外贸企业增值税申报流程

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,外贸企业增值税申报流程简介,一、概,述,述,这里所,称,称的外,贸,贸公司,特,特指专,门,门从事,跨,跨境国,际,际贸易,的专业,型,型外贸,企,企业，,在,在出口,退,退税政,策,策方面,适,适用“,免,免、,退”税,处,处理方,法,法，除,国,国家另,有,有政策,规,规定以,外,外，对,其,其,出口货,物,物已征,或,或应征,的,的增值,税,税和消,费,费税均,予,予以退,还或免,征,征。,二、企,业,业销售,情,情况概,况,况,外贸企,业,业的销,售,售以跨,境,境国际,贸,贸易为,主,主，可,以,以按其,出,出,口货物,的,的退免,税,税状况,不,不同分,为,为四种,情,情况：,1、出口免,税,税并按,规,规定享,受,受退税；,2、出,口,口免税,但,但无退,税,税；,3、零,退,退税率,；,；,4、出,口,口视同,内,内销。,三、不,同,同退免,税,税状况,的,的税务,处,处理,不同的,退,退免税,状,状况既,影,影响着,对,对具体,增,增值税,政,政策的,适,适,用，也,影,影响着,申,申报的,具,具体操,作,作。,对第1,、,、2种,状,状况，,其,其进项,增,增值税,发,发票仅,是,是作为,退,退税,凭证，,不,不得作,为,为抵扣,凭,凭证。,对第3,种,种状况,，,，与内,销,销处理,一,一致，,销,销项征,税,税，因,此,此其,进项增,值,值税发,票,票允许,参,参与抵,扣,扣。,对第4,种,种状况,，,，在具,体,体出现,时,时补提,销,销项税,额,额，同,时,时原,先不得,抵,抵扣的,进,进项税,额,额通过,办,办理,外,外贸企,业,业出口,视,视,同内销,征,征税货,物,物进项,税,税额抵,扣,扣证明,参与,抵,抵扣。,四、申,报,报步骤,总体来,说,说，增,值,值税的,申,申报是,一,一个逐,步,步由明,细,细向汇,总,总,过渡的,流,流程，,类,类似于,财,财务处,理,理中的,明细帐,总,总帐,报,报,表,表这样,一,一个流,程,程。,步骤一,：,：已认,证,证增值,税,税专用,发,发票抵,扣,扣联的,处,处理；,步骤二,：,：完成,抵,抵扣联,明,明细和,存,存根联,明,明细，,即,即附表,三,三,和附表,四,四；,步骤三,：,：完成,本,本期销,售,售情况,明,明细和,本,本期进,项,项税额,明,明,细，即,附,附表一,和,和附表,二,二，以,及,及固定,资,资产进,项,项税额,抵,抵,扣情况,表,表和抵,扣,扣明细,表,表；,步骤四,：,：完成,申,申报主,表,表和相,关,关财务,报,报表；,步骤五,：,：完成,全,全申报,及,及扣款,（,（如有,税,税款）,。,。,步骤一,：,：已认,证,证增值,税,税专用,发,发票抵,扣,扣联的,处,处理,按照目,前,前的政,策,策规定,，,，企业,收,收到的,增,增值税,专,专用发,票,票,必须进,行,行扫描,认,认证，,但,但在增,值,值税申,报,报时，,附,附表三,（抵扣,联,联明细,）,）是自,动,动将认,证,证系统,中,中本月,实,实际认,证,证,通过的,全,全部发,票,票数据,进,进行了,导,导入，,且,且默认,为,为全部,参,参,与当期,抵,抵扣，,但,但是对,于,于外贸,公,公司而,言,言，绝,大,大部分,甚,甚,至全部,的,的购进,商,商品均,是,是用于,出,出口，,因,因此其,进,进项税,额,额,按税法,规,规定不,允,允许进,行,行抵扣,。,。,很多外,贸,贸企业,在,在以往,的,的申报,过,过程中,，,，往往,是,是通过,附,附,表二（,进,进项税,额,额明细,）,）第14栏“,免,免税货,物,物用”,作,作进项,转出，,只,只输入,一,一个总,金,金额，,使,使该部,分,分进项,税,税额不,参,参,与抵扣,，,，但实,际,际上，,这,这一做,法,法是错,误,误的，,不,不符合,税,税,法规定,和,和申报,表,表的填,制,制要求,。,。,第一、,“,“免税,货,货物用,”,”这一,栏,栏不得,包,包括免,抵,抵退办,法,法出,口货物,不,不得抵,扣,扣的进,项,项税额,；,；,第二、,如,如此操,作,作后，,在,在附表,三,三（抵,扣,扣联明,细,细）中,，,，,单张发,票,票的抵,扣,扣信息,仍,仍然显,示,示为“,抵,抵”，,意,意为参,与,与抵,扣，从,而,而无法,与,与附表,二,二的数,据,据相一,致,致。,这样一,来,来，就,导,导致同,一,一份专,用,用发票,既,既出现,在,在抵扣,数,数,据中，,又,又出现,在,在退税,数,数据中,，,，产生,了,了“一,票,票两用,”,”的,现象。,正确的,操,操作应,为,为：1,）,）在附,表,表三（,抵,抵扣联,明,明细）,中,中导,入当期,全,全部认,证,证通过,的,的进项,发,发票数,据,据，此,时,时不用“提,交”；,如果进,行,行了提,交,交，那,么,么继续,往,往下操,作,作时会,出,出现以,下,下,提示，,只,只要把,已,已提交,的,的附表,三,三作废,，,，重新,开,开始即,可；,2）进,入,入“不,抵,抵扣发,票,票”模,块,块，把,当,当期全,部,部抵扣,数,数据转,为不抵,扣,扣，然,后,后提交,；,；,3）进,入,入“转,抵,抵扣发,票,票”模,块,块，把,当,当期实,际,际用于,抵,抵扣的,发票数,据,据进行,单,单张录,入,入，每,一,一批次,最,最多可,录,录入6,张,张，,录入完,毕,毕提交,后,后可继,续,续录入,下,下一批,次,次，直,至,至全部,录,录,入完成，提交,完,完毕。,如果实际用于,不,不抵扣的发票,较,较少，也可以,直,直接在“不,抵扣发票”模,块,块中进行录入,，,，从而完成转,不,不抵扣的操,作。,至此，步骤一,全,全部完成。,步骤二：完成,抵,抵扣联明细和,存,存根联明细，,即,即附表三,和附表四,1）再次进入,附,附表三（抵扣,联,联明细），进,行,行提交。,2）进入附表,四,四（存根联明,细,细），导入取,自,自开票系统,的数据，提交,即,即可。,至此，步骤二,也,也全部完成。,注意：“不抵,扣,扣发票”和“,转,转抵扣发票”,模,模块不会出现,提,提,交标志，而附,表,表三和附表四,在,在正常提交后,会,会出现。,正常情况下，,在,在附表三（抵,扣,扣明细联）中,的,的最后一,列“备注”会,出,出现“抵”和,“,“不抵”的表,示,示。,步骤三：完成,本,本期销售情况,明,明细和本期进,项,项税额明细,，,，即附表一和,附,附表二，以及,固,固定资产进项,税,税额抵扣情况,表,表和抵扣明细,表,表1、附,表,表二（本期进,项,项税额明细）,这,这一张表主,要,要是用来归集,附,附表三（抵扣,联,联明细）的,数,数据，比较容,易,易混淆的有以,下,下项目：1）第11栏,“,“外贸企业进,项,项税额抵扣证,明,明”这一栏,是,是必须在取得,外贸企业出,口,口视同内销征,税,税货物进项税,额,额抵扣证明,的,的前提下，方,能,能填列，否则,是,是不允许产生,数,数据的。,2）第14栏,“,“免税货物用,”,”,这一栏是用于,核,核算由于销售,免,免税货物或者,劳,劳务，因,此不得进行抵,扣,扣的进项税额,，,，但是不包括免,抵,抵退办,法出口货物不,得,得抵扣的进项,税,税额。,3）第18栏,“,“免抵退办法,出,出口货物不得,抵,抵扣进项税额,”,”,这一栏就是对,前,前面第14栏,的,的补充，但是,该,该栏仅适用,于生产企业，外贸企业无须,填,填写。,4）第23栏,“,“期初已认证,相,相符但未申报,抵,抵扣”,这一栏数据与,前,前一申报期附,表,表二第25栏,相,相衔接。,5）第24栏,“,“本期认证相,符,符且本期未申,报,报抵扣”,这一栏是用于,核,核算本期已通,过,过认证，但按,照,照税法规,定暂不予抵扣,或,或不允许抵扣,，,，从而未申报,抵,抵扣的专,用发票数据。,这,这一部分专用,发,发票数据就包,括,括外贸出,口企业用于出,口,口而采购货物,的,的专用发票、辅导期一,般纳税人认证,相,相符但未收到,稽,稽核比对结果,的,的专用发,票等。,6）第25栏,“,“期末已认证,相,相符但未申报,抵,抵扣”,这一栏用于核,算,算截止到税款,所,所属时间内的,全,全部数,据。,7）第26栏,“,“其中：按照,税,税法规定不允,许,许抵扣”,这一栏是作为,第,第25栏的一,个,个子项，用来,核,核算按照税,法规定，不允,许,许抵扣的进项,税,税额，其中就,包,包括了外,贸出口企业用,于,于出口而采购,货,货物的专用发,票,票。,附表二的整个,第,第三部分-待抵扣进,项,项税额，其实,包含了两大部,分,分：一是不允,许,许抵扣的进项,税,税额；另,一是按照税法,规,规定允许抵扣,，,，但目前尚未,完,完全符合,条件，因此暂,时,时还不得抵扣,的,的进项税额（,如,如处于辅,导期的一般纳,税,税人，虽已认,证,证相符但尚未,收,收到稽核,比对结果的专,用,用发票）。,2、附表一（,本,本期销售情况,明,明细）,这张表的填制,相,相对比较简单,，,，需要注意的,地,地方主要,在于免税出口,销,销售、零退税,率,率出口销售和,出,出口视同,内销的不同操,作,作。,1）免税出口,销,销售通过第16栏核算。,2）零退税率,出,出口销售因为,须,须计算销项税,额,额，因此按,适用税率的不,同,同通过第3栏,核,核算。,3）出口视同,内,内销的销售由,于,于在前期已通,过,过第16栏进,行过了核算，,因,因此在出现该,种,种情况的时候,，,，同时做,如下操作：第16栏减少相,应,应的销售额；,同,同时在第4栏,（未开具发票,）,）填写相应的,销,销售额。,3、固定资产,进,进项税额抵扣,情,情况表和固定,资,资产进项税,额抵扣明细表,只,只要分项、逐,笔,笔据实录入，,提,提交即可。,至此，步骤三,全,全部完毕。,步骤四：完成,申,申报主表和相,关,关财务报表,1、申报主表,主表的填制相,对,对比较简单，,但,但须注意主表,和,和附表之,间数据的逻辑,对,对应关系。,对外贸企业来,说,说，主要容易,混,混淆以下几个,项,项目：,1）第7栏“,免,免、抵、退办,法,法出口货物销,售,售额”,这一栏由生产,企,企业填写，外贸企业不填。,2）第8栏“,免,免税货物及劳,务,务销售额”,这一栏用于核,算,算内销免税和,出,出口货物免税,的,的销售,额，但不包含,免,免、抵、退办,法,法出口货物的,销,销售额。,外贸企业的免,税,税出口货物销,售,售额通过该栏,核,核算。,3）第9栏“,其,其中：免税货,物,物销售额”,这一栏是第8,栏,栏的一个子项,。,。,4）第15栏,“,“免抵退货物,应,应退税额”,这一栏由生产,企,企业填写，外贸企业不填。,2、财务报表,按要求据实完,整,整录入即可。,至此，步骤四,也,也已完成。,点击全申报后,即,即可完成增值,税,税的申报，如,有,有税款可,选择直接在网,上,上扣款缴纳。,谢谢！,