上市公司财务信息披露及会计监管案例

Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,上市公司财务信息披露及财务会计监管案例,目,录,录,证,监,监,会,会,财,财,务,务,信,信,息,息,披,披,露,露,规,规,范,范,体,体,系,系,上,市,市,公,公,司,司,年,年,报,报,分,分,析,析,及,及,财,财,务,务,会,会,计,计,问,问,题,题,证,监,监,会,会,财,财,务,务,信,信,息,息,披,披,露,露,规,规,范,范,体,体,系,系,结构,法律：证券法,、,、公司,法,法、刑,法,法(人,大,大),行政法,规,规:股,票,票发行,与,与交易,管,管理暂,行,行条例(国务,院,院，1993,年,年4月25日),部门规,章,章和规,范,范性文,件,件(证,监,监会),：,：,内容与,格,格式准,则,则(19),编报规,则,则(19),特殊行,业,业,特殊环,节,节,具体化,规范问,答,答(6),个案意,见,见与分,析,析（1-9法,案,案）,股票发,行,行审核,标,标准备,忘,忘录（16）,已颁布,的,的规范-规范,问,问答6,非经常,性,性损益,中高级,管,管理人,员,员奖励,基,基金,累积亏,损,损的弥,补,补,金融类,公,公司境,内,内外差,异,异及利,润,润分配,基,基准,分别按,国,国内外,会,会计准,则,则编制,的,的财务,报,报告差,异,异及其,披,披露,支付会,计,计师事,务,务所报,酬,酬及其,披,披露,上市公,司,司年报,分,分析,及,及财务,会,会计问,题,题,审计意,见,见的类,型,型,标准无,保,保留意,见,见,非标准,审,审计意,见,见,有说明,段,段的无,保,保留意,见,见,保留意,见,见,无法表,示,示意见,（,（拒绝,表,表示意,见,见）,否定意,见,见,年报综,述,述,业,绩,绩基本,情,情况,截至2004,年,年4月30日,，,，除红,河,河光明,外,外和*ST丰,华,华外，,共,共有1312,家,家上市,公,公司按,期,期披露,了,了年度,报,报告。*ST,丰,丰华和,红,红河光,明,明分别,于,于5月22日,和,和7月1日披,露,露了2003,年,年年报,。,。,年报综,述,述,年,报,报特点,公司业,绩,绩同宏,观,观经济,和,和行业,景,景气度,关,关联度,增,增强，,晴,晴雨表,作,作用凸,显,显,年报综,述,述,年,报,报特点,蓝筹公,司,司成为,市,市场中,坚,坚力量,年报综,述,述,年,报,报特点,上市公,司,司主营,业,业务稳,定,定增长,，,，费用,控,控制情,况,况得以,改,改善,年报综,述,述,年,报,报特点,上市公,司,司回报,投,投资者,意,意识有,所,所增强,年报综,述,述,年,报,报特点,股东信,息,息披露,更,更加充,分,分，控,股,股股东,及,及关联,方,方占用,上,上市公,司,司资金,的,的问题,有,有所缓,解,解,2003年审,计,计意见,分,分析,审计意,见,见的总,体,体情况,“非标,意,意见”,比,比例变,化,化及其,原,原因,审计意,见,见涉及,的,的主要,事,事项,审计意,见,见方面,的,的主要,问,问题,2003年审,计,计意见,分,分析,审计意,见,见的总,体,体情况,1999,2000,2001,2002,2003,意见类型,家数,比例,%,家数,比例,%,家数,比例,%,家数,比例,%,家数,比例,%,标准无保留意见,797,82.08,957,85.22,1016,86.62,1077,86.64,1206,9,1,.,9,2,带强调事项的无保留意见,112,11.53,105,9.35,94,8.01,102,8.21,60,4.,57,保留意见,60,6.18,58,5.16,44,3.75,46,3.70,25,1.9,1,无法表示意见,14,1.44,14,1.25,19,1.62,18,1.45,21,1,.,60,否定意见,1,0.10,1,0.09,0,0.00,0,0.00,0,0.00,非标意见合计,175,17.92,166,14.78,157,13.38,166,13.36,10,5,8.08,合计,971,100.00,1123,100.00,1173,100.00,1243,100.00,1312,100.00,上市公,司,司2003年,年,年报审,计,计意见,的,的总体,情,情况,造成“,非,非标意,见,见”数,量,量和比,例,例下降,的,的主要,原,原因之,一,一,注册会,计,计师的,专,专业意,见,见更加,受,受到重,视,视。,上市公,司,司2003年,年,年报审,计,计意见,的,的总体,情,情况,造成“,非,非标意,见,见”数,量,量和比,例,例下降,的,的主要,原,原因之,二,二,相关会,计,计和信,息,息披露,法,法规、,审,审计准,则,则的不,断,断完善,。,。,上市公,司,司2003年,年,年报审,计,计意见,的,的总体,情,情况,造成“,非,非标意,见,见”数,量,量和比,例,例下降,的,的主要,原,原因之,三,三,上市公,司,司质量,，,，特别,是,是公司,经,经营能,力,力提高,上市公,司,司2003年,年,年报审,计,计意见,的,的总体,情,情况,造成“,非,非标意,见,见”数,量,量和比,例,例下降,的,的主要,原,原因之,四,四,证券监,管,管部门,监,监管力,度,度加大,。,“非标,意,意见”,及,及其涉,及,及事项,总,总体特,点,点,强调事,项,项段无,保,保留意,见,见主要,涉,涉及事,项,项,对持续,经,经营能,力,力产生,重,重大疑,虑,虑的事,项,项,可能对,会,会计报,表,表产生,重,重大影,响,响的不,确,确定事,项,项,其他引,起,起会计,师,师重点,关,关注的,事,事项,“非标,意,意见”,及,及其涉,及,及事项,总,总体特,点,点,保留意,见,见（包,括,括带强,调,调事项,段,段的保,留,留意见,）,）涉及,的,的主要,事,事项,审计范,围,围受到,局,局部限,制,制,个别重,要,要不符,合,合财务,会,会计法,规,规的规,定,定，被,审,审计单,位,位拒绝,调,调整,“非,标,标意,见,见”,及,及其,涉,涉及,事,事项,总,总体,特,特点,致使,注,注册,会,会计,师,师无,法,法表,示,示意,见,见的,事,事项,存在,导,导致,对,对公,司,司持,续,续经,营,营能,力,力疑,虑,虑的,重,重大,事,事项,或,或情,况,况,因对,控,控股,子,子公,司,司或,参,参股,公,公司,投,投资,，,，而,导,导致,对,对上,市,市公,司,司财,务,务状,况,况和,经,经营,成,成果,无,无法,确,确认,对大,股,股东,或,或其,他,他债,权,权人,大,大额,债,债权,坏,坏账,计,计提,合,合理,性,性无,法,法确,认,认,公司,治,治理,混,混乱,导,导致,经,经营,无,无序,，,，审,计,计范,围,围受,限,限,巨额,银,银行,定,定期,存,存单,被,被相,关,关银,行,行质,押,押或,扣,扣压,，,，大,额,额银,行,行借,款,款和,银,银行,承,承兑,汇,汇票,未,未在,会,会计,报,报表,中,中记,录,录,审计,意,意见,涉,涉及,主,主要,会,会计,、,、审,计,计、,公,公司,信,信息,披,披露,问,问题,问题,之,之一,：,：资,产,产减,值,值计,提,提随,意,意，,成,成为,公,公司,调,调剂,利,利润,的,的砝,码,码,审计,意,意见,涉,涉及,主,主要,会,会计,、,、审,计,计、,公,公司,信,信息,披,披露,问,问题,问题,之,之二,：,：诉,讼,讼担,保,保等,预,预计,负,负债,计,计提,随,随意,审计,意,意见,涉,涉及,主,主要,会,会计,、,、审,计,计、,公,公司,信,信息,披,披露,问,问题,问题,之,之三,：,：会,计,计政,策,策、,会,会计,估,估计,变,变更,及,及差,错,错更,正,正，,未,未履,行,行相,关,关程,序,序，,按,按规,定,定披,露,露相,关,关内,容,容,审计,意,意见,涉,涉及,主,主要,会,会计,、,、审,计,计、,公,公司,信,信息,披,披露,问,问题,问题,之,之四,：,：非,公,公允,的,的关,联,联方,交,交易,及,及关,联,联交,易,易非,关,关联,化,化,问题,之,之五,：,：与,合,合并,报,报表,有,有关,的,的问,题,题,审计,意,意见,涉,涉及,主,主要,会,会计,、,、审,计,计、,公,公司,信,信息,披,披露,问,问题,问题,之,之六,：,：审,计,计意,见,见表,述,述不,规,规范,审计,意,意见,涉,涉及,主,主要,会,会计,、,、审,计,计、,公,公司,信,信息,披,披露,问,问题,问题,之,之七,：,：个,别,别审,计,计意,见,见类,型,型不,当,当,审计,意,意见,涉,涉及,主,主要,会,会计,、,、审,计,计、,公,公司,信,信息,披,披露,问,问题,问题,之,之八,：,：,对持,续,续经,营,营事,项,项发,表,表意,见,见标,准,准不,一,一，,报,报告,类,类型,不,不准,确,确,审计,意,意见,涉,涉及,主,主要,会,会计,、,、审,计,计、,公,公司,信,信息,披,披露,问,问题,问题,之,之九,：,：,无法,表,表示,意,意见,的,的使,用,用急,需,需规,范,范,根据独立审,计,计准则的有,关,关规定，无,法,法表示意见,原,原则上应当,仅,仅限于注册,会,会计师无法,判,判断相关事,项,项的性质及,其,其影响，或,审,审计范围受,到,到客观条件,严,严重限制时,。,。从年报情,况,况看，注册,会,会计师通常,在,在罗列了公,司,司大量问题,后,后，以“无,法,法判断”为,由,由，加之无,法,法表示意见,，,，严格讲并,不,不完全符合,审,审计准则的,要,要求。,审计意见涉,及,及主要会计,、,、审计、公,司,司信息披露,问,问题,问题之十：,前后任会计,师,师的沟通不,符,符合新准则,的,的规定,审计意见及,其,其涉及事项,反,反映出的相,关,关问题,问题之十一,：,：,股东和关联,公,公司欠款问,题,题严重,审计意见及,其,其涉及事项,反,反映出的相,关,关问题,问题之十二,：,：,非经常性损,益,益披露标准,不,不一。（14项）,处置长期股,权,权投资、固,定,定资产、在,建,建工程、无,形,形资产、其,他,他长期资产,产,产生的损益,；,；,越权审批或,无,无正式批准,文,文件的税收,返,返还、减免,；,；,各种形式的,政,政府补贴；,计入当期损,益,益的对非金,融,融企业收取,的,的资金占用,费,费；,审计意见及,其,其涉及事项,反,反映出的相,关,关问题,短期投资损,益,益，但经国,家,家有关部门,批,批准设立的,有,有经营资格,的,的金融机构,获,获得的短期,投,投资损益除,外,外；,委托投资损,益,益；,扣除公司日,常,常根据企业,会,会计制度规,定,定计提的资,产,产减值准备,后,后的其他各,项,项营业外收,入,入、支出；,因不可抗力,因,因素，如遭,受,受自然灾害,而,而计提的各,项,项资产减值,准,准备；,审计意见及,其,其涉及事项,反,反映出的相,关,关问题,以前年度已,经,经计提各项,减,减值准备的,转,转回；,债务重组损,益,益；,资产置换损,益,益；,交易价格显,失,失公允的交,易,易产生的超,过,过公允价值,部,部分的损益,；,；,审计意见及,其,其涉及事项,反,反映出的相,关,关问题,比较财务报,表,表中会计政,策,策变更对以,前,前期间净利,润,润的追溯调,整,整数；,中国证监会,认,认定的符合,定,定义规定的,其,其他非经常,性