第1章-财务管理概论-ppt课件

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,第一章 总论,主要内容：,（5W1H）,一、财务管理主体谁管（Who）,二、财务管理对象管什么（What）,三、财务管理目标为什么要管（Why）,四、财务管理环境在什么条件下管（When and Where）,五、财务管理方法怎么管（How）,第一章 总论,1,第一节 财务管理主体谁管,财务管理究竟由谁来管，涉及财务层次划分。,一、政府财务财政,二、市场财务金融,三、企业财务理财,严格来讲，除外以外，还有家庭（个人）财务。,第一节 财务管理主体谁管,2,一、政府财务财政,经济学应用经济财政学的研究范畴,财政学，,从政府（包括中央政府和地方政府）层面组织政府资本，,主要服务于社会公众需要和整体公共利益，,最终目标是提供公共产品,。主要内容分为,公共财政和公共金融。,1、公共财政财政收入和财政支出无偿性,财政收入税收、规费收入等。,财政支出行政支出（外交、国防和公共安全等），文教科卫支出，社会保障和环境保护支出，农、林、水、交、工、商、金等事务支出，转移支出等。拨款,一、政府财务财政,3,一、政府财务财政,经济学应用经济财政学的研究范畴,2、公共金融财政投资和财政筹资有偿性,财政投资直接投资（国有企业、基础设施等）和间接投资（通过政府担保使企业获得银行贷款等）。,财政筹资发行公债、国有资产经营收益分配等。,3、两者的区别,公共财政分配关系；公共金融投融资关系；,公共财政制度已经建立；公共金融制度尚未建立；,一、政府财务财政,4,二、市场财务金融,经济学,应用经济金融学的研究范畴,金融学，从金融市场（尤其是资本市场）层面组织金融资本，主要服务于资本所有者的价值增值需要，其最终目标是实现资本所有者财富的最大化。主要内容：,1、金融市场资本市场证券市场股票市场,资本的“集散地”，连接资本所有者（供给者）和资本使用者（需求者）的纽带，引导社会闲置资本流入生产经营领域或者动员低效使用资本注入高效生产部门的桥梁。,2、市场主体资本所有者和资本使用者。,居民（家庭和个人）最大资本供给者，有时也是需求者；,非金融企业（工商企业）最大资本使用者，有时也是供给者；,金融机构（金融企业）既是供给者，也是需求者；,政府既是供给者，也是需求者；,外资既是供给者，也是需求者。,二、市场财务金融,5,二、市场财务金融,经济学,应用经济金融学的研究范畴,3、市场中介金融机构，包括银行和非银行金融机构（如证券、信托、保险、基金、租赁等）。,4、交易对象金融工具（资产），包括信贷、股票、债券、基金、期货、期权、资产证券化等；,5、市场机制进入机制、交易机制（资源配置和风险分担）和退出机制。,6、金融体制以证券市场为主体的金融市场体制（基于法律的体系，如英美）和以银行为主体的金融中介体制（基于关系的体系，如日德）。,二、市场财务金融,6,三、企业财务理财,管理学工商,管理会计学（财务管理）的研究范畴,财务管理（公司理财、公司金融），,从工商企业层面组织实体资本，主体服务于企业所有者（股东）的投资要求，其最终目标是实现股东财富最大化。主要内容分为：,1、投资,（1）按期限，长期投资和短期投资；（2）按去向，对内投资和对外投资；（3）按能否控制，直接投资和间接投资；（4）按性质，经营性投资和金融性投资,2、筹资,（1）按性质，股权筹资和债务筹资；,（2）按期限，长期筹资和短期筹资；（3）按来源，外源筹资和内源筹资；（4）按方式，直接筹资和间接筹资,本课程涉及的就是企业财务。,三、企业财务理财,7,第二节 财务管理对象管什么,财务管理究竟管什么，涉及财务管理对象和内容。,一、财务管理的总体对象,资本及资本运动,（从总体上看）,二、财务管理的具体对象（财务管理内容）,财务活动和财务关系,（从细节上看）,第二节 财务管理对象管什么,8,一、财务管理的总体对象,（一）资本（财力、物力、人力，人财物）,1、资本的作用,谁拥有资本，谁就拥有创造财富的机会。资本是创造财富的前提和基础。（西方经济学家）,财富有用、值钱的东西，即具有使用价值和交换价值的东西。,2、资本的分类,（1）经营实业的本钱（货币、设备、厂房等）物质资本,（2）从事工作的条件（学识、经验、能力等）人力资本,（3）牟取利益的凭借（权力、威信、影响等）权利资本,3、企业物质资本的来源,（1）股东股权资本，赋予财富创造的机会,（2）债权人债务资本，增加财富创造的机会,一、财务管理的总体对象,9,一、财务管理的总体对象,（一）资本,4、企业资本的形式,生产力（资本有机构成）角度,（1）劳动力人,（2）生产资料劳动工具（机器、设备、厂房等）和劳动对象（原材料、辅助材料等）,这是原始资本的形式。资本的形式正处于不断变化中。,如：,农耕时代：生产力,劳动力,劳动工具,劳动对象,工业时代：生产力,劳动力,劳动工具,劳动对象,生产管理,科技时代（知识经济时代）：生产力,（,劳动力,劳动工具,劳动对象,生产管理）科学技术,一、财务管理的总体对象,10,一、财务管理的总体对象,（一）资本,5、企业资本结合的方式,（1）资本雇佣劳动（物质资本,人力资本）,（2）劳动雇佣资本,（人力资本,物质资本）,6、企业资本的属性,（1）社会属性，资本归谁所有，资本所有权的归属；,（2）自然属性，资本要实现价值增值，资本使用权的功效。,7、企业资本的使用价值,（1）货币的使用价值,（2）劳动力的使用价值,一、财务管理的总体对象,11,一、财务管理的总体对象,（一）资本,8、企业资本的价值,（1）自身价值（垫支性）,用资本购买生产力要素，即资本与劳动相交换，资本所购买的劳动量决定了资本的自身价值。（资本能够作为等价物购买生产资料商品和劳动力商品）,资本自身价值,生产资料价值劳动力价值,购买的劳动价值，垫支的价值,（2）产出价值（逐利性）,资本与劳动交换后，取得了劳动力的使用价值，资本所支配的劳动量决定了资本的产出价值。,资本产出价值生产资料转移价值劳动力劳动价值,支配的劳动价值，增加的价值,一、财务管理的总体对象,12,一、财务管理的总体对象,（一）资本,9、资本的外延,注意：资本与货币、资产、权益、资金、资源,资本是事先垫支且在运动中能够增值的价值。具有自然属性、经济属性和社会属性。,货币是资本的原始或最初形态。货币资本化是财务产生的根源。劳动力成为商品是资本转化为资本的根本前提。,资产是资本运用的结果，是资本投入到再生产过程形成的具体对象或特定对应物。资本是资产的经济形式。,权益是资本来源的渠道。债务资本是优先权益，股权资本是剩余权益。权益是资产的法律形式。权益与资本较为接近。,资金是资产价值的货币表现，中性概念，只具有经济属性。资金与资产较为接近。前者注重物的数量，后者注重物的效用。,一、财务管理的总体对象,13,一、财务管理的总体对象,（二）资本运动（采购、生产、销售，供产销）,1、,资本运动的总体方向,低利润产业高利润产业，或低效使用部门高效使用部门。（由资本的属性决定）,2、资本运动的内涵,资本运动是企业再生产过程的一个方面：,（1）,企业再生产过程既是商品使用价值的生产和交换过程（有形），也是商品价值的形成和实现过程（无形）。,（2）企业再生产过程是商品的实物运动过程和商品的价值运动过程的统一。,（3）将商品的价值运动称为资本运动。,一、财务管理的总体对象,14,一、财务管理的总体对象,（二）资本运动,3、资本运动的总体形态,货币资本商品资本生产资本 商品资本货币资本,（1）采购过程,（2）生产过程,（3）销售过程,资本运动路线示意图：,一、财务管理的总体对象,15,一、财务管理的总体对象,（二）资本运动,4、资本运动的实质,资本运动是生产过程和流通过程的统一，是三种资本形态（货币资本、生产资本、商品资本）和三个再生产阶段（供、产、销）的统一。,5、,资本运动的具体形态,货币资本（现金、银行存款）储存资本（存货、固定资产）,人力资本）生产资本（半成品、在产品） 成品资本,债权资本（应收账款） ,货币资本（现金、银行存款）,起点货币资本，终点无质的区别但有量的区别的货币资本,资本运动路线结构图：,一、财务管理的总体对象,16,第1章-财务管理概论-ppt课件,17,二、财务管理的具体对象财务管理的内容,（一）财务活动,从资本运动截面上去观察的一种经济行为。,财务活动反映了资本的自然属性，表明了财务的形式特征，体现了人与自然的经济关系。财务活动（企业金融活动）是财富创造的源泉。,1、将财务活动分为五个方面,（五活动论以西南财经大学彭韶兵为代表）,（1）筹资活动,（2）投资活动,（3）耗资活动费用,（4）回收活动收入,（5）分配活动股利,从资本运动方向着眼,二、财务管理的具体对象财务管理的内容,18,二、财务管理的具体对象,（一）财务活动,2、将财务活动分为四个方面,（四活动论以中国人民大学王化成为代表）,（1）筹资活动,（2）投资活动,（3）经营活动供（存货）、产（成本）、销（应收账款）,（4）分配活动收入分配和股利,将耗资活动和回收活动合并为经营活动,二、财务管理的具体对象,19,财务活动,对内投资,对外投资,股权筹资,债权筹资,采购,销售,利润分配,收入分配,筹资,投资,经营,分配,吸收直接投资,发行股票,留存收益,银行信贷,发行债券,直接投资,融资租赁,购买股票,固定资产,流动资产,购买债券,无形资产,应付账款,应收账款,产成品,现金,成本,存货,支付各项成本,支付利息,缴纳税金,支付股利,提取盈余公积,弥补往年亏损,生产,财务活动对内投资对外投资股权筹资债权筹资采购销售利润分配收入,20,二、财务管理的具体对象,（一）财务活动,3、将财务活动分为三个方面,（三活动论以暨南大学熊剑为代表）,（1）筹资,（2）投资,（3）股利分配,二、财务管理的具体对象,21,二、财务管理的具体对象,（一）财务活动,4、将财务活动分为三个方面,（变革三活动论）,（1）投资,（2）筹资,（3）股利分配,变革三活动论与三活动论相比，前者以投资为重点，后者以筹资为起点。,二、财务管理的具体对象,22,二、财务管理的具体对象,（一）财务活动,5、将财务活动分为三个方面,（创新三活动论以注册会计师教材为代表）,（1）长期投资,（2）长期筹资,（3）营运资本管理,理由：,投资长期投资和短期投资；筹资长期筹资和短期筹资,财务活动长期投资、短期投资、长期筹资、短期筹资和股利分配,短期投资短期筹资营运资本,长期筹资留存收益（股利分配）长期筹资,二、财务管理的具体对象,23,第1章-财务管理概论-ppt课件,24,二、财务管理的具体对象,（一）财务活动,6、将财务活动分为两个方面,（二活动论本人的基本观点）,（1）投资,资本预算对内长期投资,直接,对外长期投资,流动资产投资对内短期投资,证券投资对外短期投资,间接对外长期投资,（2）筹资,流动负债筹资,资本结构外源长期筹资,内源长期筹资,二、财务管理的具体对象,25,一级分类,按时间长短,二级分类,按资金去向,三级分类,按能否控制,四级分类,按投资结果,投资结构,实例,投资,长期投资,对内,长期投资,直接投资,经营性投资,资本预算,固定资产投资,对外,长期投资,直接投资,经营性投资,并购投资,间接投资,金融性投资,证券投资,长期债权投资,短期投资,对外,短期投资,间接投资,金融性投资,交易性金融,资产投资,对内,短期投资,直接投资,经营性投资,流动资产投资,存货投资,投资分类,一级分类二级分类三级分类四级分类投资结构实例投资长期投资对内,26,一级分类,按性质,二级分类,按期限,三级分类,按方式,四级分类,按来源,筹资结构,实例,筹资,债务筹资,短期,债务筹资,直接筹资,外源筹资,流动负债筹资,商业信用,内源筹资,应付股利,间接筹资,外源筹资,短期借款,长期,债务筹资,直接筹资,外源筹资,资本结构,发行债券,间接筹资,长期借款,股权筹资,长期筹资,直接筹资,外源,股权筹资,发行股票,内源,股权筹资,留存收益,筹资分类,一级分类二级分类三级分类四级分类筹资结构实例筹资债务筹资短期,27,投资,筹资,长期投资,短期投资,债务筹资,股权筹资,对内长期投资,对内短期投资,对外长期投资,对外短期投资,短期债务筹资,长期债务筹资,财务,活动,控制权导向的,对外长期投资,非控制权导向的,对外长期投资,长期经营性投资,第3章 资本预算,短期经营性投资,第4章 流动资产投资,金融性投资,第5章 证券投资,第7章 内源筹资（股利分配）,第4章 流动负债筹资,第6章 外源长期筹资,外源股权筹资,内源股权筹资,直接筹资,间接筹资,投资筹资长期投资短期投资债务筹资股权筹资对内长期投资对内短期,28,二、财务管理的具体对象,（一）财务活动,7、将财务活动分为四个方面,（四活动论，本人的扩展观点）,（1）资本预算（对内长期投资，直接对外长期投资）战略,财富创造的根本源泉，第一大财务活动第3章,（4）资本结构优化（外源长期筹资，内源筹资股利分配即收留存益）战略,满足长期投资的需要，第二大财务活动第6章和第7章,（2）营运资本管理（流动资产投资和流动资产筹资）管理,财富创造的重要源泉，第三大财务活动第4章,（3）证券投资（对外短期投资和间接对外长期投资）,价值创造的重要力量，第四大财务活动第5章,二、财务管理的具体对象,29,资本预算,资本结构优化,营运资本管理,证券投资,对内长期投资,内源筹资,直接对外长期投资,外源长期筹资,流动资产投资,财务,活动,长期经营性投资,金融性投资,短期经营性投资,对外短期投资,间接对外长期投资,间接筹资,直接筹资,债务筹资,股权筹资,流动资产筹资,资本预算资本结构优化营运资本管理证券投资对内长期投资内源筹资,30,二、财务管理的具体对象,（二）财务关系,从资本运动截面上去观察的一种经济关系，在资本运动中，企业与企业各利益相关人发生的经济利益关系。,财务关系反映了资本的社会属性，揭示了财务的内容本质，体现了人与人的经济关系。,1、财务关系源于资本的权能关系,（1）资本所有权及其附属权（收益、控制）,股东和债权人原始产权或终极产权非物权,（2）企业法人财产权及其附属权（占有、使用、收益、处分）,企业法人派生产权物权（他物权）,（3）资本经营权及其附属权（占有、使用、收益、处分）,经营者派生产权物权（他物权）,二、财务管理的具体对象,31,二、财务管理的具体对象,（二）财务关系,2、财务关系的类型,（1）股东（母公司）,企业,被投资者（子公司）,（2）债权人（银行、债券持有者） ,企业,债务人（债券发行人）,源于所有权与经营权的分离,（3）经营者（总经理、执行董事）,企业,企业各部门及员工,源于经营权的分割,（4）政府（税务机构） ,企业,社区及社会公众,源于企业法财产权的社会职能,（5）供应商,企业,顾客,源于经营权的转移和交换,二、财务管理的具体对象,32,股东,社会公众,债务人,被投资者,政府,债权人,供应商,部门与员工,经营者,客户,企业,股东社会公众债务人被投资者政府债权人供应商部门与员工经营者客,33,什么是财务管理？,归纳以上的分析得出：,（1）,企业管理,的一个组成部分；,（2）利用,资本形式（货币形式或价值形式）,对企业生产经营过程进行有效管理的方式；,（3）,财务活动,和,财务关系,的统一体；,（4）企业组织,财务活动,、处理,财务关系,的一项综合性经济管理工作。,什么是财务管理？,34,第三节 财务管理目标为什么要管,在特定的财务环境中，企业组织财务活动、处理财务关系所要达到的目的。,财务管理目标要服从和服务于公司经营目标：生存、发展、获利。,一、财务管理目标分类及评述,（一）利润最大化,（二）股东财富最大化,二、基于股东财富最大化目标的冲突与协调,（一）股东与经营者,（二）股东（企业）与债权人,（三）股东与其他利益相关人（企业社会责任）,第三节 财务管理目标为什么要管,35,一、财务管理目标分类及评述,（一）利润最大化,1、指标：,净利润,2、合理性：会计计量的结果；经济学家提倡；简单企业组织形式,3、不足之处：,（1）没有考虑投入与产出的关系,（2）没有考虑时间价值,（3）没有考虑风险价值,（4）片面反映过去的经营业绩，易受管理层操纵,4、相关改良指标：,（1）,每股收益EPS,（2）,净资产收益率ROE,一、财务管理目标分类及评述,36,一、财务管理目标分类及评述,（二）股东财富最大化财务管理常采用的目标,1、指标：股东财富净增加,股东权益市场价值股东投入资本,股东持有股票数股票市场价格股东投入资本,2、当股东投入资本不变,股东财富最大化与每股市价最大化含义相同。,3、当股东投入资本不变且企业债务价值不变,股东财富最大化与企业价值最大化含义相同。,（企业价值,权益价值债务价值）,4、股东财富最大化与企业所有利益相关人利益最大化并不矛盾,（1）股东索取的是剩余权益；,（2）只有所有利益相关人利益均得到满足，股东目标才能实现,一、财务管理目标分类及评述,37,二、基于股东财富最大化目标的冲突与协调,（一）股东与经营者,1、第一类代理问题：,股东与经营者的利益冲突代理成本,（1）道德风险；（2）逆向选择,2、代理问题的产生原因,（1）双方利益的不一致性（经营者作为理性的经济人，也有自己的效用函数）必要条件,（2）双方信息的不对称性（经营者对企业经营状况熟知，往往占有信息优势）充分条件,（3）双方契约的不完备性（未来经营具有不确定性，一个契约不可能把所有博弈条款罗列出来）,（4）双方风险态度的不吻合性（许多经营者也是风险回避者）,2、解决办法：,（1）激励；（2）监督；（3）解雇,二、基于股东财富最大化目标的冲突与协调,38,二、基于股东财富最大化目标的冲突与协调,（二）股东（企业）与债权人,1、第二类代理问题：股东与债权人的利益冲突,（1）股东不经债权人同意，指使管理当局投资于高风险项目；,（2）股东不征求债权人意见，指使管理当局不断举借新债。,2、解决办法,（1）在借款合同中加入限制性条款（严格规定借款用途、加入苛刻条件、要求提供担保、不得举借新债或规定新债规模）；,（2）收回或停止借款（发现有损害利益苗头时）；,最终解决办法是寻求立法保护（破产时优先受偿、接管等）,二、基于股东财富最大化目标的冲突与协调,39,二、基于股东财富最大化的财务目标冲突与协调,（三）股东与其他利益相关人（企业社会责任）,二、基于股东财富最大化的财务目标冲突与协调,40,第四节 财务管理环境在什么条件下管,对企业财务活动和财务关系产生影响和作用的企业内外各种条件的通称。包括宏观环境和微观环境。通常仅涉及宏观环境。,一、金融市场环境,二、税收环境,三、经济、法律环境,第四节 财务管理环境在什么条件下管,41,一、金融市场环境,（一）金融市场要素构成,（二）金融市场类型,（三）金融市场功能,（四）金融市场对财务管理的影响,一、金融市场环境,42,一、金融市场环境,（一）金融市场要素构成,1、交易主体（需求者和供给者，居民、非金融企业、金融机构、政府和外资）,2、交易中介金融机构（银行和非银行金融机构）,3、交易对象金融工具（金融资产、金融负债，基本金融工具和衍生金融工具）,4、交易制度交易规则、交易机制和交易价格,一、金融市场环境,43,供给主体,需求主体,居民,最主要供给者,（最原始所有者）,有时成为需求者,非金融企业,（工商企业）,有时成为供给者,最大需求者,（最终使用者）,金融机构,（金融企业）,既有可能成为供给者,也有可能成为需求者,政府,既有可能成为供给者,也有可能成为需求者,外资,既有可能成为供给者,也有可能成为需求者,1、交易主体,供给主体需求主体居民最主要供给者有时成为需求者非金融企业有时,44,一级分类,二级分类,三级分类,职能及业务范围,银行,中央银行,执行国家职能,政策性银行,国家开发银行,支持政策性项目,（经营贷款）,中国农业发展银行,中国进出口银行,商业银行,国有控股银行,5,经营存款,其他股份制银行,非银行,金融机构,证券公司、证券投资基金、保险公司、信托投资公司、养老基金、财务公司、金融租赁公司、消费金融公司、证券金融公司、信用担保公司,其他金融中介（证券交易所、投资咨询公司、理财顾问公司、资信评级公司、资产评估公司、会计师事务所）,不经营存款,2、交易中介,一级分类二级分类三级分类职能及业务范围银行中央银行执行国家职,45,银行,非银行,金融机构,国有控股银行：工行（华融）、建行（信达）、中行（东方）、农行（长城）、中国邮政储蓄银行,城市商行：,北京银行、宁波银行、南京银行、江苏银行、徽商银行、平安银行、汉口银行、郑州商业银行、焦作商业银行等,中央银行：,中国人民银行银监会（1998年设九大分行）,政策性银行：,国家开发银行、中国农业发展银行、进出口银行（1994年）,商业银行,证券公司证监会,信托投资公司,保险公司保监会,基金管理公司,融资租赁公司,集团财务公司,地方商行：交通银行、华夏银行、光大银行、中信银行、招商银行、民生银行、兴业银行、浦发银行、广发银行、深发银行、浙商银行、渤海银行、烟台住储银行、蚌埠住储银行,银行非银行国有控股银行：工行（华融）、建行（信达）、中行（东,46,供给者采用的金融工具,需求者采用的金融工具,直接投资,间接投资,公募筹资,私募筹资,股权,金融工具,股票,股票型,证券投资基金,创业投资基金,股票,股票型,证券投资基金,创业投资基金,债务,金融工具,债券,债券型,证券投资基金,银行储蓄,债券,债券型,证券投资基金,银行借款,3、交易对象基本金融工具,供给者采用的金融工具需求者采用的金融工具直接投资间接投资公募,47,基本内容,具体内容,交易规则,交易时间和地点、交易双方权利和义务、交易争端解决、交易违规处罚,交易机制,资源配置机制,价格机制、供求机制、竞争机制,风险分担机制,信息传递机制、收益激励机制、损失弥补机制,交易价格,利率,纯利率,通货膨胀贴水,风险补偿,社会平均利润,违约风险,国家政策,流动性风险,市场供求,到期风险,4、交易制度,基本内容 具,48,一、金融市场环境,（二）金融市场类型,1、货币市场和资本市场,2、发行（一级）市场和流通（二级）市场,3、股权市场和债务市场,4、场内市场和场外市场,一、金融市场环境,49,利率,利息率,资本的增加额与投入资本总额的比率，是资金的“价格”，也是金融资产的收益率,影响因素,通货膨胀因素,风险因素,违约风险因素,流动性风险因素,期限风险因素,利率纯利率+通货膨胀贴水+风险补偿,利率 利息率资本的增加额与投入资本总额的比率，是资金的“价,50,第1章-财务管理概论-ppt课件,51,一、金融市场环境,（三）金融市场功能,1、基本功能,（1）资源配置,（2）风险分担,2、其他功能,（1）信号传递,（2）价格发现,（3）宏观调控,一、金融市场环境,52,一、金融市场环境,（四）金融市场对财务管理的影响,1、积极作用,2、消极作用,一、金融市场环境,53,二、税收环境,（一）我国的税收体系,（二）税收对财务管理的影响,二、税收环境,54,二、税收环境,（一）我国的税收体系,1、流转税类增值税、营业税、消费税、关税,2、所得税类企业所得税、个人所得税,3、资源税类资源税、土地增值税和城镇土地使用税,4、财产和行为税类房产税、车船税、契税和印花税,5、特定目的税类城市维护建设税、耕地占用税和车辆购置税,需要说明的是：,固定资产投资方向调节税（缓征）、筵席税、屠宰税、烟叶税、,燃油税、,社会保障税、证券交易税等（未开征）7类特定目的税；,农业税和牧业税2类（暂免）所得税；,水（未开征）资源税；,遗产税（未开征）财产和行为税。,二、税收环境,55,我国税收体系是以流转税为主体，实行流转税与所得税相结合，以其他税种为辅助的税收体系，涉及五大类。,流转税类,：,增值税、消费税、营业税、关税4类,所得税类：,企业所得税、个人所得税、农业税和牧业税（暂免）4类,资源税类：,资源税（包括原油、原煤、天然气、盐、其他非金属矿、黑色金属矿、有色金属矿、水未开征）、土地增值税和城镇土地使用税3类,财产和行为税类：,房产税和城市房地产税、车船使用和车船使用牌照税、契税、印花税、遗产税（未开征）5类,特定目的税类：,包括城市维护建设税、车辆购置税、耕地占用税、,固定资产投资方向调节税（缓征）、筵席税、屠宰税、烟叶税、,燃油税、,社会保障税、证券交易税等（未开征）,10类,注意把握：,税法的基本要素（征税人、纳税人、征税对象、税目、税率、纳税环节、计税依据、期限、地点、减免税以及法律责任）,我国税收体系是以流转税为主体，实行流转税与所得税相结合，以其,56,二、税收环境,（二）税收对财务管理的影响,1、对长期投资决策的影响,2、对长期筹资决策的影响,3、对营运资本管理的影响,二、税收环境,57,三、经济、法律环境,（一）经济环境经济体制、经济周期、经济政策、通货膨胀和科技进步,（二）法律环境公司法规、证券法规和财务法规,三、经济、法律环境,58,新旧企业财务通则内容框架比较,新通则：财政部41号,06.12.4发布，07.1.1实施,旧通则：财政部4号,92.11.30发布，93.7.1实施,第一章 总则 7条,第一章 总则5条,第二章 企业财务管理体制6条,第三章 资金筹集8条,第二章 资金筹集6条,第四章 资产运营14条,第三章 流动资产3条；第四章 固定资产5；第五章 无形资产 递延资产和其他资产3；第六章 对外投资3（合计14条）,第五章 成本控制11条,第七章 成本费用3条,第六章 收益分配6条,第八章 营业收入 利润及分配4条,第九章 外币业务4条,第七章 重组清算8条,第十章 企业清算4条,第八章 信息管理8条,第十一章 财务报告与财务评价 3条,第九章 财务监管8条,第十章 附则2条（共计78条）,第十二章 附则2条（共计45条）,新旧企业财务通则内容框架比较,59,第五节 财务管理方法怎么管,财务管理的环节是指财务管理的工作步骤与一般程序。包括：,1.财务预测,2.财务决策,3.财务计划（预算 ）,4.财务控制,5.财务分析,财务主体为了实现一定财务目标，在一定财务环境下，对财务活动和财务关系进行科学、有效的决策（预测）、控制（预算）和分析（评价）。,第五节 财务管理方法怎么管,60,第1章-财务管理概论-ppt课件,61,Role of Finance in a Typical Business Organization(,财务管理职能),董事会,CEO,销售经理,财务经理,生产经营经理,财务官,会计长,信用管理,存货管理,投资管理,成本会计,财务会计,税务管理,Role of Finance in a Typical B,62,Role of Finance in a Typical Business Organization(,财务管理职能),Board of Directors,President,（CEO）,VP: Sales,VP: Finance(CFO),VP: Operations,Treasurer,Controller,Credit Manager,Inventory Manager,Capital Budgeting Director,Cost Accounting,Financial Accounting,Tax Department,Role of Finance in a Typical B,63,