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Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,*,*,*,HAMBER,專辦境外控股公司與大陸投資顧問,李仁祥總經理主講,漢邦管理顧問有限公司,兩岸近期影響台商,的重大法規,1,漢邦管理顧問公,司,司的營業據點,台灣:,台北市105民,權,權東路3段142號16樓,TEL:(02)8712-6660FAX:(02)8712-6670,昆山：,前進中路180,號,號創業大廈11,樓,樓,TEL：(0512)5737-6040FAX：(0512)5737-6461,上海,：長寧區延安西路2077號金橋,大,大廈705室,TEL：(0512)5737-6040FAX：(0512)5737-6461,東莞,：,南城新城市中心,區,區元美東路第一,國,國際F座2115,TEL：(0769)2285-6790FAX：(0769)2285-6793,2,漢邦管理顧問公,司,司營業範圍,1.,中國投資之投資,架,架構、投資條件,之,之諮詢服務及公,司,司設立/變更登,記,記之一條龍服務,；,2.,外資企業內部稽,核,核專案輔導及顧,問,問業務,；,3.,外資企業會計報,表,表審閱及稅務規,劃,劃顧問業務,；,4,.,銷售中國海關保,稅,稅作業管理系統,軟,軟體、UBS財,務,務核算軟體及各,類,類專業書籍,；,5.,大陸上市及資本,市,市場規劃,；,6,.,中國外資企業會,計,計記帳服務及專,案,案輔導,；,7,.,定期舉辦外資企,業,業之中國投資、,法,法律、會計、稅,務,務、外匯、海關,等,等專業培訓課程,；,8,.,針對客戶需要代,辦,辦境外公司設立,及,及設立後之管理,與,與服務,.,3,目,錄,錄,一、,大陸近期的重大,外,外匯法規,二、,大陸近期的重大,稅,稅務法規,三、,台灣對大陸投資,申,申報的規定,四、,Q&A,4,第一單元,大陸,近期的重大,外,外匯法規,5,一、,關於出口收,結,結匯的管理,自,2008年7月14日,起，為進一,步,步防範套利,資,資金通過貿,易,易渠道進行,跨,跨境轉移，,外,外匯局規定,，,，所有的出,口,口收匯金額,須,須全部先存,入,入銀行為企,業,業開立的,待核查帳戶,，待核查帳,戶,戶的支出,(結匯或劃,出,出),須經銀行,聯網核查,後方可辦理,。,。,所謂,聯網核查,，是指通過,出口收結匯,聯,聯網核查系,統,統,，查詢企業,的,的,出口可收匯,額,額,，確保出口,收,收結匯,具有合法、,真,真實的交易,背,背景,。,6,1.出口收匯款,項,項暫存,待核查帳戶,2.,企業,填寫,出口收匯說,明,明,並提供,相關單證，,向,向銀行申請,結,結匯或劃出,3.,銀行,進入,核查系統,進行,聯網核查,，在企業,出口可收匯,額,額,內為其辦理,結,結匯或劃出,，,，同,時在核查系,統,統中核減其,出口可收匯,額,額,4.,結匯,進入企業,人,人民幣帳戶,劃出,進入企業,外,外匯結算帳,戶,戶,7,出口可收匯,額,額,，指依據,出口貨物報,關,關單數據,、,預收貨款登,記,記數據,及,非經報關出,口,口收匯數據,，結合企業,貿,貿易類別及,行,行業特點等,，,，所產生的,企,企業與出口,對,對應的可收,匯,匯額。,序,貿易類型,出口可收匯額,1,一般貿易,、,進料加工貿易,出口貨物報關單,成交總價,之和,2,來料加工貿易,出口貨物報關單,成交總價與收匯比例乘積,累加之和,8,序,貿易類型,出口可收匯額,3,預收貨款,依據企業,已登記預收貨款和前12個月出口收匯情況,，由,貿易信貸登記管理系統,生成,預收貨款的,登,登記和註銷,手,手續,出口企業應,通,通過互聯網,登,登錄外匯局,網,網上服務平,台,台上的,貿易信貸登,記,記管理系統,，辦理,預收貨款,的逐筆登記,和,和註銷手續,。,。,9,企業超過預,收,收貨款項下,登記的貨物,出,出口時間,90天(含),，仍然沒有,辦,辦理註銷登,記,記手續且不,能,能說明合理,原,原因，並根,據,據外債管理,規,規定被認定,為,為違規對外,借,借款的，由,外,外匯局處違,法,法金額,30%以下,的罰款，責,令,令預收貨款,原,原路退回，,並,並按規定辦,理,理預收貨款,註,註銷登記手,續,續。,同時適用于,個,個人對外貿,易,易經營者和,保,保稅監管區,域,域內從事非,保,保稅貨物貿,易,易的企業。,10,二、,關於延期付,匯,匯的管理,自,2008年10月1日,起，企業,新簽約,進口合同中,含,含延期付款,條,條款和,新實際發生,延期付款的,，,，應在合同,簽,簽約之日起,或,或在海關簽,發,發進口貨物,報,報關單後,90天之日,起,起15個工,作,作日內,，辦理延期,付,付款登記手,續,續。,企業登記的,延,延期付款的,年,年度累計發,生,生額，,原則上,不得超過該,企,企業,上年度進口,付,付匯總額的,10%,。,(2008,年,年7月2日,關於實行企,業,業貨物貿易,項,項下外債登,記,記管理有關,問,問題的通知,),11,未在額度內,、,、未經登記,或,或未補辦登,記,記的延期付,款,款，銀行不,得,得為企業辦,理,理購付匯手,續,續,。,未按照規定,辦,辦理延期付,款,款登記的，,接,接受處罰並,經,經核准後，,可,可辦理延期,付,付款補登記,手,手續,外匯管理條,例,例,第43條規定，有擅,自,自對外借款,等,等違反外債,管,管理行為的,，,，由外匯管,理,理機關給予,警,警告，處違,法,法金額,30%以下,的罰款,12,年,月日,之前海關簽,發,發進口報關,單,單的對外付,匯,匯，企業無,需,需辦理延期,付,付款登記手,續,續，可在銀,行,行直接辦理,對,對外付匯手,續,續。匯綜發號,國,國家外匯管,理,理局綜合司,關,關於下發,貿,貿易信貸登,記,記管理系統,（,（延期付款,部,部分）操作,指,指引的通,知,知,13,三、,關於預付貨,款,款和延期收,款,款的管理,（一）,自,自,2008年11月15,日,日,起，企業新,簽,簽約進口合,同,同中含預付,貨,貨款條款的,，,，應在合同,簽,簽約之日起,個工作,日,日內辦理預,付,付貨款合同,登,登記。企業,應,應在實際發,生,生預付貨款,前,前個工,作,作日內，辦,理,理預付貨款,付,付匯登記。,合,合同中未約,定,定而實際發生預,付,付貨款的，,企,企業應在實,際,際發生預付,貨,貨款前,個,個工作日內,同,同時辦理預,付,付貨款合同,登,登記和付匯,登,登記。,14,（二）除,大,大型成套設,備,備進口企業,外,外，原則上,企,企業的,預付貨款額,度,度不得超過,該,該企業前,個月進口,付,付匯額的,。,（三）出,口,口延期收匯,的,的登記管理,自,自,2008年12月1日,起開始施行,，延期收匯,是,是指貨物出,口,口合同約定,收,收匯日期晚,于,于合同約定,出,出口日期或,實際收匯日,期,期晚於實際,出,出口報關日,期,期天以,上,上（不含）,的,的收匯,。,（四）同,時,時適用于個,人,人對外貿易,經,經營者和保,稅,稅監管區域,內,內企業。,15,四、,關於外匯,資本金,結匯的管理,依據,關於完善外,商,商投資企業,外,外匯資本金,支,支付結匯管,理,理有關業務,操,操作問題的,通,通知,(2008,年,年8月29,日,日匯綜發2008142號),規定：,1.外商投資企,業,業向銀行申,請,請資本金結,匯,匯，,事,先,應當經會計,師,師事務所,辦理資本金,驗,驗資,。,2.結匯所得人,民,民幣資金：,(1)不得用於,境內股權投,資,資,；,(2)不得,購買非自用,房,房地產,。,16,3.向銀行申請,資,資本金結匯,，,，應當提交,：,：,(1)所得人民幣,資,資金的,支付命令函,；,(2)結匯後的人,民,民幣,資金用途證,明,明文件,；,(3)前一筆結匯,所,所得人民幣,資,資金按照支,付,付命令函,對外支付的,相,相關憑證及,其,其使用情況,明,明細清單,。,(等值,5萬美元以,下,下,企業備用金,結,結匯的，無,需,需提交第(2)、(3)項文件),17,第二單元,大陸近期的,重,重大稅務法,規,規,18,特別納稅調,整,整管理規程,(試行),(徵求意見,稿,稿),(2008,年,年4月1日,國,國家稅務總,局,局),19,外部客戶,台灣公司,研發,中心,大陸工廠,海外,經銷商,境外,控股公司,境 外,貿易公司,外部原料,供應商,投資流程,交易流程,貨物流程,1.接單,2.轉訂單,3.轉訂單,5.原料訂,單,單,8.原料交,貨,貨,4.成品交,貨,貨,9.行銷服,務,務,10.研發,服,服務,6.原料,訂單,7.原料,訂單,大陸台商關,聯,聯交易流程,圖,圖,(1),20,外部客戶,台灣個人,大陸工廠,台灣公司,境外,控股公司,境 外,貿易公司,外部原料,供應商,投資流程,交易流程,貨物流程,1.接單,2.轉訂單,4.原料訂,單,單,5.原料訂,單,單,6.原料交,貨,貨,3.成品交貨,7.管理服務,大陸台商關聯交,易,易流程圖,(2),21,一、,申報關聯交易的,規,規定,企業與其他企業,、,、組織或個人構,成,成關聯關係的，,應,應在向稅務機關,報,報送,年度企業所得稅,納,納稅申報表,時，就其與關聯,方,方之間的業務往,來,來附送,下,年度關聯業務往,來,來報告表,：,(,管理規程,9,),1.,關聯關係,；,2.,關聯交易匯總,；,22,3.,購銷,交額；,4.,勞務,交額；,5.,融通資金,交額；,6.,資產轉讓,交額；,7.資本弱化；,8.向境外支付款項,；,；,9.企業年度對外投,資,資情況報告表；,10.受控外國企業年,度,度報告表。,23,二、,準備轉讓定價文,件,件的規定,年度關聯交易金,額,額在2,000萬元以上,的企業,，,應自關聯交易發,生,生年度的,次年6月1日止,準備完畢,轉讓定價文件,，自稅務機關要,求,求之日起，,15日內,提供。並自企業,關,關聯交易發生年,度,度的次年6月1,日,日起,保存10年,。,(,管理規程15,、,、20,),24,特別納稅調整管,理,理規程(試行)(徵求意見稿),對,對同期資料的準,備,備繁簡要求不同,：,：,(,一,),年度關聯交易金,額,額在1億元以上的企業，應按納稅年度準備,、,、保存、提供以,下,下完整版同期資料報告,；,25,1.,組織結構,(,管理規程11,、,、12,),(1).,企業所屬的企業,集,集團,全球組織結構,；,(2).,企業關聯關係的,發展變化情況,；,(3).,與企業發生交易,的,的關聯方、關聯,方,方適用的具有所,得,得稅性質的,稅種及稅率,；,(4).,對企業關聯交易,定,定價具有直接或,間,間接影響的,關聯方,。,26,2.,生產經營情況,(1).,企業的業務概況,；,(2).,企業的主營業務,構,構成,；,(3).,企業的,經營策略,及其,預期收益分析,；,(4).,企業所處的,行業地位,及相關,市場競爭,環境的分析,；,27,(5).,企業內部組織結,構,構情況，,企業及其關聯方,在,在關聯交易中所,發,發揮的功能、使,用,用的資產以及承,擔,擔的風險,等相關信息，並,填,填寫,企業功能風險分,析,析表,；,(6).,企業年度財務報,告,告，註冊會計師,的,的審計報告,，稅務檢查結論,等,等資料的副本；,28,(7).,關聯方的財務報,告,告，註冊會計師,的,的審計報告,，,企業集團合併財,務,務報表,等；,(8).,對企業融資的說,明,明，包括債權性,融,融資與權益性融,資,資的數額及其來,源,源等；,(9).,關聯交易所採用,的,的貿易方式、變,化,化及其理由。,29,3.,關交情況,(1).,關聯交易類型、,參,參與方,、時間、,金額,、結算貨幣、交,易,易條件等；,(2
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