全面预算编制的准备

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,企业全面预算管理工商管理学院 刘崇明2021年9月,第六章 全面预算编制的准备,预算编制是全面预算管理的起点，也是全面预算管理的关键环节。,企业预算之前必须做好充分的准备工作。,全面预算编制的准备工作包括：制订全面预算编制的原那么、确定全面预算编制的程序和起点设计全面预算编制的表格、编写并公布全面预算编制大纲等。,第一节 全面预算编制的原那么,四、可行性原则,三、真实性原则,二、全面性原则,一、目标性原则,五、人本化原则,第二节 全面预算编制的程序和起点,所谓“自上而下”程序，,是指在编制预算时首先,上级下达目标或草案；,然后，下级分解、落实,并完善、修改后反馈；,最后，上级最终确定。,所谓“自下而上”程序，,是指在编制预算时，,首先由下级部门向上级,提报草案；然后，上级,对下级的目标或草案进,行综合平衡，最终确定,预算方案的编制程序。,一、全面预算编制的程序,编制预算的期间不同，编制预算的程序也有所不同。,以编制年度预算为例，说明编制全面预算的程序。,（一）下达预,算目标,（二）编制,草案上报,（四）审议,批准,（五）下达,执行,（三）审查平衡,公司董事会,预算委员会,预算管理办公室,各责任中心,年度经营目标,制订预算方针,测算预算目标,审批预算目标,下达预算目标,分解预算目标,主管领导审议,编制预算草案,预算编制大纲,审查预算草案,可否,修改预算草案,批准预算,审议预算,平衡汇总预算,下达预算,下达预算,执行预算,可否,N,N,Y,Y,图,6-1,全,面预算编,制流程图,二、全面预算编制的起点,财务预算也称总预算，是由一系列预算按其经济内容及,相互关系有序排列组成的有机体，各项预算之间，前后衔接、,相辅相成，存在着严密的勾稽关系，形成一个完整的、科学的、牵一发而动全身的预算管理体系。,从其内容上看，主要包括经营预算、长期投资预算资本,预算筹资预算、财务预算四大局部。,全面预算编制顺序实际上所要处理的是财务预算和,长期投资预算之间的关系问题。,毫无疑问，作为全面预算的四个组成局部，企业应,当按照先经营预算、长期投资预算、筹资预算，后财务,预算的顺序编制全面预算。,一以生产为起点编制全面预算,预算编制的起点主要有两种,图,6-2,以生产为起点编制的全面预算的流程图,战略规划,经营目标,采购预算,存货预算,产品产量预算,销售预算,长期投资预算,制造费用预算,直接人工预算,直接材料预算,期间费用预算,产品本钱预算,利润预算,筹资预算,现金预算,资产负债预算,二以销售为起点编制全面预算,图,6-3,以销售为起点编制全面预算的流程图,战略规划经营目标,销售预算,直接人工预算,生产预算,资产负债预算,产品本钱预算,利润预算,采购预算,存货预算,制造费用预算,直接材料预算,期间费用预算,筹资预算,现金预算,长期投资预算,预算编制的多起点论是混淆了“预算起点、“预算重点,与“预算目标的概念。根据开展战略、开展阶段和经营目,标，企业的预算管理可以以“现金流量、“本钱、“长期投,资为重点，也可以以“目标利润、“目标本钱为目标，而,不可能以“目标利润、“现金流、“本钱以及“长期投资为,预算编制的起点。,第三节 全面预算表格的设计,一、全面预算表格的设计原那么,设计原则,明晰性原则,全面性原则,系统性原则,二、全面预算表格体系,全面预算表格是一个有机联系的整体，表与表之间有严格的勾稽关系，并呈金字塔状分布。,利润预算表,营业利润预算表,投资收益预算表,营业外收支预算表,主营业务收入,预算表,主营业务税费预算表,其他业务利润预算表,主营业务本钱预算表,营业费用预算表,管理费用预算表,财务费用预算表,应收账款预算表,销售量预算表,销售价格预算表,库存商品预算表,制造本钱预算表,产品产量预算表,分部门费用预算表,综合性费用预算表,折旧预算表,直接人工本钱预算表,直接材料本钱预算表,制造费用预算表,材料消耗预算表,材料价格预算表,材料采购预算表,工时定额预算表,总工时预算表,小时工资率预算表,费用定额预算表,折旧预算表,修理费预算表,三、全面预算表格的分类,一按预算表的功能不同，可以分为主表、附表和根底表,主表、附表、根底表的概念是动态的、可变的。,二按预算表反映的内容不同，可以分为经营预算表、长,期投资预算表、筹资预算表和财务预算表,三按预算表所反映内容的角度不同，可以分为按预算工程,编制的表、按预算部门编制的表和按产品编制的表。,四、全面预算表格的格式设计,一主表的设计,根本内容有三项：,1.工程内容；2.预算工程总额；3.细化预算指标,二附表的格式设计,根本内容主要有四项,1.预算工程；2.预算根底数据；3.计算关系；4.预算指标数据,三根底表的格式设计,预算人员需要根据数据资料的内容和表现形式灵活设计根底,表的格式,第四节 预算编制的期间与时间,一、全面预算的编制期间,全面预算的编制期间可以根据预算的内容和实际需要而定。在预算的编制过程中，需要结合各项预算的特点，将长期预算和短期预算结合使用。,二、全面预算的编制时间,全面预算的编制时间因企业而宜，主要取决于以下五个因素：,1.,企业规模大小和组织结构、产品结构的复杂程度。,2.,企业对预算编制的熟练程度。,3.,企业编制预算的方法和工具。,4.,企业预算管理开展的深度和广度。,5.,预算审批程序的复杂度。,总之，编制预算的时间太早、太晚都不行。,第五节 预算编制大纲,一、预算编制大纲的编制目的和要求,一预算编制大纲的编制目的,1.贯彻落实战略规划；,2.将其作为纲领和指南；,3.阐述全面预算的编制方法与编制要求。,二预算编制大纲的编制要求,1.明确目标。2.设定前提。,3.落实权责。4.指导性强。,一总纲,二预算编制的组织领导,三主要经营目标及预算指标草案,四预算的编制方法与要求,二、预算编制大纲的结构与内容,五预算的审批程序,六预算编制的时间安排与要求,七预算表的填写说明与要求,八附件,三、预算大纲的布置与业务培训,预算编制大纲编制完成并经过公司预算委员会审查批准后，公司应召开专门的预算会议，向各单位负责人布置下一年度预算编制任务，并下达预算编制大纲。,四、预算编制大纲的应用举例,参考案例,【,例,6-1】,Thank You!,工商管理学院 财务管理教研室,刘崇明,2021年9月,