非税收入核算体系讲座.

,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,非税收入分成解缴,及资金安全,一、非税收入分成解缴,（一）收入分成结算的内容,分成转入：,执收分成：,即上下级执收的非税收入分成后,转入本级,即本级执收的非税收入分成后,解缴到上下级,（二）分成收入解缴流程,1、本级执收分成的资金流程,国库专户,本级,汇缴结算户,上（下）级,汇缴结算户,上解上级,返还下级,分成收入,非税收入,借：待分成收入,贷：非税收入,应解上级分成收入,应返下级分成收入,会计分录：,国库专户,本级,汇缴结算户,上级返还,下级上解,分成收入,上（下）级,汇缴结算户,上（下）级,汇缴结算户,区分分成单位,分成项目,应上解上级,应返还下级,分成收入,非税收入,2、分成转入的资金解缴流程,借：下级上解分成收入,贷：非税收入,应解上级分成收入,会计分录:,借：上级返还分成收入,贷：非税收入,应返下级分成收入,借：银行存款,待查收入,贷：下级上解分成收入,上级返还分成收入,（三）分成收入确认,将上下级转入本级的非税收入款项确认为,各单位各项目的本级收入,1、分成确认的含义:,分成明细表,一般缴款书,解缴信息,分成信息,解缴方,（,非税局）,分成级次,分成单位,分成项目,分成金额,提供,提供,确定,确定,2、分成确认的要素:,收入性质,执 收 单 位：,（1）一般缴款书,项目及编码：,A非税局,下级上解分成收入,009901,上级返还分成收入,009902,缴款书号码：,金 额：,本次解缴金额,本次解缴所用一般缴款书号码,分录一:,借：银行存款,待查收入,贷：下级上解分成收入-A非税局,上级返还分成收入-A非税局,一般缴款书,一般缴款书,解缴信息,解缴方,（,非税局）,提供,确定,收入性质,非税收入分成明细表,编制单位:A 非税局,分成期间:2009年月,金额单位：元,执收单位,项目名称,项目编码,本期执收收入,划缴分成金额,上级主管部门,合计,中央,省级,市级,林业局,育林基金,a,省林业厅,公安局,身份证,工本费,d,b,省公安厅,教育局,考试费,c,省教育厅,合 计,本次划解,金额总计,缴款书,号码,收款,银行,账号,单位负责人：,联系人：,联系电话：,（2）分成明细表,分成明细表,分成信息,提供,确定,分成级次,分成单位,分成项目,分成金额,借：下级上解分成收入-A非税局,贷：非税收入-林业厅-育林基金,非税收入-公安厅-身份证工本费,非税收入-教育厅-考试费,应解上级分成收入,-公安厅-身份证工本费,分录二:,（3）两要素的关系及对分成确认的作用,下级上解收入,上级返还收入,待查收入,非税局,一般,缴款书,分成单位,本级收入,分成,资金,分成,明细表,上解上级收入,分成项目,返还下级收入,分成金额,分成级次,（四）分成收入解缴的几项注意事项,1、通过一般缴款书及时解缴分成收入,执收单位、分成项目名称等填写尽量准确,2、分成收入明细表及时发送,省局传真：,邮箱：,3、不属于分成收入，或应在本级国库分成的收入，,不要作为分成收入解缴,如：矿补费 排污费等,错解收入须由非税机构填写退付申请表，重新,退回原汇缴结算户。,一是增加工作量；二是影响分成收入对账。,如：森林植被恢复费 新增费 两权价款等,4、因省直单位的业务需要，部分特殊项目的,分成收入请单独解缴,一是便于省直单位区分单个具体事项单独开票及,进行相应业务管理，如单个矿共、单片土地等。,二是便于省直与下级非税机构就分成收入进行对账。,二、非税收入资金安全,（一）严格遵守会计核算的基本规定,重视非税收入核算工作,严格分工制度，所有核算业务由2人以上经手，经办人员与审核人员不为同一人,所有涉及资金流出的业务必须报相关负责人审批后方予办理,有关印鉴由不同人员保管,所有涉及资金流入、流出的业务，经办人员中至少一人为正式职工，不要全部由临聘人员进行操作,（二）从非税收入资金流向把握资金安全重点,银行存款,待查收入,往来及其他款项,预收收入,待分成收入,非税收入,上解上级分成收入,收入退付,缴国库专户,返还下级分成收入,数据接收,资金,流出,资金,流入,汇缴结算户,内部资金核算,（三）资金流入的安全控制重点,资金流入的表现：银行数据接收,银行错收的资金尽量通过正常退付流程,调出，不提倡采用自动冲正方式解决；,资金流入的安全控制重点：,严格禁止银行对隔日差错实行自动冲正调整,要求银行按时报送对账单，按时上传收入数据；,因系统故障等原因暂无法进行数据传输的要及时,处理；因银行延误导致未及时处理的，考核时,扣分,及时接收银行数据，不要拖延,（四）资金流出的安全控制重点,划缴本级国库、专户,上解上级分成收入,1、汇缴结算户资金流出的主要形式：,返还下级分成收入,收入退付,文件,金额,2、资金流出的重点审核环节：,资金划解前严格检查资金划缴的有关文件、,批示是否符合要求,核对有关账、表记录，确认账面金额不小于,本次划款额,收款方及收款账号,收款方户名、账号、开户行等填写无误,正常划缴：在规定时间，按核算系统所统计的,应缴额划缴,应缴,3、资金流出的一般审核流程：,拟缴,审批,核对账面记录,按有关规定调整,确定划缴额,核对,收款方信息,划缴,单独划缴：在收到单位申请或领导批示时,即时划缴,文件,批示,核对,账面记录,单位公章,领导意见,审批金额,核对,收款方信息,划缴,账面金额不小于,本次划款额,4、资金流出安全控制的重中之重,收 入 退 付,国库 专户 汇缴结算户,资金划缴：,收款人复杂,（1）收入退付的风险,其他单位 个人,退 付：,文件 领导批示 收款账号,资金划缴：,审核要点复杂,退付申请表 公章 相关科室及领导批示,原缴款记录 账上余额 收款人变更说明,退付原因说明 收款账号及开户行记录,退 付：,执收单位公章 单位经办人及,财务领导签字,核对有关账、表记录，确认该收入,为已缴收入，目前账面余额不小于,本次退付额,相关处（科、股）及主管局领导,批示,退付申请表：,（2）收入退付的审核要点：,账务核对：,批 示：,防范万一,有退付业务的单位预留账号，,以此账号作为退付收款号,一般情况下坚持退付给原缴款人，,收款人发生变更的，须提交有关说明,文件,收款账号：,收款人：,账号有误、手续不全等及时与,退付申请人联系，及时处理,及时办理：,除打印退付书外，退付信息,用电子数据传到银行，作为退付凭据,数据传输：,及时与银行对账,5、银行余额调节表,发现差额一定逐笔查对清楚,谢 谢,欢迎多提宝贵意见,