染治理设施（包括自动连续监测设施）运营维护的企业。,主要政策内容 对符合条件的从事污染防治的第三,17,享受条件,（一）在中国境内（不包括港、澳、台地区）依法注册的居民企业；,（二）具有,1,年以上连续从事环境污染治理设施运营实践，且能够保证设施正常运行；,（三）具有至少,5,名从事本领域工作且具有环保相关专业中级及以上技术职称的技术人员，或者至少,2,名从事本领域工作且具有环保相关专业高级及以上技术职称的技术人员；,（四）从事环境保护设施运营服务的年度营业收入占总收入的比例不低于,60%,；,（五）具备检验能力，拥有自有实验室，仪器配置可满足运行服务范围内常规污染物指标的检测需求；,（六）保证其运营的环境保护设施正常运行，使污染物排放指标能够连续稳定达到国家或者地方规定的排放标准要求；,（七）具有良好的纳税信用，近三年内纳税信用等级未被评定为,C,级或,D,级。,享受条件（一）在中国境内（不包括港、澳、台地区）依法注册的居,18,7,关于养老、托育、家政等社区家庭服务业税费优惠政策的公告,(,财政部公告,2019,年第,76,号,),社区家庭服务收入,7关于养老、托育、家政等社区家庭服务业税费优惠政策的公告社区,19,政策内容,提供社区养老、托育、家政服务取得的收入，在计算应纳税所得额时，减按,90%,计入收入总额。,政策内容,20,8,保险企业佣金,手续费,保险企业手续费及佣金支持税前扣除政策的公告,(,财政部 税务总局公告,2019,年第,72,号,),8保险企业佣金保险企业手续费及佣金支持税前扣除政策的公告,21,政策内容,保险企业发生的与其经营活动有关的手续费及佣金支出，不超过当年全部保费收入扣除退保金等后的余额,18%,（含本数）的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过部分，允许结转以后年度扣除。,政策内容保险企业发生的与其经营活动有关的手续费及佣金支出，不,22,9,企业扶贫捐赠,关于企业扶贫捐赠所得税税前扣除政策的公告,(,财政部 税务总局 国务院扶贫办公告,2019,年第,49,号,),9企业扶贫捐赠关于企业扶贫捐赠所得税税前扣除政策的公告,23,政策内容,自,2019,年,1,月,1,日至,2022,年,12,月,31,日，企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除。在政策执行期限内，目标脱贫地区实现脱贫的，可继续适用上述政策。,“,目标脱贫地区,”,包括,832,个国家扶贫开发工作重点县、集中连片特困地区县（新疆阿克苏地区,6,县,1,市享受片区政策）和建档立卡贫困村。,宁夏（,8,个县）：盐池县、同心县、原州区、西吉县、彭阳想、海原县、泾源县、隆德县,政策内容 自2019年1月1日至2022年1,24,政策内容,二、企业同时发生扶贫捐赠支出和其他公益性捐赠支出，在计算公益性捐赠支出年度扣除限额时，符合上述条件的扶贫捐赠支出不计算在内。,三、企业在,2015,年,1,月,1,日至,2018,年,12,月,31,日期间已发生的符合上述条件的扶贫捐赠支出，尚未在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的部分，可执行上述企业所得税政策。,政策内容 二、企业同时发生扶贫捐赠支出和其他公益性,25,10,农村饮水安全,关于继续实行农村饮水安全工程税收优惠政策,(,财政部 税务总局公告,2019,年第,67,号,),10农村饮水安全,26,政策内容,对饮水工程运营管理单位从事公共基础设施项目企业所得税优惠目录规定的饮水工程新建项目投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。,本公告所称饮水工程，是指为农村居民提供生活用水而建设的供水工程设施。本公告所称饮水工程运营管理单位，是指负责饮水工程运营管理的自来水公司、供水公司、供水（总）站（厂、中心）、村集体、农民用水合作组织等单位。,政策内容 对饮水工程运营管理单位从事公共,27,谢谢！,Thank you for your attention!,last,谢谢！Thank you for your attentio,28,