审计学第8章货币资金审计ppt课件

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,审计学第8章货币资金审计,*,PPT,文档演模板,Office,PPT,审计学第8章货币资金审计,2024/11/19,审计学第8章货币资金审计,审计学第8章货币资金审计2023/10/6审计学第8章货币资,1,第一节 货币资金与交易循环,一、货币资金的特点,从审计的角度来看，货币资金具有固有风险较高的特点。,原因：(1)货币资金受其他循环交易的影响大，出错的可能性随之增大。,(2)货币资金收付业务量大、发生频繁，其增减变动的数额往往超过其他账户，因而出现记账差错的可能性较大。,(3)货币资金体积小、易携带，作为流通和支付手段，具有极大诱惑力，比其他资产更容易被贪污、盗窃、挪用。,审计学第8章货币资金审计,第一节 货币资金与交易循环 一、货币资金的特点审计学第8章,2,二、凭证和记录,现金盘点表,银行对账单,银行存款余额调节表,有关的记账凭证,有关的会计账簿。,审计学第8章货币资金审计,二、凭证和记录 现金盘点表审计学第8章货币资金审计,3,三、货币资金的审计目标,(1)确定在资产负债表日的货币资金是否真实存在，是否为被审计单位所拥有。,(2)确定在特定期间内发生的货币资金收支业务是否合理、合法。,(3)确定在特定期间内发生的货币资金收支业务是否均已记录完毕，有无遗漏。,(4)确定货币资金的期末余额是否正确。,(5)确定货币资金在会计报表上的披露是否恰当。,审计学第8章货币资金审计,三、货币资金的审计目标(1)确定在资产负债表日的货币资金,4,第二节 货币资金的内部控制及测试,一、货币资金的内部控制,内部会计控制规范,货币资金（试行）包括以下内容：1.岗位分工及授权批准：（1）单位应当建立货币资金业务的岗位责任制。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出,费用、债权债务账目的登记工作。单位不得由一人办理货,币资金业务的全过程。（2）单位应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。,审计学第8章货币资金审计,第二节 货币资金的内部控制及测试 一、货币资金的内部控制,5,（3）单位应当按照规定的程序办理货币资金支付业务。,（4）单位对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批。,（5）严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。,审计学第8章货币资金审计,（3）单位应当按照规定的程序办理货币资金支付业务。审计学第8,6,2.现金和银行存款的管理：,（1）超过库存限额的现金应及时存入银行。,（2）不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算。,（3）不得坐支收入。,（4）货币资金收入必须及时入账。,（5）严格按照规定开立账户，办理存款、取款和结算.,（6）不准签发空头支票；不准签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据。,（7）单位应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符。,（8）应当定期和不定期地进行现金盘点。,审计学第8章货币资金审计,2.现金和银行存款的管理：审计学第8章货币资金审计,7,3.票据及有关印章的管理：（1）专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。（2）财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。,4.监督检查：货币资金监督检查的内容主要包括：货币资金业务相关岗位及人员的设置情况。货币资金授权批准制度的执行情况。支付款项印章的保管情况。票据的保管情况。,审计学第8章货币资金审计,3.票据及有关印章的管理：（1）专设登记簿进行记录，防止空,8,二、货币资金内部控制的测试,控制测试程序：了解、测试、评价。,(一)内部控制的了解,注册会计师可以根据企业的实际情况采用询问、观察、检查等方法对货币资金内部控制进行了解，并采用一定方法将了解到的情况记录下来。,审计学第8章货币资金审计,二、货币资金内部控制的测试 控制测试程序：了解、测试、评价。,9,(二)内部控制的控制测试,控制测试程序：,(1)抽查收款凭证。,(2)抽查付款凭证。,(3)抽取一定期间的现金、银行存款日记账与总账核对。,(4)抽查银行存款余额调节表。,(5)检查外币货币资金的折算。,审计学第8章货币资金审计,(二)内部控制的控制测试控制测试程序：审计学第8章货币资金,10,（三）评价货币资金的内部控制,评价时，注册会计师应首先确定货币资金内部控制可信赖的程度以及存在的薄弱环节和缺点，然后据以确定货币资金实质性程序中对哪些环节可以适当减少审计程序，哪些环节应增加审计程序，作重点检查，以减少审计风险。,审计学第8章货币资金审计,（三）评价货币资金的内部控制 评价时，注册会计师应首,11,某企业规定：为对货币资金开支实行严格的控制，在年度预算内的资金预算，5万元以下的开支由财务处长审批；5万元至20万元的开支由总会计师审批；20万元至50万元的开支由总会计师签署意见，总经理审批；50万元以上的开支由董事会商讨决定。,某日，公司采购部门送来付款申请及相关凭证，要求按照采购合同约定用转账支票支付上月采购某种货物的货款6万元。,货币资金内部控制授权案例,审计学第8章货币资金审计,某企业规定：为对货币资金开支实行严格的控制，在年度,12,碰巧当日总会计师在外出差，负责预算内资金支付的出纳小李也因病请假，小李的个人名章和票据经财务处长同意由小王保管，但小王平时只负责日常零星开支和与银行对账，不经手支票开立事务。因此财务处长答复采购处，暂时无法支付货款。,但是采购部说按照采购合同，当日若无法付款，将支付供货方一定的违约金。在此情况下，财务处长着手启动了临时授权程序。,审计学第8章货币资金审计,碰巧当日总会计师在外出差，负责预算内资金支付的出纳小,13,第一，他立即与总会计师取得联系，说明具体情况，总会计师同意先由财务处长代签，出差回来后再办理补签手续。财务处长将总会计师的特别授权意见及时告知了相关复核人员。,第二，财务处长授权小王暂行小李的职权，待小李病假回来后仍各归其位，各负其责。,第三，向管理公司法定代表人图章的小张说明情况，取得其支持。至此，特别授权程序完成，采购货款得以顺利支付。,审计学第8章货币资金审计,第一，他立即与总会计师取得联系，说明具体情况，总会,14,第三节货币资金的实质性程序,一、现金的实质性程序,(1)核对现金日记账与总账的余额是否相符,(2)盘点库存现金,(3)抽查大额现金收支事项,(4)审查现金收支的正确截止,(5)审查外币现金的折算是否正确,(6)检查现金在资产负债表上的披露是否恰当,审计学第8章货币资金审计,第三节货币资金的实质性程序一、现金的实质性程序审计学第8章,15,盘点库存现金的注意事项,审计目标：验证库存现金存在性。,盘点范围：企业各部门保管的所有现金，包括已收到但未存入银行的现金、零用金、找换金等。,盘点时间：一般选择在上午上班前或下午下班时进行。,盘点方式：突击盘点。,参加人员：出纳员、被审计单位会计主管人员、注册会计师。,审计学第8章货币资金审计,盘点库存现金的注意事项审计目标：验证库存现金存在性。审计学第,16,盘点程序：,（制定计划）制定库存现金盘点程序（计划）。计划应包括盘点时间、范围、方式、人员等；,（审查账簿）审阅库存现金日记账，并与现金收付凭证相核对（关注金额和日期是否相符）；,（结出余额）由出纳员根据现金日记账进行加总累计数额，结出库存现金余额；,（盘点现金）盘点保险柜的现金实存数，同时编制,“,库存现金盘点表,”,，分币种面值列示盘点金额；,审计学第8章货币资金审计,盘点程序：审计学第8章货币资,17,（账实核对）将盘点金额与库存现金日记账余额进行核对，如有差异，应查明原因，并作出记录或适当调整；,（编表确认）编制,“,库存现金审定表,”,，确认资产负债表日时的库存现金实有数。,值得注意的是：若有充抵库存现金的借条、代保管的工资、未提现支票、未作报销的原始凭证，应在,“,库存现金盘点表,”,中注明或作出必要的调整；对未能在资产负债表日进行盘点的，则需在审计日期确定盘点余额，然后倒推计算、调整至资产负债表日的金额。,审计学第8章货币资金审计,（账实核对）将盘点金额与库存现金日记账余额进行核对，如有差,18,【例】,在对G公司2005年度会计报表进行审计时，M注册会计师负责审计货币资金项目。G公司在总部和营业部均设有出纳部门。为顺利监盘库存现金，M注册会计师在监盘前一天通知G公司会计主管人员做好监盘准备。考虑到出纳日常工作安排，对总部和营业部库存现金的监盘时间分别定在上午十点和下午三点。监盘时，出纳把现金放入保险柜，并将已办妥现金收付手续的交易登入现金日记账，,审计学第8章货币资金审计,【例】审计学第8章货币资金审计,19,结出现金日记账余额；然后，M注册会计师当场盘点现金，在与现金日记账核对后填写,“,库存现金盘点表,”,，并在签字后形成审计工作底稿。要求：请指出上述库存现金监盘工作中有哪些不当之处，并提出改进建议。,审计学第8章货币资金审计,结出现金日记账余额；然后，M注册会计师当场盘点现金，在与,20,【答案】,（1）提前通知G公司会计主管人员做好监盘准备的做法不当。M注册会计师应当实施突击性的检查。,（2）没有同时监盘总部和营业部库存现金的做法不当。M注册会计师应组织同时监盘总部和营业部的库存现金，若不能同时监盘，则应对后监盘的库存现金实施封存。,（3）G公司会计主管人员没有参与盘点的做法不当。盘点人员应包括出纳、会计主管人员和注册会计师。,审计学第8章货币资金审计,【答案】（1）提前通知G公司,21,（4）现金盘点操作程序不当。库存现金应由出纳盘点，由注册会计师监盘。（5）,“,库存现金盘点表,”,签字人员不当。,“,库存现金盘点表,”,应由公司相关人员和注册会计师共同签字。,(6)库存现金的监盘时间分别定在上午十点和下午三点不恰当，盘点时间最好安排在上午上班前或下午下班时，但是并不能说明监盘时间不能定在其他时间。,审计学第8章货币资金审计,（4）现金盘点操作程序不当。库存现金应由出纳盘点，由,22,【例题】2004年2月11日下午5点30分，注册会计师参加对华光公司库存现金的清查盘点工作。清查结果如下：,（l）实点库存现金（人民币）结存数：100元币 120张，50元币 80张，10元币220张，5元币84张，2元币175张，1元币220张，5角币50张，2角币20张，1角币51张，5分币32张，2分币14张，1分币8张。,（2）查明现金日记账截止2月11日的账面余额为,21 679.24元。,（3）查出已经办理收款手续尚未入账的收款凭证（191号至202号）金额合计为4 372.31元。,（4）查出已经办理付款手续尚未入账的付款凭证（203号至211号）金额合计为4 126.14元。,审计学第8章货币资金审计,【例题】2004年2月11日下午5点30分，注册会计师参加对,23,（5）发现现金日记账中夹有下列借据，共计2 560元：职工刘红借学费250元，职工王敏借学费110元，许林华借药费1000元，万广华借药费1200元。,（6）发现保险柜中有2月1日收到销售产品的转账支票一张，计价7 500元.,（7）发现保险柜中有待领工资215元，单独封包。,（8）银行核定库存现金限额10 000元。,审计学第8章货币资金审计,（5）发现现金日记账中夹有下列借据，共计2 560元：职工刘,24,要求：,（1）根据清查结果，编制库存现金盘表.,（2）指出该企业现金管理中存在的主要问题，并提出审计意见。库存现金盘点表（20年月日时分盘点，单位：元）,项目,金额,备注,库存现金实存额,盘点日止账面结存额加：已收款未入账部分减：已付款未入账部分,盘点日止账面应存额,溢缺金额,注册会计师：出纳员：会计主管,审计学第8章货币资金审计,要求：项目金额 备注 库存现金实存额 盘点日止账面结存额加,25,项目,金额,备注,库存现金实