资源描述
,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,3 供应过程业务的核算,3 供应过程业务的核算,1,一、固定资产购置业务的核算,1.含义,2.入账价值,达到预定可使用状态前的实际成本。,一、固定资产购置业务的核算 1.含义 2.入账价值,2,3.账户的设置：,固定资产资产类,核算企业固定资产取得成本的增减变动及其结余情况。,借方登记不需经过安装、建造即可直接使用的固定资产增加的原始价值；,贷方登记减少的固定资产的原始价值；,余额在借方，反映企业期末固定资产的账面原值。,该账户按,固定资产的类别、使用部门,等设置明细账。,3.账户的设置：固定资产资产类,3,例1：企业以银行存款购入一台不需安装的设备，买价50万元。,借：固定资产 500 000,贷：银行存款 500 000,例1：企业以银行存款购入一台不需安装的设备，买价50万元。,4,例2：企业以银行存款购入一台不需安装的设备，买价50万元，运杂费1,000元，装卸费500元。,借：固定资产 501 500,贷：银行存款 501 500,例2：企业以银行存款购入一台不需安装的设备，买价50万元，运,5,例3：企业购入一台需安装的设备，买价100万元,运杂费2,000元，装卸费1,000元，安装时领用材料5,000元，支付本公司安装工人的工资2,500元。,借：在建工程 1,010,500,贷：银行存款 1,003,000,原材料 5,000,应付职工薪酬 2,500,例3：企业购入一台需安装的设备，买价100万元,运杂费2,0,6,例4:上述设备安装完毕验收后交付使用，结转工程成本。,借：固定资产 1,010,500,贷：在建工程 1,010,500,例4:上述设备安装完毕验收后交付使用，结转工程成本。借：固,7,例5,:,利和股份公司收到某公司投入设备一套入股，设备经双方确认其价值为2000000元。,借：固定资产 2 000 000,贷：股本 2 000 000,例5:利和股份公司收到某公司投入设备一套入股，设备经双方确认,8,例6,：,利和股份公司接受捐赠一台设备，按有关规定确定的入账价值为1 300 000元。设备受赠后直接投入使用。,借：固定资产 1 300 000,贷：资本公积,接受捐赠非现金资产准备 1 300 000,例6：利和股份公司接受捐赠一台设备，按有关规定确定的入账价值,9,二、材料采购业务的核算,材料采购业务的核算：,材料按实际成本计价的核算,材料按计划成本计价的核算,二、材料采购业务的核算 材料采购业务的核算：,10,（一）材料按实际成本计价的核算,1.入账价格：按实际采购成本计价。,实际采购成本买价各项采购费用,（一）材料按实际成本计价的核算 1.入账价格：按实际采购成本,11,各项采购费用包括：,运杂费（包括运输费、装卸费、保险费、包装费、仓储费等）；,运输途中的合理损耗；,入库前的整理挑选费（包括整理挑选中发生的工、费支出和必要的损耗，并扣除回收的下脚废料价值）；,按规定应计入材料采购成本中的各种税金，如进口的关税。,其他费用,各项采购费用包括：,12,但，,市内,零星,运杂费不计入采购成本，作为管理费用（大宗存货的市内运杂费应计入采购成本）；,企业供应部门或仓库发生的,经常性费用,、采购人员的,差旅费,，作为管理费用。,但，,13,2.入账时间：,取得该项材料的所有权。,即：,材料已验收入库；,或材料虽未到，但已支付了货款。,2.入账时间：,14,3.账户设置,（1）反映材料收、发、结存情况的账户,“原材料”账户资产类,核算企业库存的各种材料，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、包装材料、燃料等的增减变动及其结余情况。,借方登记购入并已验收入库材料的实际成本；,贷方登记发出材料的实际成本,余额在借方，反映库存材料的实际成本。,按材料的保管地点（仓库）、材料的类别、品种和规格设置明细账。,3.账户设置（1）反映材料收、发、结存情况的账户“原材,15,“在途物资”,账户,资产类,核算企业已付款但尚未验收入库的各种材料的实际成本。,借方,登记已付款但尚未验收入库材料的实际成本,贷方,登记已验收入库材料的实际成本,余额,在借方，表示已付款但尚未验收入库在途材料实际成本。,按材料品种设置明细账。,注：,材料按计划成本计价时，不设置“在途材料”账户。,“在途物资”账户资产类,16,（2）反映结算材料款、采购费用及税金的账户。,“应交税费”负债类,核算企业应交纳的各种税金。,借方登记已交纳的各种税金,贷方登记按规定计算应交纳的各种税金,余额在借方，表示多交的税金,在贷方，表示应交未交的税金。,按,税金种类,设置明细账：,应交营业税、应交消费税、,应交所得税、应交增值税等等。,（2）反映结算材料款、采购费用及税金的账户。“应交税费”,17,增值税：,是对在我国境内销售货物或者提供劳务，以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务销售额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。是一种价外税，采取两段征收法，分为增值税进项税额和销项税额。,一般纳税人,小规模纳税人,增值税纳税人,增值税：增值税纳税人,18,销项税额,：,是指纳税人销售货物或提供应税劳务，按照销售额和规定的税率计算并向购买方收取的增值税额。,进项税额,；,是指纳税人购进货物或接受应税劳务所支付或负担的增值税额。,销项税额：,19,当期应纳税额当期销项税额当期进项税额,销项税额销售额增值税税率,(基本税率17%),销售额含税销售额(1增值税税率),进项税额购进货物或劳务价款增值税税率,当期应纳税额当期销项税额当期进项税额,20,例(补充)：,假设某企业1月份的进项税额为8 500元，含税销售额为87 750元，求该企业当期应纳税额。,解：销售额87 750（117%）,75 000（元）,销项税额75 00017%12 750（元）,当期应纳税额12 7508 500,4 250（元）,例(补充)：解：销售额87 750（117%）销项税额,21,“库存现金”资产类,核算企业库存的现金。,借方登记现金的增加额,贷方登记现金的减少额,余额在借方，反映企业库存的现金额。,一般不设明细账。,“库存现金”资产类,22,“银行存款”资产类,核算企业存入银行的各种存款。,借方登记存款的增加额,贷方登记存款的减少额,余额在借方，反映企业存放在银行的实际款项。,一般不设明细账。（有时按开户银行设明细账）,“银行存款”资产类,23,例1：购买,A,材料2,500千克，价值5,000元，增值税率17%，以银行存款支付。,借：在途物资,A,材料 5,000,应交税费,应交增值税(进项税额)850,贷：银行存款 5,850,运 费,例1：购买A材料2,500千克，价值5,000元，增值税率1,24,“应付账款”负债类,核算企业因购买材料、物资和接受劳务供应等而应付给供应单位的款项。,借方登记偿还的应付款项,登记转出的应付账款,贷方登记购买材料、物资和接受劳务供应等而发生的应付未付的款项,余额在贷方，表示尚未偿还的款项。,按供应单位设置明细账。,“应付账款”负债类,25,例2：购买,B,材料2,000千克，每千克3元，专用发票上注明增值税额款1,020元，款项尚未支付。,借：在途物资,B,材料 6,000,应交税费,应交增值税(进项税额)1,020,贷：应付账款 7,020,运 费,例2：购买B材料2,000千克，每千克3元，专用发票上注明增,26,“应付票据”负债类,核算企业对外发生债务时所开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。,借方登记汇票到期支付的款项,转作应付账款或短期借款的款项,贷方登记企业开出、承兑的商业汇票,登记带息商业汇票的利息,余额在贷方，表示尚未支付的商业汇票款。,“应付票据”负债类,27,企业应设置“应付票据备查簿”，详细登记每一应付票据的种类、号数、签发日期、到期日、票面金额、合同交易号、收款人姓名或单位名称，以及付款日期和金额等详细资料。,（注：“应付票据”科目不仅核算票面金额，还包含带息票据的利息。）,企业应设置“应付票据备查簿”，详细登记每一应付票据的,28,例3：企业开出为期3个月的商业汇票一张，面值7,020元，用以偿还前欠货款。,借：应付账款 7 020,贷：应付票据 7 020,例4：承上题，商业汇票到期，以存款支付。,借：应付票据 7 020,贷：银行存款 7 020,例3：企业开出为期3个月的商业汇票一张，面值7,020元，用,29,“预付账款”资产类,核算企业按照合同的规定预付给供应单位的货款。,借方登记预付的货款,补付的货款,贷方收到所购物品或劳务时根据发票账单所列明的金额冲销预付款,退回多付的货款,余额在借方，表示尚未收到产品的预付款项。,按供应单位名称设置明细账。,“预付账款”资产类,30,例5：采购,C,材料一批,预付货款2,340元。,借：预付账款 2,340,贷：银行存款 2,340,例6:,C,材料收到，并验收入库，该批材料的实际买价为2,000元，增值税款340元，价税合计为2,340元。,借：,在途物资,C,材料 2,000,应交税费应交增值税(进项税额)340,贷：预付账款 2,340,例5：采购C材料一批,预付货款2,340元。借：预付账款,31,例7：承例5,若,C,材料收到，并验收入库，该批材料的实际买价为5,000元，增值税款850元，以银行存款补付差额及供货方代垫的运费300元。,下 页,借：,在途物资,C,材料 5,300,应交税费应交增值税(进项税额)850,贷：预付账款 6,150,同时，借：预付帐款 3,810,贷：银行存款 3,810,例7：承例5,若C材料收到，并验收入库，该批材料的实际买价为,32,或：,借：在途物资,C,材料 5,300,应交税费应交增值税(进项税额)850,贷：预付账款 2,340,银行存款 3,810,或：,33,例8：若,C,材料收到，实际买价为1,500元，增值税额255元，供货方代垫运费100元，余款退回。,借：在途物资,C,材料 1,600,应交税费,应交增值税(进项税额)255,银行存款 485,贷：预付账款 2,340,例8：若C材料收到，实际买价为1,500元，增值税额255元,34,分配运杂费,例9：,A,材料、,B,材料运到，以现金900元支付,A,材料、,B,材料的运杂费，材料验收入库。（运杂费按材料的重量比例分配）,分配率900（2,5002,000）,0.20（元/公斤）,A,材料2,5000.20500（元）,B,材料2,0000.20400（元）,分配运杂费分配率900（2,5002,000）,35,借：,在途物资,A,材料 500,B,材料 400,贷：库存现金 900,例9：,A,材料、,B,材料运到，以现金900元支付,A,材料、,B,材料的运杂费，材料验收入库。（运杂费按材料的重量比例分配）,下 页,借：在途物资A材料 500例9：A材料、B材料运到,36,结转采购成本,例10：根据上述资料(例1、2、7、9)，结转采购,A、B、C,材料的实际采购成本。,借：原材料,A,材料 5,500,B,材料 6,400,C,材料 5,300,贷：,在途物资,A,材料 5,500,B,材料 6,400,C,材料 5,300,返回,A,返回,B,返回,C,结转采购成本 例10：根据上述资料(例1、2、7、9)，结转,37,课堂练习1（购进业务部分）,根据以下资料作有关的会计分录：,1.从长虹公司购入,A,材料300公斤，每公斤200元，运杂费200元，增值税率17%，全部款项尚未支付。,2.以银行存款30,000元向天明公司预付购买,B,材料的货款。,3.从龙丰公司购入,C、D,两种材料，材料的买价为：,C,材料 30公斤 单价 100元 合计 3,000元,D,材料 50公斤 单价 200元 合计 10,000元,总计 13,000元,购入材料共发生运杂费1,600元，增值
展开阅读全文