单位内部控制规范第1讲讲义课件

,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,行政事业单位内部控制规范第一讲 绪 论,财政厅会计处,讲座概述,内控规范,共,6,章,65,条，讲座分五章,一、绪论,二、风险评估和控制方法,三、单位层面内部控制,四、业务层面内部控制,五、评价与监督,一、为什么要制定单位内控规范,二、依据什么制定单位内控规范,三、谁应当执行单位内控规范,四、,内控规范,是如何制定出台,五、什么是单位内部控制,六、单位内部控制的目标有哪些,七、建立和实施单位内部控制应遵循的原则,八、单位负责人在单位内部控制中的职责,九、单位应当如何开展内部控制工作,一、为什么要制定单位内控规范？,（一）建设廉洁高效、人民满意的服务型政府的要求,党的十八大报告提出，要按照建立中国特色社会主义行政体制目标，深入推进政企分开、政资分开、政事分开、政社分开，建设职能科学、结构优化、,廉洁高效、人民满意,的服务型政府。,（二）适应分类推进事业单位改革的要求,2011,年,3,月印发的,中共中央国务院关于分类推进事业单位改革的指导意见,（中发,20115,号）提出：按照,政事分开、事企分开和管办分离,的要求，以促进公益事业发展为目的，以科学分类为基础，以,深化体制机制改革,为核心，总体设计、稳步推进。,（三）适应财政规范化科学化信息化管理的要求,（四）国务院治理,“,小金库,”,和打击,“,假发票,”,的要求,（五）我国内部控制标准体系建设的要求,内部牵制,内部会计控制,内部控制的发展过程。,企业,+,（行政事业）单位,（六）提高我国行政事业单位内部管理水平、加强廉政风险防控机制建设的要求,二、依据什么制定单位内控规范？,（一）会计法,第四条规定：,“,单位负责人,对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。,”,第八条规定：,“,国家实行统一的会计制度。国家统一的会计制度由,国务院财政部门,根据本法制定并公布。,”,第二十七条规定：,“,各单位应当建立、健全本单位,内部会计监督制度,。单位内部会计监督制度应当符合下列要求：（一）记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并,相互分离、相互制约,；（二）重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的,相互监督、相互制约,程序应当明确；（三）财产清查的范围、期限和组织程序应当明确；（四）对会计资料定期进行,内部审计,的办法和程序应当明确。,”,（二）预算法,1,、单位预算是指列入部门预算的国家机关、社会团体和其他单位的,收支预算,。,2,、对预算的,编制、执行和决算,的过程进行了规定，预算编制后要经过国家立法机构审查批准后方能公布并组织实施，预算的执行过程也受,法律的严格制约,，非经法定程序，任何人无权改变预算规定的各项收支指标，这就使各单位的财务行为通过,预算的法制化管理被置于监督之下,。,三、谁应当执行单位内控规范？（,9,个适用主体）,1,、党的机关,2,、人大机关,3,、行政机关,4,、政协机关,5,、审判机关,6,、检察机关,7,、各民主党派机关,8,、人民团体,9,、事业单位,四、,内控规范,是如何制定出台的？,（,一）工作可分为四个阶段,第一阶段,:,启动和广泛调研阶段（,2010-2011,年,10,月）,1,、根据国务院打击发票违法犯罪工作的部署，,2010,年启动了此项工作。,2、2011,年初形成了讨论稿，向部内相关司局征求意见。,3、,深入基层实地调研，东中西部,10,多,个省,近百家,行政事业单位内部控制情况，,500,多,条意见。,第二阶段：社会公开征求意见阶段（,2011,年,11,月,10,日,-2011,年,12,月,31,日）,4、2011,年,11,月形成征求意见稿，在全国范围内公开征求意见。财会便,201168,号,第三阶段：课题研究阶段,5,、,2012,年,1,月,-9,月，以财政部课题立项研究。,第四阶段：专家论证阶段,6,、,2012,年,10,月，召开了专家论证会,ED,11,章,63,条,6,章,65,条,第五阶段：会签发布阶段,7,、,2012,年,11,月，会签部内,10,个司局，最终以财会,201221,号正式印发,行政事业单位内部控制规范（试行）,，自,2014,年,1,月,1,日起施行,（二）制定行政事业单位内控规范要处理好的几个关系,一是单位内控规范与企业内控规范的关系,预算功能不同：企业将预算作为内部财务管理的工具，行政事业单位以预算作为法定依据。,绩效评价不同：企业效率型内控，行政事业单位效能型内控,风险可承受程度：企业可承受、行事单位可承诺,二是单位内控规范与各项财务规章制度的关系,不是另起炉灶，而是穿针引线、穿衣戴帽，使其规则化、程序化、系统化,三是单位内控规范与廉政风险防控机制建设的关系,五、什么是单位内部控制？,（一）定义,单位,为实现控制目标，通过,制定制度,、,实施措施,和,执行程序,，对,经济活动风险,进行防范和管控。,可从以下,8,个方面加以理解：,1,、内部控制是一种过程。,2,、内部控制的本质是制度、措施、程序。,3,、内部控制的四项基本原则。,4,、内部控制的五大目标。,5,、内部控制实施的主体。,6,、内部控制的构成。,7,、内部控制内容的制定（,6,项业务）。,8,、内部控制仅能提供合理的而非绝对确保 目标的达成。,1、,制衡性,相互制衡是建立和实施内部控制的核心理念。所谓,制衡,，就是在单位的,岗位设置、权责分配、业务流程,等方面形成,相互制约、相互监督,的机制设计。,2、,流程化,内部控制是将所有的业务活动按流程进行风险分析，并按风险点制定管控措施。将分散的管理制度,有机地,连接起来，就象生产线一样。,（二）目标（作用）,1,、,合理保证,单位经济活动合法合规,2,、,合理保证,资产安全和使用有效,3,、,合理保证,财务信息真实完整,4,、有效防范舞弊和,预防腐败,5,、提高,公共服务,的效率和效果,六、单位内部控制的目标有哪些,（一）,合理保证,单位经济活动合法合规,（二）,合理保证,资产安全和使用有效,（三）,合理保证,财务信息真实完整,（四）有效防范舞弊和预防腐败,（五）提高公共服务的效率和效果,（一）合理保证单位经济活动合法合规（最基本目标，合规性目标）,（二）合理保证资产安全和使用有效（重要目标，安全性目标）,（三）合理保证财务信息真实完整（报告目标）,（四）有效防范舞弊和预防腐败,（五）提高公共服务的效率和效果（最高目标）,七、建立和实施单位内部控制应遵循的原则,（四项原则）,（一）全面性原则。内部控制应当贯穿单位经济活动的决策、执行和监督,全过程,，实现对经济活动的,全面控制,。,“,两个全面,”,（二）重要性原则。在全面控制的基础上，内部控制应当关注单位,重要,经济活动和经济活动的,重大,风险。,“,两个重,”,关键控制点、关键岗位，体现突出重点，管控一般。,（三）制衡性原则。内部控制应当在单位内部的部门管理、职责分工、业务流程等方面形成,相互制约和相互监督,。,“,两个相互,”,（四）适应性原则。内部控制应当,符合国家有关规定和单位的实际情况,，并随着外部环境的变化、单位经济活动的调整和管理要求的提高，,不断修订和完善,。,“,两个符合,”,1,、个性化：内控应当与单位性质、业务范围、经济活动特点、风险水平以及所处内外环境等相适应相匹配，才能取得理想的控制效果。,2,、动态化：内控建立不是一劳永逸的，而是一个不断完善的动态过程。,八、单位负责人在单位内部控制中的职责,（一）行政事业单位的负责人,会计法,第四条规定：,“,单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。,”,第五十条规定：,“,单位负责人，是指单位法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人。,”,（二）单位负责人在内部控制中应当发挥的作用,在内控体系的建立、运行和监督管理三个方面应当发挥领导作用、承担总责任。,（三）其他工作人员在内部控制中应当发挥的作用,内部监督部门对建立与实施内部控制进行监督；各部门负责人负责组织领导单位内部控制的日常运行；全体员工广泛参与内部控制的具体实施。,单位的内部控制部门应结合单位实际和行业管理要求，制定内部控制体系建设的分阶段目标，围绕内控的五个要素扎实开展工作，深入宣传、认真执行、严格监督、严肃考核，努力构建一套符合实际、业务规范、控制合理、管理有效的内部控制体系。,九、单位应当如何开展内部控制工作,（七个步骤）,单位应当,根据本规范,建立适合,本单位实际情况,的内部控制体系，并组织实施。,概括说，单位至少要做到：印发一个文件、建立一个机制（一把手责任）、突出一个宗旨、召开一次大会、开展一系列宣传、组织一揽子培训、编印一份手册，确保内控深入人心，准备充分到位。,具体工作包括：七个步骤,（一）梳理单位各类经济活动的业务流程,根据单位,“,三定,”,规定，通过组织相关人员包括邀请外部专家对单位的预算业务、收支业务、政采业务、资产管理、建设项目管理、合同管理等构成经济活动的各项业务进行调研和访谈，既包括业务层面的组织机构设置，还包括业务层面本身的各项业务流程，对各项业务特点进行总结和归纳，明确各项业务的目标、范围和内容。,（二）明确业务环节,（三）系统分析经济活动风险,强化专业指导和研究。可向内部控制专家咨询委员会或中介机构寻求专业技术支持，通过调研、座谈、经验交流等多种方式与实施单位进行沟通指导，探讨存在问题，提出解决方案，配合实施单位开展内控建设工作。,（四）确定风险点,依据业务流程梳理，对机构设置和岗位设置进行具体分析，从业务环节角度评估特定风险，找出可能造成单位经济利益流出的风险点。,（五）选择风险应对策略,（六）在此基础上根据国家有关规定建立健全单位各项内部管理制度,（七）督促相关,工作人员,认真执行。,衷心感谢各位长期以来对会计改革与发展给予的关心、理解、帮助和支持！,