第三章存贷款业务的核算

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,第三章 存款业务的核算,第一节 存贷款业务概述,第二节 存款业务的核算,第三节 贷款业务的核算,第一节 存贷款业务概述,一、存款业务的种类,按存款资金性质及计息范围划分,财政性存款和一般存款,按存款期限长短划分,活期存款和定期存款,按存款对象不同划分,对公存款和个人存款,按存款币种不同划分,人民币存款和外币存款,二、贷款业务的种类,按贷款期限长短划分,短期贷款、中期贷款和长期贷款,按贷款发放的基础不同划分,信用贷款、担保贷款和票据贴现,担保贷款又分为保证贷款、抵押贷款和质押贷款,按银行承担责任的不同划分,自营贷款、委托贷款和特定贷款,按贷款的风险程度划分,正常贷款、关注贷款、次级贷款、可疑贷款和损失贷款,按贷款对象不同划分,个人贷款和公司贷款,三、存贷款基准利率,P49,四、存贷款业务核算的要求,P50,二、对公存款业务,(,一,),、存款账户开立与管理,账户种类,基本存款账户：独立核算的单位用以办理日常转账结算和现金收付的账户,一般存款账户：用以在基本存款账户开户行以外的银行贷款转存以及与基本存款账户的存款人不在同一地点的附属非独立核算单位开立的账户,临时存款账户：存款人因临时经营活动需要而开立的账户,专用存款账户：存款人因特定用途需要而开立的账户,账户管理,一个单位只能开立一个基本存款账户；,开户实行双向选择；,开立基本存款账户实行开户许可证制度；,实行开户申报制度；,账户不允许出租、出借或转让。,(,二,),、单位活期存款业务的核算,支票户与存折户,存入现金,借：现金,贷：单位活期存款,支取现金,借：单位活期存款,贷：现金,现金支票的填写,http:/ 本存款账户与一般存款账户。,销户：支票户要收回所有空白支票、上缴空白凭证,(,三,),、单位定期存款业务的核算,财政拨款、预算内资金、银行贷款不得作为定期存款；,定期存款最低起存金额为,10000,元；,本金一次存入，利随本清；,期限分三个月、半年、,1,年、,2,年、,3,年、,5,年六个档次；,定期存款本息只能转入活期存款账户，不得提取现金；,可以全部或部分提前支取，但只能提前支取一次，剩余部分不足起存金额的，则予以清户。,存入定期存款,借：单位活期存款,*,贷：单位定期存款,*,付：重要空白凭证单位定期存款证实书,支取定期存款,借：单位定期存款,*,借：利息支出,*,贷：单位活期存款（同时注销存单）,（四）其他存款,1,、单位通知存款,金额起点：,50,万元；一次存入，分次或一次取出，最低金额,10,万元。,种类：,1,天和,7,天通知存款。后者利率高于前者利率，支取金额小于等于约定金额将获得通知存款利率，否则将获得活期利率。,2,、协定存款,金额要求：结算账户流水,50,万元以上的单位存款办理，结算账户转账后账户保留余额,10,万元；,存款资金往来通过结算账户，调整金额起点,1,万元；,计算账户高于约定留存额度，超过部分将自动计入协定存款积数中；低于时将自动转回。,二、个人存款业务,（一）储蓄存款的原则和种类,1,、原则：存款自愿，取款自由。存款有息，为储户保密,2,、种类：活期与定期。其中定期可分为整存整取、零存整取、整存零取、存本取息、定活两便、协议存款、通知存款、教育储蓄,3,、基本规定：钱账分管、现金收入业务先收款后记账、现金支出业务先记账后付款。,(,二,),、活期储蓄存款的核算,开户及有关规定,借：现金,贷：活期储蓄存款,-,户,开户视频,http:/ （提前支取部分利息）,贷：现金,借：现金,贷：定期储蓄存款整存整取（未支取部分本金）,贷：应交税费代扣利息税,过期支取，核算手续与到期支取相同，但要计算过期利息,零存整取定期储蓄存款的核算,5,元起存，分,1,年、,3,年和,5,年；,每月固定存额，按月存入本金，中途如有漏存，应在次月补存，未补存者视同违约，对违约后存入部分，支取时按活期储蓄存款利率计息；,到期一次支取本息，如过期支取，应计算过期利息，如提前支取，只能全部提前支取，并按支取日挂牌公告的活期储蓄利率计息；,核算同整存整取，设零存整取明细账户,四、储蓄所日结和事后监督,1,、日终处理,（,1,）按储蓄种类、存取款凭条、编制有关储蓄科目的现金或转账借贷方传票；,（,2,）汇总所有利息清单，编制“利息支出”现金借方传票,（,3,）编制营业汇总储蓄日报表，营业汇总储蓄报表，反应全所业务。,（,4,）核对重要空白凭证,（,5,）定期核对分户余额与科目余额，保证账户正确。,2、管辖行的账务处理和事后监督,（1）账户处理：并帐式与并表式的处理,（2）事后监督,审核凭证、报表；逐笔事后复核监督,三、存款利息的计算,(,一,),、活期储蓄存款和单位活期存款的计息,算头不算尾，按实际天数计算；,按季结息，每季末月,20,日为结息日；,利率按结息日挂牌公告的利率计算；,本期利息并入下期本金；,采用积数法计息：,利息本金,存期,利率,累计计息（日）积数,日利率,计息方法：余额表计息、乙种账账页计息,例题,储户李炎存取款项如下：,1,、,3,月,2,日存入（开户）活期储蓄存款,25200,元；,2,、,3,月,5,日续存,2000,元；,3,、,3,月,10,日支取活期储蓄存款,1200,元；,4,、,3,月,28,日储户李炎来行结清账户；,5,、根据上述业务登记储蓄存款分户账，结出存款余额和计息积数余额；,6,、假定活期储蓄存款年利率为,0.72%,；利息税率为,20%,；,附：储蓄存款分户账：李炎,2005,年,摘要,借方,贷方,余额,积数,月,日,（位数）,（位数）,（位数）,（位数）,3,2,开户,25200,25200,75600,3,5,续存,2000,27500,137500,3,10,支取,1200,26300,289300,3,21,利息,10.05,3,21,利息税,2.01,26308.04,184156,3,28,利息,3.68,3,28,利息税,0.74,26310.98,3,28,清户,26310.98,0,储户：李炎,某商业银行为钢窗厂计算积数并计算利息、办理利息转账，月利率：,0.6,2005,年,摘要,借方,贷方,借或贷,余额,日数,积数,月,日,承前页,72,3211000,6,1,贷,80000,6,2,转借,2000,6,5,转贷,5000,6,9,现收,1100,6,11,现付,45000,6,14,转贷,2900,6,17,转借,4000,6,21,(,二,),、单位定期存款和定期储蓄存款利息计算,一年期以上按季预提利息，支取时冲回，预提不足部分直接列入利息支出；,借：利息支出,贷：应付利息,如到期支取，按存入日挂牌公告的相应利率计付利息，不分段计算；,如过期支取，原定存期部分按到期支取办法计息，过期利息按支取日挂牌公告的活期储蓄存款利率计付利息；,提前支取，如全部提前支取，按支取日挂牌公告的活期储蓄存款利率计息；如部分提前支取，提前支取部分按支取日挂牌公告的活期储蓄存款利率计付利息，未提前支取部分，仍按原存单利率计息；,提前或过期支取，存期按对年对月对日计算，满年按,360,天、满月按,30,天、零头天数按实际天数计；,例题,1,、储户林光,2004,年,3,月,10,日存入,1,年期定期整存整取储蓄存款,20000,元，,2005,年,3,月,10,日到期支取；存入时,1,年期整存整取储蓄存款利率为,2%,，,2004,年,10,月,29,日调整为,2.25%,，利息税率为,20%,；,利息,=200002%=400,元,利息税,=40020%=80,元,借：定期储蓄存款,-,整存整取,-,林光,20000,借,：,利息支出,400,贷：现金,20400,借：现金,80,贷：应交税费,-,代扣利息税,80,2,、某储户,2004,年,2,月,5,日存入定期,1,年的储蓄存款,1200,元，于,2005,年,3,月,10,日来行支取，存入时,1,年期整存整取储蓄存款利率为,2%,，,2004,年,10,月,29,日调整为,2.25%,，支取日活期储蓄存款利率为,0.72%,；利息税率为,20%,。,到期利息,=12002%=24,元,过期利息,=1200350.72%360=0.96,元,总计利息,=24+0.96=24.96,元,利息税,=24.9620%=4.99,元,借：定期储蓄存款,-,户,1200,借：利息支出,24.96,贷：现金,1224.96,借：现金,4.99,贷：应交税费,-,代扣利息税,4.99,3,、某储户,2004,年,6,月,15,日存入定期,2,年的储蓄存款,25000,元，于,2005,年,4,月,15,日提前支取,10000,元。存入时,2,年期利率为,2.25%,，,1,年期利率为,2%,；,2004,年,10,月,29,日，,2,年期存款利率调整为,2.70%,，,1,年期存款利率调整为,2.25%,；提前支取日活期储蓄存款利率为,0.72%,；利息税率为,20%,。,支取部分利息,=100003000.72%360=60,元,利息税,=6020%=12,元,借：定期储蓄存款,-,户,25000,借：利息支出,60,贷：现金,25060,借：现金,15012,贷：定期储蓄存款,-,户,15000,贷：应交税费,-,代扣利息税,12,1,、电视机厂由活期存款户转存定期存款,200000,元；,借：单位活期存款,-,电视机厂,200000,贷：单位定期存款,-,电视机厂,200000,付,:,重要空白凭证,-,单位定期存款证实书,200000,2,、,7,月,20,日，收到光明商厦交来过期,15,天的存单一张，金额,96000,元，存期半年，年利率为,1.8%,，活期存款年利率为,0.72%,；,到期利息,=96000 1.8%2=864,元,过期利息,=96000 0.72%36015=28.8,元,利息总计,=864+28.8=892.8,元,借：单位定期存款,-,光明商厦,96000,借：利息支出,892.8,贷：单位活期存款,-,光明商厦,96892.8,注销单位定期存款证实书,3,、烟酒公司定期存款一笔,150000,元，定期,1,年，于,6,月,20,日到期，利息一并转入活期存款账户。假设按季计提应付利息，,1,年期定期存款月利率为,1.9,；,已预提利息,=150000 1.9,12=285,元,借：单位定期存款,-,烟酒公司,150000,借：应付利息,285,贷：单位活期存款,-,烟酒公司,150285,注销单位定期存款证实书,（三）、零存整取定期储蓄,5,元起存，分,1,年、,3,年和,5,年；,每月固定存额，按月存入本金，中