涉税专业服务监管体系课件

,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,涉税专业服务监管体系概述,2018,年,11,月,涉税专业服务监管体系概述2018年11月,他山之石,国外涉税专业服务,目标：,1,、保护利益,需求最合理的纳税结果,2,、解决争端,寻求最合适的解决办法,3,、书面报告,寻找最简单的申报方式,他山之石国外涉税专业服务目标：,他山之石,国外涉税专业服务,1884,年 美国注册代理人制度,市场推动型：美国、英国、澳大利亚等国家和地区为代表的国家和地区由于市场体系相对完善，资本市场相对发达，涉税专业服务顺应市场需求而产生、发展。市场推动型立法级次较低或者没有行业专门立法，对行业的管理相对宽松，涉税专业服务门槛相对较低或不设门槛，有的不设政府专门机构进行管理，主要通过市场调节。,政府主导型：以日本、韩国、德国等为代表的国家和地区为典型，这些国家和地区资本市场相对较弱，涉税专业服务在政府立法的强力推动、呵护和管理下发展。政府主导型立法级次较高，对行业管理严格，业务法定甚至专营，涉税专业服务门槛较高，设立专门的政府机构进行管理。,他山之石国外涉税专业服务1884年 美国注册代理人制度,他山之石国外涉税专业服务,1,、垄断式。中介机构的成立需要有特定的注册程序并对客户、执业人员的数量有一定的限制，税务机关要求需要注册的中介机构需要有相关业务的法定资格认证，而这些资格认证是由税务机关进行监控、管理的。日本、韩国、德国、奥地利。,2,、分散式。中介机构协会为监管主体的自我监管模式。欧洲最大的会计行业组织英格兰及威尔士特许会计师协会（,The Institute of Chartered Accountants in England and Wales,简称,ICAEW,）。,3,、规定式。通过制定专门的法律规范明确税务代理业务执行规则。美国国税局管辖范围相关的律师、注册会计师（,CPA,）、注册代理人（,EA,）、退休计划注册代理人（,ERPA,）、纳税申报表在册准备人（,RTRP,）和代表纳税人与美国国税局沟通的其他代表的确认规则。美国国税局为纳税中介机构设立了职业责任办公室和纳税申报办公室，负责税务代理资格的认定及税务代理的管理工作。美国的,管理纳税人代理规则,和澳大利亚的,2009,年税务代理服务法案,。,他山之石国外涉税专业服务1、垄断式。中介机构的成立需要有特,前世,税务师行业行政监管,出台,涉税服务基本准则,、,涉税鉴证基本准则,等业务准则；分所的设立办法。,2007-2009,年,注册税务师管理暂行办法,（,14,号令）,2005,年,税务总局布置开展了严禁违规插手经营活动，发文暂停了涉税鉴证业务。,2016,年,注册税务师资格制度暂行规定,，人社部和总局联合颁发，建立税务师注册制。,1996,年,税收征管法：税务代理制度确立，释义包括的代理机构,三所及税务咨询机构,1992,年,明确涉税鉴证业务有税务师事务所承办。,2006,年,税务师事务所职业风险基金管理办法,2010,年,有限责任税务师事务所设立及审批暂行办法,合伙税务师事务所设立及审批暂行办法,，设所审批制度确立。,1999,年,税务代理办法（试行）,：专门从事税务代理人员称为税务师，考试，机构包括三所、税务咨询机构，个人加入机构才可以从业。,1994,年,辽宁吉林等地结合征管改革开展税务代理试点,1988,年,机构,5500,家、税务师,4.2,万人、服务对象,200,多万、营收,170,亿元,前世税务师行业行政监管出台涉税服务基本准则、涉税鉴证,涉税专业服务监管,背景,1,、,2015,年,5,月，国务院第,91,次常务会议将“税务师事务所设立审批”调整为其他权力事项中“具有行政登记性质的事项”。,2,、放管服要求。简政放权、放管结合、优化服务。,3,、规范市场秩序。以税务师事务所为主体，会计师事务所、律师事务所、财税咨询机构、代理记账机构参与的涉税服务专业市场，据部分地区统计涉税专业服务机构所服务的纳税人超过了纳税总户数的,30%,。,涉税专业服务监管背景1、2015年5月，国务院第91次常务,涉税专业服务监管,意义,1,、现代纳税服务体系的重要组成部分。,2,、税制改革的必然需要。个税改革、社保费划转、个性需求。,3,、厘清权责界限。还责于纳税人，换权于纳税人。,涉税专业服务监管意义1、现代纳税服务体系的重要组成部分。,涉税专业服务监管,依据,中华人民共和国税收征收管理法,第八十九条,纳税人、扣缴义务人可以委托税务代理人代为办理税务事宜。,实施细则 第 一百一十一条,纳税人、扣缴义务人委托税务代理人代为办理税务事宜的办法，由国家税务总局规定。,涉税专业服务监管依据中华人民共和国税收征收管理法第八十,涉税专业服务监管,主体和对象,税务师事务所、代理记账机构、税务代理公司，从事涉税专业服务的会计师事务所、律师事务所、财税类咨询公司等机构。,监管主体,监管对象,各级税务机关,纳税服务部门,涉税专业服务行为,税务师事务所,涉税专业服务监管主体和对象税务师事务所、代理记账机构、税务,涉税专业服务监管,基本概念,涉税专业服务,涉税专业服务是指涉税专业服务机构接受委托，利用专业知识和技能，就涉税事项向委托人提供的税务代理等服务,。,涉税专业服务监管基本概念涉税专业服务,涉税专业服务监管,业务类别,纳税申报代理,一般税务咨询,专业税务顾问,税收策划,涉税鉴证,纳税情况审查,其他税务事项代理,其他涉税服务,涉税专业服务监管业务类别纳税申报代理一般税务咨询专业税务顾,涉税专业服务监管,代理类,纳税申报代理：对纳税人、扣缴义务人提供的资料进行归集和专业判断，代理纳税人、扣缴义务人进行纳税申报准备和签署纳税申报表、扣缴税款报告表以及相关文件。,其他税务事项代理：接受纳税人、扣缴义务人的委托，代理建账记账、发票领用、减免税申请等税务事项。,涉税专业服务监管代理类 纳税申报代理：对纳税人、扣缴,涉税专业服务监管,咨询类,一般税务咨询：对纳税人、扣缴义务人的日常办税事项提供税务咨询服务。,专业税务顾问：对纳税人、扣缴义务人的涉税事项提供长期的专业税务顾问服务。,税收策划：对纳税人、扣缴义务人的经营和投资活动提供符合税收法律法规及相关规定的纳税计划、纳税方案,涉税专业服务监管咨询类一般税务咨询：对纳税人、扣缴义务人的,涉税专业服务监管,咨询类,一般税务咨询：简单内容的政策辅导、不需要很细致的调查和分析，多是针对某一具体对事先确定的事项答疑解惑，比如业务招待费扣除比例。,专业税务顾问：对某一企业的一段时间内所有涉税事项的提供的服务，对事先不确定的事项答疑解惑，比如什么可以作为业务招待费。,税收策划：是对某一具体涉税事项深入调查分析，是一种为委托人提供系统性解决方案的专业化服务，最终要提供符合税收法律法规及相关规定的纳税计划、纳税方案，比如业务招待费涉税管理,。,涉税专业服务监管咨询类一般税务咨询：简单内容的政策辅导、不,涉税专业服务监管,鉴证类,涉税鉴证：按照法律、法规以及依据法律、法规制定的相关规定要求，对涉税事项真实性和合法性出具鉴定和证明。,纳税情况审查：接受行政机关、司法机关委托，依法对企业纳税情况进行审查，作出专业结论。,涉税专业服务监管鉴证类涉税鉴证：按照法律、法规以及依据法律,涉税专业服务监管,其他类,涉税业务培训,涉税软件开发等,涉税专业服务监管其他类涉税业务培训涉税软件开发等,涉税专业服务解析,汇算清缴如何归类：,1,、办理申报各项手续,申报代理；,2,、问题咨询,一般税务咨询；,3,、风险评估,税务顾问；,4,、提供调整方案,税收策划；,5,、出具报告,涉税鉴证。,涉税专业服务解析汇算清缴如何归类：,涉税专业服务监管,专业技能,（,1,）熟悉并掌握涉税服务相关的法律、法规和行业制度、规范、准则；,（,2,）有丰富的税务专业知识，独立开展包各项涉税专业服务工作；,（,3,）运用财会、税收专业理论与方法，较好完成涉税服务业务；,（,4,）独立解决涉税服务业务中的疑难问题。,涉税专业服务监管专业技能（1）熟悉并掌握涉税服务相关的法律,涉税专业服务监管体系,涉税专业服务监管体系,涉税专业服务监管体系,行政,登记,实名制管理,业务信息采集,检查,调查,信用,评价,公告与推送,行业,自律,处罚,违法违规的处罚,涉税专业服务监管体系行政实名制管理业务信息采集检查信用公告与,税务师事务所行政登记规程（试行）,（国家税务总局公告,2017,年第,31,号）,涉税专业服务信息公告与推送办法（试行）,（国家税务总局公告,2017,年第,42,号）,涉税专业服务信用评价管理办法（试行）,（国家税务总局公告,2017,年第,48,号）,国家税务总局关于税务师事务所行政登记有关问题的公告,（试行）,（国家税务总局公告,2018,年第,4,号）,涉税专业服务监管工作规则,(,试行,),（税总发,2017,第,117,号）,关于采集涉税专业服务基本信息和业务信息有关事项的公告（试行）,（国家税务总局公告,2017,年第,49,号）,涉税专业服务监管办法,(,试行,),（国家税务总局公告,2017,年第,13,号）,涉税专业服务监管,配套文件,从事涉税服务人员个人信用积分指标体系及积分记录规则,（国家税务总局公告,2018,年第,50,号）,税务师事务所行政登记规程（试行）（国家税务总局公告201,涉税专业服务监管,行政登记,税务机关对在商事登记名称中含有“税务师事务所”字样的行政相对人进行书面记载的行政行为。未经行政登记不得使用“税务师事务所”名称，不能享有税务师事务所的合法权益。,省局：负责行政登记,市州及以下：未登记及登记后的后续管理,涉税专业服务监管行政登记 税务机关对在商事登记名称中含有“,涉税专业服务监管行政登记,涉税专业服务监管行政登记,涉税专业服务监管,实名制管理,涉税专业服务监管办法,（试行）,第八条税务机关对涉税专业服务机构及其从事涉税服务人员进行实名制管理。,1,、机构实名。,2,、人员实名。,3,、协议实名。,实名内容：姓名、身份证号、专业资格证书编号、业务委托协议等实名信息,目的：区分纳税人自有办税人员和涉税专业服务机构代理办税人员，实现对涉税专业服务机构及其从事涉税服务人员和纳税人（扣缴义务人）的全面动态实名信息管理。,涉税专业服务监管实名制管理涉税专业服务监管办法（试行）,涉税专业服务监管实名制管理,涉税专业服务实名制管理,涉税专业服务机构及其从事涉税服务人员实名制管理,涉税专业服务业务委托协议,实名制管理,终止,变更,采集,恢复,中止,变更,采集,涉税专业服务监管实名制管理涉税专业服务实名制管理涉税专业服,涉税专业服务监管,信息采集,1,、专项报告采集。完成专业税务顾问、税收策划、涉税鉴证、纳税情况审查的次月底前报送。上述业务的完成时间，以税务师、注册会计师、律师在相关文书上签字的时间为准。,2,、年度报告采集。上一年度涉税专业服务总体情况,涉税专业服务监管信息采集1、专项报告采集。完成专业税务顾问,涉税专业服务监管信息采集,网上办税系统报送,报送,渠道,专项业务报告要素信息采集表,。专项业务报告的原件由涉税专业服务机构和委托人双方留存备查，除税收法律、法规及国家税务总局规定报送的外，无须向税务机关报送。,报送,材料,完成专业税务顾问、税收策划、涉税鉴证、纳税情况审查的,次月底前,报送。上述业务的完成时间，以税务师、注册会计师、律师在相关文书上签字的时间为准。,报送,时间,涉税专业服务监管信息采集 网上办税系统报送报送专项业,涉税专业服务监管信息采集,每年,3,月,31,日前，报送,上一年度,涉税专业服务总体情况,报送,时间,网上办税系统报送,报送,渠道,年度涉税专业服务总体情况表,报送,材料,涉税专业服务监管信息采集每年3月31日前，报送上一年度涉税,涉