物流成本效益分析

Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处输入文本,*,第,6,章 物流成本分析,6.1,物,物,流,流成本,分,分析概,述,述,一、什,么,么是物,流,流成本,分,分析？,物流成,本,本分析,是,是利用,物,物流成,本,本核算,的,的结果,和,和其他,的,的有关,资,资料，,分,分析物,流,流成本,水,水平和,构,构成变,动,动情况,，,，研究,影,影响物,流,流成本,升,升降的,各,各种因,素,素和变,动,动原因,，,，进而,寻,寻找降,低,低物流,成,成本的,途,途径。,二、,物,物流成,本,本分析,的,的目的,（,（内容,）,）,在物流,成,成本核,算,算的基,础,础上，,通,通过成,本,本分析,，,，正确,评,评价企,业,业物流,成,成本预,算,算计划,的,的执行,情,情况；,揭示物,流,流成本,升,升降的,原,原因，,正,正确地,查,查明影,响,响物流,成,成本变,动,动的因,素,素和原,因,因；,寻求降,低,低物流,成,成本的,途,途径和,方,方法,三、物,流,流成本,分,分析的,原,原则,1,）物流,成,成本分,析,析必须,与,与技术,经,经济指,标,标的变,动,动相结,合,合,2,）物流,成,成本分,析,析必须,与,与经济,责,责任制,相,相结合,四、物,流,流成本,分,分析的,方,方法,（一）,指,指标对,比,比法,通过相,互,互有关,联,联的物,流,流成本,指,指标之,间,间的对,比,比，来,确,确定数,量,量差异,的,的一种,方,方法。,主要有,以,以下几,种,种形式,：,：,实际成,本,本指标,与,与预算,（,（计划,）,）成本,目,目标对,比,比，考,察,察企业,成,成本目,标,标的完,成,成情况,。,。,实际成,本,本指标,与,与历史,成,成本水,平,平对比,，,，以考,察,察企业,成,成本水,平,平的变,动,动情况,。,。,实际成,本,本指标,与,与同类,企,企业或,同,同类产,品,品成本,水,水平对,比,比，以,考,考察企,业,业成本,水,水平在,同,同类产,品,品中所,处,处的地,位,位。,四、物,流,流成本,分,分析的,方,方法,（一）,指,指标对,比,比法,具体的,对,对比形,式,式有：,绝对数,比,比较,增减数,比,比较,百分数,比,比较,2005年,2006年,比较,绝对数比较,120万,145万,增减数比较,+25万,百分数比较,20.8%,CPI,同比增,长,长,6.3,环比增,长,长,0.6,案例：,两种物,流,流模式,下,下物流,总,总成本,的,的分析,比,比较,四、物,流,流成本,分,分析的,方,方法,（二）,因,因素分,析,析法（,连,连环替,代,代法,）,一项指,标,标的变,动,动是受,多,多个因,素,素影响,的,的。指,标,标对比,法,法没有,揭,揭示各,个,个因素,对,对指标,变,变化的,影,影响和,贡,贡献。,因素分,析,析法是,依,依据分,析,析指标,与,与其影,响,响因素,之,之间的,关,关系，,按,按照一,定,定的程,序,序和方,法,法，确,定,定各因,素,素对分,析,析指标,的,的影响,程,程度的,一,一种技,术,术方法,。,。,指标 =,F (,因素1，因素2，.),分析思路：单,因,因素变动；变,动,动前后指标的,变,变化,(1)连环,替,替代法的步骤,确定分析指标,与,与其影响因素,之,之间的关系。,使,使用指标分解,法,法，首先要将,经,经济指标在计,算,算公式的基础,上,上进分解或扩,展,展，从而得出,各,各影响因素与,分,分析指标之间,关,关系式。,材料费用=产品产量,单位产,品,品材料费用,=产品产量,单位产,品,品材料消耗,材料单价,运输成本=端点费用+运输单,价,价里程数,分析指标与影,响,响因素之间的,关,关系式，既说,明,明了哪些因素,影,影响分析指标,，,，又说明这些,因,因素与分析指,标,标之间的数量,关,关系。,（二）因素分,析,析法（连环替,代,代法,）,(1)连环,替,替代法的步骤,根据分析指标,的,的报告期数值,与,与基期数值列,出,出两个关系式,，,，确定分析对,象,象。如对于材,料,料费用而言，,两,两个指标体系,是,是：,基期材料费,A0=,基期产品产量,基期材,料,料单耗,基,基期材料单价,实际材料费,A1=,实际产品产量,实际材,料,料单耗,实,实际材料单价,总的成本变动,=,实际材料费用,基期材料费用,=,A1 A0,（二）因素分,析,析法（连环替,代,代法,）,3.连环顺,序,序替代，计算,替,替代结果：,基期材料费,A0 =,基期产品产量,基期材,料,料单耗,基,基期材料单价,A2 =,实际产品产量 基期材料,单,单耗 基,期,期材料单价,产量引起的变,动,动=,A2,A0,=（实际产,品,品产量-,基,基期产品产,量,量）,基期材料,单,单耗 基,期,期材料单价,(1)连环替,代,代法的步骤,A2 =,实际产品产量 基期材料,单,单耗 基,期,期材料单价,A3 =,实际产品产量实际材料单耗 基期材料,单,单价,单耗引起的变,动,动=,A3,A2,=实际,产,产品产量（,实,实际材料单耗-基期材,料,料单耗）,基期材料,单,单价,A3 =,实际产品产量实际材料单耗 基期材料,单,单价,实际材料费,A1 =,实际产品产量实际材料单耗实际材料单价,单价引起的,变,变动=,A1,A3,=实,际,际产品产量,实际,材,材料单耗,（实,际,际材料单价-基,期,期材料单价,）,）,4.,比较各因素,的,的替代结果,，,，确定各因,素,素对分析指,标,标的影响程,度,度。,总的成本变,动,动（,A1-A0,）,=,产量引起的,变,变动（,A2 A0）,+单耗引,起,起的变动,（,（,A3 A2）,+单价引,起,起的变动,（,（,A1 A3）,(1)连环,替,替代法的程,序,序,指标,2003年,2004年,材料费用(元),80000,92400,产品产量(件),2000,2200,材料单耗(千克),8,7,材料单价(元),5,6,要求：分析,各,各因素变动,对,对,材料费用的,影,影响程度,连环替代法,：,：实例1,连环替代法,：,：实例1,实际材料费,用,用：220076=92400(元),基期材料费,用,用：200085=80000(元),分析对象是,：,：92400,80000=+12400(元),基期材料费,用,用：200085=80000(,元,元),替代产量因素：220085=88000(元),替代单耗因素：220075=77000(元),替代单价因素：220076=92400(元),最后检验分,析,析结果：,+8000,11000+15400=12400(,元,),8000,-11000,15400,连环替代法,：,：实例2,分析对象：36400,33000=+3400(元),因素分析：,2003年：200012+9000=33000(元),运量因素：240012+9000=37800(元),变动因素：240011+9000=35400(元),固定因素,：,2400,11+10000=36400(,元,),项目,2003年,2004年,运量,2000,2400,单位变动成本,12,11,固定成本,9000,10000,运输费用,33000,36400,4800,-2400,1000,(2),应用连环替代法,应,应注意的问题,因素分解的相关,性,性。所谓因素分,解,解的相关性，是,指,指分析指标与其,影,影响之间必须真,正,正相关，且有实,际,际经济意义。,分析前提的,假,假定性。所谓分,析,析前提的假定性,是,是指分析某一因,素,素对经济差异的,影,影响时，必须假,定,定其他因素不变,。,。,因素替代的,顺,顺序性。,顺序替代的,连,连环性。,连环替代法：实,例,例1（顺序不同,）,）,实际材料费用：76 2200 =92400(元),基期材料费用：85 2000=80000(元),分析对象是：92400,80000=+12400(元),基期材料费用：85 2000=80000(元),替代单耗因素：,75 2000=70000(,元),替代单价因素：,76 2000=84000(,元),替代产量因素：76,2200=92400(元),最后检验分析结,果,果：,1,0000+14000+8400=12400(,元,),11000+15400+8000=12400(,元,),-10000,14000,8400,第二节、物流成,本,本效益分析,计算出物流成本,之,之后，除了进行,成,成本的变动分析,外,外，利用成本数,据,据可以计算出各,种,种财务指标和非,财,财务指标，以帮,助,助企业考察企业,的,的成本效益。还,可,可以利用这些指,标,标，对比本企业,历,历史水平、同行,业,业水平，通过比,较,较来发现问题，,找,找出差距。,一、物流成本效,益,益分析的指标,1,）财务指标,一、物流成本效,益,益分析的指标,1）财务指标,一、物流成本效,益,益分析的指标,2,）物流营运能力,指,指标,营运能力是企业,获,获取利润的基础,，,，是企业人力资,源,源和作业资源实,现,现利润目标的能,力,力。物流运营能,力,力指标是对企业,的,的人力和资产的,获,获利效益的评价,。,。,人力资源营运能,力,力指标（劳动作,业,业效率指标）表明每个员工创,造,造的营业净额,物流劳动作业效,率,率,=物流营业净,额,额/从事物,流,流作业的员工人,数,数,2,）物流营运能力,指,指标,物流资产营运能,力,力指标,该指标反映物流,企,企业资产的周转,率,率，资产营运周,转,转率高，则效率,和,和效益愈高,物流总资产周转,率,率,=,物流营业净额,/,平均物流资产总,额,额,物流总资产周转,天,天数,=计算期天数/物流总资,产,产周转率,一、物流成本效,益,益分析的指标,2,）物流营运能力,指,指标,把物流总资产分,解,解为流动资产和,固,固定资产，可以,深,深入分析影响总,资,资产营运能力的,不,不同因素：,物流流动资产周,转,转率,=物流营业净,额,额/平均物,流,流流动资产总额,物流固,定,定资产,周,周转率,=,物流营,业,业净额,/,平均物,流,流固定,资,资产总,额,额,一、物,流,流成本,效,效益分,析,析的指,标,标,3,）,物流获,利,利能力,指,指标,物流企,业,业获利,能,能力是,指,指企业,投,投入物,流,流系统,的,的资金,的,的增值,能,能力。,通,通常用,单,单位资,金,金（成,本,本）的,利,利润，,即,即利润率来衡量,。,。,物流服,务,务利润,率,率,物流服,务,务利润,率,率=,物,物流,利,利润/物,流,流营业,净,净额,从利润,表,表来看,，,，物流,的,的利润,可,可以分,为,为五个,层,层次：,营业收,入,入毛利,（,（收入,经营,费,费用）,经营利,润,润（收入,经营,费,费用,营,营业税,）,）,营业利,润,润,（,（收入,经营,费,费用,营,营业税,管理,财,财务费,用,用）,税前利,润,润,（,（收入,.,营,营业外,支,支出）,利润净,额,额,（收入,.,所,所得税,）,）,营业外,支,支出具,体,体包括,：,：固定,资,资产盘,亏,亏、罚,款,款支出,、,、捐赠,支,支出、,非,非常损,失,失、资,产,产评估,减,减值等,一、物,流,流成本,效,效益分,析,析的指,标,标,3,）,物流获,利,利能力,指,指标,物流成,本,本利润,率,率（投入,产,产出率,）,）,物流成,本,本利润,率,率,=,物流利,润,润,/,物流成,本,本。,同利润,一,一样，,成,成本也,可,可以分,为,为几个,不,不同的,层,层次：,经营成,本,本,(,经营费