基地后勤服务办法讲义(新)课件

*,*,中国石油天然气集团公司,基地服务业务会计核算办法,CNPC,会计核算研究小组,2006,年,9,月,会计准则培训讲义,目 录,一、,核算办法修订情况,二、,核算办法主要内容,三、,主要会计事项举例,一、核算办法修订情况,修订依据：,1,、,企业会计准则,(2006),2,、,深化基地服务系统改革指导意见,(,中,油研字,2006293,号,),3,、集团公司成本系列核算办法,一、核算办法修订情况,主要变化：,1,、定义和分类,按照,指导意见,对基地服务业务进行了重新,定义和分类调整，将原来的,五,类业务合并为,三,类业务，具体业务内容不变。,2,、成本核算科目和项目,将成本核算科目调整为“基地服务成本”，成本,项目按照成本系列核算办法进行了统一规范。,3,、报表格式,按照新准则要求对报表项目进行了调整。,目 录,一、,核算办法修订情况,二、,核算办法主要内容,三、,主要会计事项举例,会计科目,：会计科目使用集团公司,会计核算办法,规定的科目，对基地服务业务发生的成本统一使用“基地服务成本”科目，各单位结合具体情况设置明细科目和明细核算项目。,主要内容,：通过对基地服务收支核算进行规范，特别是对收入和成本的分配方法统一规定，达到准确核算每一类别业务的目的。,二、核算办法主要内容,1,、,核算办法总体说明,二、核算办法主要内容,2,、,核算办法提纲,第一章 总则,第二章 基地服务业务划分,第三章 会计核算原则,第四章 收入核算,第五章 成本核算,第六章 内部管理报表,第七章 附则,附件一：基地服务内部管理报表,附件二：主要会计事项举例,3,、,基地服务业务划分,基地服务业务是指为企业生产和职工生活提供支持保障的业务。,(1),物业服务与公用事业服务,住宅小区 办公区域,居民用水、电、汽、暖、热水、燃气,(2),社会公益性服务,市政服务 基地公共区域 市容城管,文化体育 文体活动场所 广播站 电视台,托幼园所,公共交通,社区社保 社区管理机构 居委会 社会保险中心,其他,(3),离退休管理与医疗卫生服务,离退休人员 离退休机构,医院 卫生所 防疫站,二、核算办法主要内容,4,、,核算原则,会计核算基本原则,符合会计信息质量要求,谁受益谁承担,环境共建，费用共担,完全收入、成本核算,二、核算办法主要内容,5,、收入核算,营业收入,本企业对外销售材料、商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动所取得的收入。,内部收入,为本企业内部单位提供基地服务所取得的内部收入。,集团公司补贴和企业内部补贴不构成基地服务收入,二、核算办法主要内容,5-1,收入科目使用,营业收入,：,“,主营业务收入,”,、,“,其他业务收入,”,内部收入,：,“,内部产品劳务结算,内部产品劳务收入,”,收入应按照基地服务业务类别进行分类核算,能直接分清类别 相应业务类别,工时比例法,无法直接分清类别,工资比例法,相应业务类别,工作量比例法,直接确认收入,二、核算办法主要内容,5-2,收入报表列示,基地服务内部利润表,在填报内部利润表时，,主营业务收入,内部收入,二、核算办法主要内容,6,、,成本核算,基地服务成本,基地服务单位生产产品和提供劳务而发生的各种耗费。,包括：直接材料费、直接人工费、机械使用费、其他直接费用、,QHSE,费用、科技费,和制造费用。,科目使用,“,基地服务成本,”,二、核算办法主要内容,6-1,成本费用归集,能分清受益对象,按成本费用要素进行专项成本归集核算,无法分清受益对象,(1),“,基地服务成本,”,下设置过渡性科目,“,待分配成本,”,。,(2),不通过过渡性科目,“,待分配成本,”,明细核算，在成本费用发生时直接按照已选定的分配方法分摊，记入,“,基地服务成本,”,。,成本费用,月末,分配,后勤服务成本,待分配成本,制造费用,二、核算办法主要内容,6-2,成本费用分配方法,分配方法,工时比例法,工资比例法,收入比例法,工作量比例法,需要进行分配的成本费用：,跨板块业务,应由基地服务各业务类别共同分摊的成本费用,二、核算办法主要内容,6-3,特殊业务处理,离退休管理、社区社保服务支出、企业承担的,60,年代下放职工生活补贴等,基地服务单位 局（指挥部、厂、公司）财务部门,“,基地服务成本,”,结转,“,管理费用,”,“,管理费用,”,医疗卫生服务、托幼园所,重组企业：,“,基地服务成本,”,非重组企业：维持原核算方法,二、核算办法主要内容,基地服务内部利润表,在填报内部利润表时，,二、核算办法主要内容,6-3,特殊业务处理,离退休支出,社区社保支出,其他补贴,医疗卫生支出,托幼园所支出,基地服务资产负债表,基地服务内部利润表,基地服务投资完成情况表,基地服务固定资产占用情况表,基地服务基本情况表,7,、内部管理报表,二、核算办法主要内容,7-1,基地服务资产负债表,二、核算办法主要内容,引入“基地服务本部”,对于无法细化至各业务类别的共用资产，在“基地服务本部”中列示。,固定资产划分,基地服务各业务单独占用的固定资产应直接划分至该类别；共同占用的固定资产，其原值应按面积或工作量进行分割，实物资产由主要占用单位或基地服务管理部门管理。,如：共同使用的办公楼，按照使用面积分割。,水电气暖供给和转供共用设备等，按照业务量进行分割。,绿化、环卫等同时为小区内和公共区域提供服务，所使用的设施设,备等，按照绿化面积、工时等进行分割。,二、核算办法主要内容,7-1,基地服务资产负债表,固定资产划分,固定资产原值分割比例一经确定，除固定资产用途发生重大变化，在一个会计年度内原则上不进行调整。划分方法应保持固定不变。,固定资产原值在划分的时候，要搞好测量和计量工作，合理确定分割比例，一方面保证固定资产价值的准确性，同时还要注意划分的科学性，使各年数据保持相对稳定和可比性。,固定资产折旧、固定资产减值准备、固定资产清理随固定资产的分配去向划归各项目。在一个会计年度中间，由于工作量比例变化等造成原值变化的，暂不调整原值，但是固定资产折旧应按照选定的分配方法进行分摊，年末根据业务量等进行调整。,二、核算办法主要内容,7-1,基地服务资产负债表,所有者权益,反映各业务类别资产总额与负债总额的差额。,“未分配利润”填列,2005,年,1,月,1,日后形成的累计未分配利润；,“上级拨入资金”根据上级拨入资金增减变化调整上级拨入资金项目金额。,二、核算办法主要内容,7-1,基地服务资产负债表,7-2,基地后勤服务内部利润表,二、核算办法主要内容,目 录,一、,核算办法修订情况,二、,核算办法主要内容,三、,主要会计事项举例,1,、收入核算,取得收入时，应分别收入来源进行核算,借：银行存款（应收账款、内部往来等科目）,贷：主营业务收入,中油股份收入（物业服务等专项核算）,外部收入（物业服务等专项核算）,集团所属企业收入（物业服务等专项核算）,内部产品劳务结算,收入（物业服务等专项核算）,三、主要会计事项举例,2,、成本费用核算,例：某物业公司的绿化队当月共发生成本费用,20,万元，其中直接材料,10,万元，直接人工,8,万元，其他直接费,2,万元。月末统计该绿化队管,理小区内绿化所用工时,10,000,人,小时，矿区绿化,40,000,人,小时。,该公司工时记录比较完备，采用工时比例法进行分摊。,物业服务成本分摊比例,=10000,（,10000+40000,）,=20%,社会公益性服务分摊比例,=40000,（,10000+40000,）,=80%,三、主要会计事项举例,2,、成本费用核算,(1),成本费用发生时直接按照工时比例法分配计入各业务类别,借：基地服务成本,直接材料费（社会公益服务）,8.0,直接人工费（社会公益服务）,6.4,其他直接费（社会公益服务）,1.6,直接材料费（物业服务）,2.0,直接人工费（物业服务）,1.6,其他直接费（物业服务）,0.4,贷,:,原材料、应付职工薪酬等,20.0,三、主要会计事项举例,2,、成本费用核算,(2),通过过渡科目“待分配成本”核算,A,、,各项费用可先在“待分配成本”中归集。,借：基地服务成本,待分配成本,直接材料费,10.0,待分配成本,直接人工费,8.0,待分配成本,其他直接费,2.0,贷,:,原材料、应付职工薪酬等,20.0,B,、,按工时分配各项费用。,借：基地服务成本,直接材料费（社会公益服务）,8.0,直接人工费（社会公益服务）,6.4,其他直接费（社会公益服务）,1.6,直接材料费（物业服务）,2.0,直接人工费（物业服务）,1.6,其他直接费（物业服务）,0.4,借：基地服务成本,待分配成本,直接材料费,(10.0),待分配成本,直接人工费,(8.0),待分配成本,其他直接费,(2.0),三、主要会计事项举例,3,、固定资产折旧核算,受益对象明确,借：基地服务成本,折旧费（物业服务等专项）,贷：累计折旧,受益对象跨板块,例：某热力公司固定资产原值,5,000,万元，累计折旧,2,000,万元，当月计提折,旧总额为,40,万元，热力公司总供热面积,40,万平方米，其中：居民供热面,积,30,万平方米，医院供热面积,6,万平方米，通信公司供热面积,4,万平方米。,该公司按供热面积分摊相关费用。,借：生产成本,折旧费（生产服务,供汽供暖）,10,基地服务成本,折旧费（公用事业服务）,30,贷：累计折旧,40,编制基地后勤服务资产负债表中时，该项固定资产原值在公用事业服务列示,3,750,万元,累计折旧,1,530,万元。,三、主要会计事项举例,4,、综合服务公司会计事项举例,某石油管理局服务公司业务范围包括物业管理、托幼园所、矿区维护、转供水电、供暖、离退休等，某月发生的如下经济业务：,(1),、收取物业管理费,20,万元，其中：上市公司办公设施物业管理费,2,万元，上市公司居民物业管理费,3,万元（所在单位承担），石油管理局内的钻井公司办公设施物业管理费,2,万元，医疗中心办公设施物业管理费,2,万元，石油管理局所属单位居民物业管理费,7,万元（所在单位承担），社会居民物业管理费,3,万元，社会单位办公设施物业管理费,1,万元。,借：银行存款,20,贷：主营业务收入,股份公司收入（物业服务）,5,外部收入（物业服务）,4,内部产品劳务结算（收入）（物业服务）,11,三、主要会计事项举例,4,、综合服务公司会计事项举例,(2),、收取采暖费,50,万元，其中：上市公司办公设施采暖费,4,万元，上市公司居民采暖费,10,万元（单位承担），石油管理局内的钻井公司办公设施采暖费,5,万元，医疗中心办公设施采暖费,5,万元，石油管理局所属单位居民采暖费,20,万元（单位承担），社会居民采暖费,4,万元，社会单位办公设施采暖费,2,万元。,借：银行存款,50,贷：主营业务收入,股份公司收入（生产服务,-,供汽供暖）,4,股份公司收入（公用事业服务,-,供汽供暖）,10,外部收入（公用事业服务,-,供汽供暖,4,外部收入（生产服务,-,供汽供暖）,2,内部产品劳务结算（收入）（生产服务,-,供汽供暖）,10,内部产品劳务结算（收入）（公用事业服务,-,供汽供暖）,20,三、主要会计事项举例,4,、综合服务公司会计事项举例,(3),、收取托儿费,5,万元。,借：银行存款,5,贷：主营业务收入,外部收入（社会公益性服务,-,托幼园所）,5,(4),、消耗材料费,10,万元，其中：物业管理消耗,2,万元，采暖业务消耗,6,万元，托儿所消耗,2,万元。,借：基地服务成本,直接材料（物业服务）,2,直接材料（公用事业服务,-,供汽供暖）,6,直接材料（社会公益性服务,-,托幼园所）,2,贷：原材料,10,三、主要会计事项举例,4,、综合服务公司会计事项举例,(5),、支付燃料费（采暖用）,20,万元。,借：基地服务成本,直接材料（公用事业服务,-,供汽供暖）,20,贷：银行存款,20,(6),、收取水费,10,万元，其中：居民水费,5,万元，医疗中心水费,3,万元，社会单位水费,2,万元。,借：银行