澳大利亚公司所得税

,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,澳大利亚公司所得税,内容,澳大利亚公司所得税概述,自己的见解,背景介绍,1,2,3,“,澳大利亚人可以不吃饭，但不能不交税。,”,严密的税收征缴制度、成熟的纳税人群体、完善的社会福利，这三者已构成澳大利亚财政和经济良性运行的重要支点。,澳大利亚属英联邦国家，政府分为三级：联邦政府、州政府、地方政府，每级政府都有自己的税收和税收管理权。其税制体系沿袭英国模式，经历二十世纪九十年代以来的税制改革，形成了比较完善的税制体系。,其特色是税制简化，易于操作，收入功能强大，对经济社会的调控作用凸显。其公司税的最显著特点是,“,一率通行,”,，除部分小型企业适用,15%,的低税率外，全部按照法定税律征收，现行税率是,30%,。,一、定义,公司,所得税是指联邦政府对澳大利亚境内的公司（居民公司及非居民公司）和其他取得收入的组织以其生产经营所得为课税对象所征收的一种所得税。,“,公司,”,一词在澳大利亚所得税法中有两层涵义：一为按照公司形式创建起来的组织；二为任何非公司形式创建起来的团体或者组织；但合伙公司不属于公司范畴,二、纳税人,一、纳人,澳大利亚公司所得税纳税人分为居民公司和非居民公司,澳大利亚税法规定，如果一家公司满足了下述任一条件，则它就是居民公司：,（,1,）公司注册登记地在澳大利亚。,（,2,）公司在澳大利亚从事生产经营并且其主要管理控制活动所在地也在澳大利亚。,（,3,）公司在澳大利亚从事生产经营并且其控制选举权的股东是澳大利亚居民。,非居民企业是指依照外国（地区）法律、法规成立且实际管理机构不在澳大利亚境内，但在澳大利亚境内设立机构、场所的，或者在澳大利亚境内未设立机构场所，但有来源于澳大利亚境内所得的企业,三、征税对象,（,1,）澳大利亚的居民公司应就其全部所得在澳大利亚缴纳公司所得税，包括净资本利得，而不论其所得是来自澳大利亚还是其他国家,（,2,）非居民公司应就其来自澳大利亚或者视为来自澳大利亚的全部所得缴纳公司所得税,三、征税税率,公司所得税采用比例税率。这一税率适用于所有公司，不论其是公有公司、私有公司、居民公司或非居民公司。同时，这一税率也适用于有限合伙企业、公司型有限合伙制、公司型信托公司和公共贸易信托公司。除了少部门非盈利公司之外，公司应税所得中不存在任何免税所得。,1999,2000,年澳大利亚的公司税税率为,36%,2000,2001,年公司税税率将下降为,34%,2001,2002,年度该税率则再降为,30%,支付给非居民公司和个人的股息、利息、特许权使用费需缴纳预提税，税率分别为：,股息和特许权使用费，,30%,利息，,10%,。,四、应纳税所得额和应纳税额的计算,应税所得额就是应税收入减去允许扣除的项目。允许扣除的项目包括：所有普通的营业抵扣、折旧、特殊优惠规定和相关的非业务性抵扣。,企业应纳所得税额,=,当期应纳税所得额*适用税率,应纳税所得额,=,收入总额,-,准予扣除项目金额,1.,折旧,各种设备、建筑的折旧可以采用直线法或余额递减法，一经选定则不能更改。折旧率根据资产的实际使用年限确定。小企业可以采用加速折旧法。价值低于,1000,澳元的资产，可以一次性提取折旧。用于研究、开发的设备和仪器可以在,3,年之内提取完折旧。,2.,股息,澳大利亚对居民公司分配的股息，大部分实行归集抵免制。股东获得的股息在公司环节已经缴纳了一道公司所得税，公司股东在缴纳所得税时，这部分税额可以抵免。,3.,资本利得,一个年度的净资本利得计入公司所得额中，按照正常所得税率征税。年度净资本损失可以无限期向以后年度结转，用以后年度的资本利得弥补。年度净资本损失在公司集团内部也可以从一个居民子公司转移给另一个居民子公司（但有一定的限制）。,4.,亏损结转,亏损可以无限期向以后年度结转，但是不能向以前年度结转。在公司集团内部，每个公司都是单独计算缴纳所得税。但是如果一个居民公司完全拥有另一个居民公司或者这两个公司都被另一个公司所完全拥有，则这两个居民公司的亏损可以相互结转。,特殊规定,下列公司纳税人适用于特殊规定：,（,1,）采矿公司,（,2,）石油勘探和生产公司,（,3,）财产险和人寿保险公司,（,4,）合作公司,（,5,）信贷互助会（,credit unions),五、税收优惠,1,、研究和开发,这是所得税法规定的最主要税收优惠。对某些研究可开发费用，税法允许,125%,的计税扣除。这里的研究和开发费用是指在澳大利亚注册的公司、上市交易的信托，以及符合规定的公司组成的合伙企业发生的这类费用。这项税收适用于超过,20000,澳元的支出,2,、退休金,退休金基金就其收到的缴款（在计税时可扣除）及其收益按,15%,的税率纳税。领受退休金基金付款的纳税人就其取得的一次性付款额按最高税率纳税，但这一税率实际上低于最高的,48.5%,的个人边际税率。因此，可以看出澳大利亚税制非常鼓励养老基金的退休金储蓄。,3,、地面交通设施贷款,税收免除,已获批准的公用道路和铁路基础建设工程，放款人若是澳大利亚居民，对于已获准的地面交通基础建设项目可在借款的头,5,年内享受税收免除待遇。免除的金额应根据澳大利亚政府交通和地区发展部设置的最高限额而定,4,、矿产企业,政府成立资源勘探补贴基金，即进行资源勘探的公司享受税收减免的优惠，这项优惠对启动资金较少的小公司来说十分有利,5,、影视业投资,对经批准的澳大利亚电影的投资可以获得一项税收优惠，投资可,100%,扣除,六、征收管理,（,1,）纳税年度,公司所得税纳税年度一般为,7,月,1,日至第,2,年的,6,月,30,日，公司也可以申请使用另外的纳税年度。,(2),纳税申报,在澳大利亚，一般采用税务代理的方式。目前,约有,90%,的纳税人使用这种方式。,税务代理业务：代办纳税申报和避税；代理申请注册和受理年度检查；帮助企业进行税收筹划；接受企业管理层的咨询,（,3,）税款征收办法,按应纳税款的多少将纳税人划分为三类：,小规模企业，应纳税款在,8000,澳元以下,中型企业，应纳税款在,8000,30000,澳元,大型企业，应纳税款在,30000,澳元以上,小规模企业年终一次缴纳，纳税期限是在纳税年度结束后的第三个月至第六个月；大中型企业分四次缴纳税款，纳税年度结束后交第一次，以后每三个月一次纳税期,自己的见解,虽然澳大利亚与我国国情不同,但是他们的税收制度可以丰富我们对税制结构、税务管理和税务监管的理解和认识。,(,一,),大力发展税务代理制,提高服务水平,(,二,),改进税制结构,(,三,),加强税务监督,促进公正执法,1,唐学军,澳大利亚,纳税人宪章,J.,税收译丛，,2005,年,(01),2,郑榕,澳大利亚税制的国际比较,J.,税收译丛，,2007,年,(01),3,黎俐,澳大利亚的税收制度,J.,吉林财税，,1997,年,(01),4,文照明,澳大利亚税收制度及对我国税收制度建设的启示,J.,环球瞭望，,2007,年,(19),5,顾海裕,澳大利亚、新西兰税收制度,J.,税收译丛，,2004,年,(03),6,项怀诚,澳大利亚税制,M.,中国财政经济出版社,2002,年,Thank You!,