纳税信用管理相关政策解读课件

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,年度工作概述,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,工作完成情况,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,成功项目展示,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,明年工作计划,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,点击添加相关标题文字,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,工作回顾,Work review,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,自我评价,Self-evaluation,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,工作体会,Work experience,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,工作规划和展望,Job planning and Outlook,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,纳税信用评价,相关政策解读,纳税信用评价,纳税信用管理办法（试行）,适用范围,已办理税务登记（含“三证合一、一照一码”、临时登记），从事生产、经营的独立核算企业、个人独资企业和个人合伙企业。,包括：,（一）从首次在税务机关办理涉税事宜之日起时间不满一个评价年度的企业（以下简称“新设立企业”）。评价年度是指公历年度，即,1,月,1,日至,12,月,31,日。,（二）评价年度内无生产经营业务收入的企业。,（三）适用企业所得税核定征收办法的企业。,纳税信用管理办法（试行）适用范围已办理税务登记（含“三证合,纳税信用管理办法（试行）,纳税信用评价,第十五条,纳税信用评价采取,年度评价指标得分,和,直接判级,方式。评价指标包括税务内部信息和外部评价信息。,年度评价指标得分采取,扣分,方式。,纳税人评价年度内经常性指标和非经常性指标信息齐全的，从,100,分起评；非经常性指标缺失的，从,90,分起评。,直接判级适用于有严重失信行为的纳税人。纳税信用评价指标由国家税务总局另行规定。,纳税信用管理办法（试行）纳税信用评价 第十五条纳税,纳税信用管理办法（试行）,非经常性指标,是纳税人在评价年度内不经常产生的税务检查等指标信息，主要指税务部门开展的纳税评估、税务审计、反避税调查信息和税务稽查信息。,国家税务总局关于明确纳税信用管理若干业务口径的公告（,2015,年第,85,号）,：,评价年度内，纳税人经常性指标和非经常性指标信息齐全的，从,100,分起评；非经常性指标缺失的，从,90,分起评。,非经常性指标缺失是指：在评价年度内，税务管理系统中没有纳税评估、大企业税务审计、反避税调查或税务稽查出具的决定（结论）文书的记录。,纳税信用管理办法（试行）非经常性指标是纳税人在评价年度内不,纳税信用管理办法（试行）,有下列情形之一的纳税人，不参加本期的评价,:,（一）因涉嫌税收违法被立案查处尚未结案的,（二）被审计、财政部门依法查出税收违法行为，税务机关正在依法处理，尚未办结的；,（三）已申请税务行政复议、提起行政诉讼尚未结案的；,（四）其他不应参加本期评价的情形。,不参与本期评价,纳税信用管理办法（试行）有下列情形之一的纳税人，不参加本期,纳税信用管理办法（试行）,因涉嫌税收违法被立案查处是指：,因涉嫌税收违法被移送公安机关或被公安机关直接立案查处，根据税务管理系统中的移送记录或被立案记录确定。,被税务稽查部门立案检查的，不属于该情形，应纳入本期评价范围,尚未结案是指：在评价年度,12,月,31,日前，税务管理系统中有移送记录或被立案记录而没有已结案的记录。,纳税信用管理办法（试行）,纳税信用管理办法（试行）,被审计、财政部门依法查出税收违法行为，税务机关正在依法处理，尚未办结的。,尚未办结是指：在评价年度,12,月,31,日前，税务管理系统中有在办、在流转处理的记录而没有办结的记录。,已申请税务行政复议、提起行政诉讼尚未结案的。,尚未结案是指：在评价年度,12,月,31,日前，税务管理系统中有受理复议、提起诉讼的记录而没有结案的记录。,纳税信用管理办法（试行）被审计、财政部门依法查出税收违,纳税信用管理办法（试行）,90,分,(,含,),以上,70,分（含）以上不满,90,分,不满,40,分,或直接判,D,40,分（含）以上不满,70,分,B,D,C,A,纳税信用级别,M,级,纳税信用管理办法（试行）90分(含)以上70分（含）以上不,纳税信用管理办法（试行）,未发生,信用管理办法,第二十条所列失信行为的下列企业适用,M,级纳税信用：,（一）新设立企业。,（二）评价年度内无生产经营业务收入且年度评价指标得分,70,分以上的企业。,纳税信用管理办法（试行）未发生信用管理办法第二十条,纳税信用管理办法（试行）,不能评为,A,级情形,有下列情形之一的纳税人，本评价年度不能评为,A,级：,（一）实际生产经营期不满,3,年的；,（二）上一评价年度纳税信用评价结果为,D,级的；,（三）非正常原因一个评价年度内增值税或营业税连续,3,个月或者累计,6,个月零申报、负申报的；,（四）不能按照国家统一的会计制度规定设置账簿，并根据合法、有效凭证核算，向税务机关提供准确税务资料的。,纳税信用管理办法（试行）不能评为A级情形有下列情形之一的纳税,纳税信用管理办法（试行）,国家税务总局关于明确纳税信用管理若干业务口径的公告（,2015,年第,85,号）,：,非正常原因一个评价年度内增值税或营业税连续,3,个月或者累计,6,个月零申报、负申报的,不能评为,A,级。,正常原因是指：季节性生产经营、享受政策性减免税等正常情况原因。非正常原因是除上述原因外的其他原因。,按季申报视同连续,3,个月。,纳税信用管理办法（试行）国家税务总局关于明确纳税信用管理若,纳税信用管理办法（试行）,直接判,D,的,十种,情形（,29,项指标）,D,（一）存在逃避缴纳税款、逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票等行为，经判决构成涉税犯罪的；,D,（二）存在前项所列行为，未构成犯罪，但偷税,(,逃避缴纳税款,),金额,10,万元以上且占各税种应纳税总额,10%,以上，或者存在逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票等税收违法行为，已缴纳税款、滞纳金、罚款的；,纳税信用管理办法（试行）直接判D的十种情形（29项指标）D（,纳税信用管理办法（试行）,D,（三）在规定期限内未按税务机关处理结论缴纳或者足额缴纳税款、滞纳金和罚款的；,D,（五）存在违反增值税发票管理规定或者违反其他发票管理规定的行为，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的；,D,（四）以暴力、威胁方法拒不缴纳税款或者拒绝、阻挠税务机关依法实施税务稽查执法行为的；,纳税信用管理办法（试行）D（三）在规定期限内未按税务机关处理,纳税信用管理办法（试行）,D,（六）提供虚假申报材料享受税收优惠政策的；,D,（七）骗取国家出口退税款，被停止出口退（免）税资格未到期的；,D,（八）有非正常户记录或者由非正常户直接责任人员注册登记或者负责经营的；,国家税务总局关于明确纳税信用管理若干业务口径的公告（,2015,年第,85,号）,：,在评价年度,12,月,31,日为非正常状态。,由非正常户直接责任人员在认定为非正常户,之后,注册登记或负责经营的企业。,在纳入纳税信用管理的当年即纳入评价范围，且直接判为,D,级,纳税信用管理办法（试行）D（六）提供虚假申报材料享受税收优惠,纳税信用管理办法（试行）,（九）由,D,级纳税人的直接责任人员注册登记或者负责经营的,国家税务总局关于明确纳税信用管理若干业务口径的公告（,2015,年第,85,号）,：,被评价为,D,级,之后,注册登记或者负责经营的企业,在纳入纳税信用管理的当年即纳入评价范围，且直接判为,D,级。,重大税收违法案件当事人在公布的评价年度判为,D,级，其,D,级记录一直保持至从公布栏中撤出的评价年度（但不得少于,2,年），次年不得评为,A,级。,D,（十）存在税务机关依法认定的其他严重失信情形的。,D,纳税信用管理办法（试行）（九）由D级纳税人的直接责任人员注册,纳税信用管理办法（试行）,不影响评价情况,第二十一条,纳税人有下列情形的，不影响其纳税信用评价：,（一）由于税务机关原因或者不可抗力，造成纳税人未能及时履行纳税义务的；,（二）非主观故意的计算公式运用错误以及明显的笔误造成未缴或者少缴税款的；,（三）国家税务总局认定的其他不影响纳税信用评价的情形。,纳税信用管理办法（试行）不影响评价情况第二十一条纳税人有下,国家税务总局关于发布,纳税信用管理办法（试行）,的公告（,2014,年第,40,号）：,第二十四条,纳税人对纳税信用评价结果有异议的，可以书面向作出评价的税务机关申请复评。作出评价的税务机关应按本办法第三章规定进行复核。,复评,国家税务总局关于发布纳税信用管理办法（试行）的公告（20,复评,国家税务总局关于明确纳税信用补评和复评事项的公告（,2015,年第,46,号）,：,纳税人对纳税信用评价结果有异议的，,可在纳税信用评价结果确定的当年内，,填写,纳税信用复评申请表,向主管税务机关申请复评。,复评 国家税务总局关于明确纳税信用补评和复评事项的公,补评,国家税务总局关于发布,纳税信用管理办法（试行）,的公告（,2014,年第,40,号）：,第二十五条,税务机关对纳税人的纳税信用级别实行动态调整,因税务检查等发现纳税人以前评价年度需扣减信用评价指标得分或者,直接判级,的，税务机关应按本办法第三章规定调整其以前年度纳税信用评价结果和记录。,纳税人因第十七条第三、四、五项所列情形（,因涉嫌税收违法被立案查处尚未结案的,；,被审计、财政部门依法查出税收违法行为，税务机关正在依法处理，尚未办结的；已申请税务行政复议、提起行政诉讼尚未结案的。,）解除而向税务机关申请,补充纳税信用评价,的，税务机关应按本办法第三章规定处理。,补评国家税务总局关于发布纳税信用管理办法（试行）的公告（,补评,国家税务总局关于明确纳税信用补评和复评事项的公告（,2015,年第,46,号）,：,纳税人因,办法,第十七条（不参加本期评价条款）第三、四、五项所列情形解除，或对当期未予评价有异议的，可填写,纳税信用补评申请表,，向主管税务机关申请补充纳税信用评价。,补评国家税务总局关于明确纳税信用补评和复评事项的公告（20,03,补评、复评,国家税务总局关于完善纳税信用管理有关事项的公告（,2016,年第,9,号）：,（一）因税务检查等发现纳税人以前评价年度存在,直接判为,D,级情形,的，主管税务机关应调整其相应评价年度纳税信用级别为,D,级，并记录动态调整信息，该,D,级评价,不保留,至下一年度。,对税务检查等发现纳税人以前评价年度存在需扣减纳税信用评价指标得分情形的，主管税务机关,暂不调整,其相应年度纳税信用评价结果和记录。,03补评、复评国家税务总局关于完善纳税信用管