第3章应收及预付款(精品)

,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,财务会计,教学课件,第,3,章,应收及预付款项,1,第,3,章 应收款及预付款,本章浏览,3.1,应收账款,3.2,应收票据,3.3,预付账款及其他应收款项,3.4,应收款项减值,2,3.1,应收账款,应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。,具体包括应向客户收取的货款、增值税款以及为客户代垫的运杂费等,。,3,3.1.1,应收账款的确认,1.,应收账款的确认范围,(1),应收账款是在商品交易、劳务供应过程中由于赊销业务而产生。,(2),应收账款是经营业务活动而形成的债权。,2.,应收账款的确认时间,确认应收账款的时间应与确认销售收入的时间一致。,4,3.1.2,应收账款的计价,1,、一般应按实际发生额计价入账。,2,、发生折扣时入帐价值,1,）商业折扣,商业折扣是指,购货方多卖商品给予,的,折,扣。,企业应按扣除商业折扣后的实际售价确认入账。,5,2,）现金折扣,指债权人为使债务人在规定的期限内提前付款，而给予债务人的折扣。,现金折扣一般用符号“折扣,/,付款期限”表示。,例：如“,2/10,，,n/30”,其含义是,10,天之内付款给予,2%,的折扣；，,30,天内付款没有折扣。,6,存在现金折扣时应收账款入账价值,有总价法和净价法。,总价法,:,应收账款按未扣除现金折扣的金额,入帐，发生折扣时记如“财务费用”。,净价法,应收账款按扣除现金折扣后的净额,入帐，未发生折扣冲减“财务费用”,。,7,3.1.3,应收账款的会计处理,设置“应收账款”总账账户,按债务人设置明细账进行明细核算。,应收账款,发生时,收回时,余：未收回的,8,1.,无折扣时,借：应收账款,XX,公司,贷：主营业务收入,应交税费,应交增值税（销项税额）,银行存款,9,2.,存在商业折扣,时,借：应收账款,贷：主营业务收入,应交税费,增（销）,银行存款,借：银行存款,贷：应收账款,-,蓝星公司,10,3.,存在现金折扣时,【,例,】,售出产品，售价,200,000,元，增值税,34000,元。付款条件“,4/10,，,n/30”,。,总价法,发出商品，办妥托收。,借：应收账款,蓝星公司,234000,贷：主营业务收入,200000,应交税费,增（销）,34000,11,10,天内收款,发生折扣,234000*4%=9360,实收款,234000 9360=224640,借：银行存款,224640,财务费用,9360,贷：应收账款,234000,10,天后收款,借：银行存款,234000,贷：应收账款,234000,12,3.2,应收票据,3.2.1,应收票据的概述,1,、,应收票据的概念,企业持有的、尚未到期兑现的商业汇票。,分为,带息商业汇票,不,带息商业汇票,银行承兑汇票,商业承兑汇票,13,2,、应收票据的计价,按面额入账,即企业收到应收票据时，按照商业汇票票面金额入账。,对于带息的应收票据,期末计提利息,利息金额较小，到期时一并进行会计处理。,14,3.2.2,账户的设置,设置“应收票据”总账,按种类及债务人设明细账,商业承兑汇票（,xx,公司,),银行承兑汇票,(xx,公司）,设“应收票据”登记簿,15,应收票据,收到票据的票面金额,期末预计的利息,收回票款时,（到期、转让、贴现）,余：未到期的票据金额,16,3.2.2,应收票据一般业务的,核算,1.,不带息票据的核算,收到票据,借：应收票据,XX,公司,贷：主营业务收入,应交税费,增（销）,到期收回票款,借：银行存款,贷：应收票据,XX,公司,17,到期收不回票款,:,借：应收账款,XX,公司,贷：应收票据,XX,公司,18,2.,带息票据的核算,收到票据,借：应收票据,XX,公司,贷：主营业务收入,应交税费,增（销）,利息的计算,利息,=,本金*利率*期限,每期预计利息时,借：应收票据,贷：财务费用,19,到期收回票款,借：银行存款,贷：应收票据,蓝星公司,（财务费用）,到期收不回票款,借：应收账款,XX,公司,贷：应收票据,XX,公司,到期确认利息,借：银行存款,贷：应收票据,蓝星公司,财务费用,20,3.2.3,应收票据贴现,票据持有人将未到期的票据转让给银行，以取得货币资金的行为。,贴现所得额的计算,:,贴现息,=,到期值,贴现率,贴现天数,到期值,=,面值,+,到期利息,贴现率：贴现利率,贴现天数：贴现至到期日的天数,21,贴现所得额,=,票据到期值,-,贴现利息,带息票据,贴现所得额,=,票面值,+,到期利息,-,贴现息,不带息票据,贴现所得额,=,票面值,-,贴现息,22,贴现帐务处理,1,）不带息票据,借：银行存款（贴现额）,财务费用（贴现息）,贷：应收票据（票面值）,2,）带息票据,借：银行存款（贴现额）,（财务费用）（差额）,贷：应收票据（账面余额）,财务费用（差额）,23,3.3,预付账款及其他应收款项,3.3.1,预付款项,预付账款是指按购货合同规定预先支付给供货方或提供劳务方的账款。,设置“预付账款”总账。,按供货单位设置明细账。,24,预付款项的业务不多的企业，也可不设“预付账款”账户，应在“应付账款”总账下设专户进行核算。,预付账款,预付时,补付时,收到商品时,收回多付的款,25,预付账款时，记：,借：预付账款,青兰公司,贷：银行存款,购货时：,借：原材料,应交税金,-,应交增值税（进项税）,贷：预付账款,-,青兰公司,补付货款时，记：,借：预付账款,-,青兰公司,贷：银行存款,26,企业的预付账款，如有确凿证据表明因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，可提取坏账准备。,27,3.3.2,应收股利,指企业进行长期股权投资、取得交易性金融资产等应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。,核算设“应收股利”账户,按被投资单位进行明细核算。,确认的应收股利记入借方，,收回时记入贷方，,期末借方余额，反映企业尚未收回的现金股利或利润。,28,账务处理：,确认时,借：应收股利,贷：投资收益,银行存款等,实际收到,借：银行存款,贷：应收股利等。,29,3.3.3,应收利息,指企业取得交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产等应收取的利息。,核算设“应收利息”账户，本科目可按借款人或被投资单位进行明细核算。确认应收利息时记入借方，收回应收利息时记入贷方，本科目期末借方余额，反映企业尚未收回的利息。,30,账务处理：,确认应收利息时,借：应收利息,贷：投资收益,银行存款等。,实际收到利息时,借：银行存款,贷：应收利息等。,31,3.3.4,其他应收款,1,、含义：,指企业除应收账款、应收票据、预付账款等以外的其他各种应收、暂付款项。,32,2,、包括：,应收的各种赔款、罚款,应收的出租包装物租金,应向职工收取的各种垫付款项,存出保证金,备用金,其他各种应收、暂付款项。,33,3,、设“其他应收款”账户,按种类及债,务,人设明细账,4,、基本帐务处理,发生,借：其他应收款,贷：银行存款（等）,收回,借：银行存款,贷：其他应收款,34,3.4,应收款项减值（坏账损失的核算）,3.4.1,应收款项减值证据,债务人发生严重财务困难；,债务人违反了合同条款,债权人对发生财务困难的债务人作出让步,债务人很可能倒闭或进行其他财务重组,债务人支付能力逐步恶化等,其他,35,坏账准备,提取坏账准备时,资产减值损失,冲销已提准备金时,余：已提准备金,36,计提坏账准备金额的计算方法,当应收款项未来现金流量现值低于应收款项的账面价值时,将两者之差确认应收款项减值损失，计提坏账准备。,按应收款项年末余额的一定比例计提坏账准备。,37,帐务处理,提取坏帐准备时,借：资产减值损失,坏账损失,贷：坏账准备,多提冲回 做提取时相反的分录,发生坏帐时,借：坏账准备,贷：应收账款,38,