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感谢您下载包图网平台上提供的,PPT,作品，为了您和包图网以及原创作者的利益，请勿复制、传播、销售，否则将承担法律责任！包图网将对作品进行维权，按照传播下载次数进行十倍的索取赔偿！,感谢您下载包图网平台上提供的,PPT,作品，为了您和包图网以及原创作者的利益，请勿复制、传播、销售，否则将承担法律责任！包图网将对作品进行维权，按照传播下载次数进行十倍的索取赔偿！,感谢您下载包图网平台上提供的,PPT,作品，为了您和包图网以及原创作者的利益，请勿复制、传播、销售，否则将承担法律责任！包图网将对作品进行维权，按照传播下载次数进行十倍的索取赔偿！,2021年研发费用加计扣除新政介绍,2021年研发费用加计扣除新政介绍,目录,01,文件依据,02,主要内容,03,注意事项,目录01文件依据02主要内容03注意事项,壹,文件依据,壹文件依据,文件依据,主要政策文件：,关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告,（财政部 税务总局公告2021年第13号，以下简称财税,13,号公告）,关于进一步落实研发费用加计扣除政策有关问题的公告,（总局公告2021年第28号，以下简称总局,28,号公告）,文件依据 主要政策文件：,文件依据,国务院总理李克强3月24日主持召开国务院常务会议，部署实施提高制造业企业研发费用加计扣除比例等政策，激励企业创新，促进产业升级。,文件依据国务院总理李克强3月24日主持召开国务院常务会议，部,贰,主要内容,贰主要内容,主要内容,1.,前三季度预缴申报即可享受研发费加计扣除优惠,企业10月份预缴申报第3季度（按季预缴）或9月份（按月预缴）企业所得税时，可以自主选择就前三季度研发费用享受加计扣除优惠政策,（适用于,2021,年度,）,。,研发费用加计扣除优惠明细表（A107012）与政策规定的其他资料一并留存备查。,对10月份预缴申报期未选择享受优惠的，可以在2022年办理2021年度企业所得税汇算清缴时统一享受。,主要内容 1.前三季度预缴申报即可享受研发费加,主要内容,2.,提高制造业企业研发费加计扣除比例,制造业企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2021年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2021年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。,所称制造业企业，是指以制造业业务为主营业务，享受优惠当年主营业务收入占收入总额的比例达到50%以上的企业。制造业的范围按照国民经济行业分类（GB/T4574-2017）确定。,主要内容 2.提高制造业企业研发费加计扣除比例,主要内容,主要内容,主要内容,?,举个例子,某,信息技术服务企业,，,2021,年前三季度符合条件的研发费用金额为,50,万元,预缴时：不能加计扣除,汇缴时：税前扣除,50,（,1+75%,）,=87.5,（万元）,以前,预缴时：,10,月份可享受加计扣除,税前扣除,50,（,1+75%,）,=87.5,（万元）,现在,按照新政规定，前三季度计算的,37.5,万元加计扣除金额，在,2021,年,10,月份预缴时即可扣除。企业提前享受研发费用加计扣除优惠，增加流动资金，缓解资金压力。,其中，加计扣除的,37.5,万元要到,2022,年进行,2021,年度企业所得税汇算清缴时扣除,主要内容?举个例子某信息技术服务企业，2021年前三季度符,主要内容,?,举个例子,某,制造企业,，,2021,年前三季度符合条件的研发费用金额为,50,万元,预缴时：不能加计扣除,汇缴时：税前扣除,50,（,1+75%,）,=87.5,（万元）,以前,预缴时：,10,月份可享受加计扣除,税前扣除,50,（,1+100%,）,=100,（万元）,现在,按照新政规定，前三季度计算的,50,万元加计扣除金额，在,2021,年,10,月份预缴时即可扣除。同时，相比其他行业企业的优惠金额，制造业企业税前可以多扣除,12.5,万元。,其中，加计扣除的,37.5,万元要到,2022,年进行,2021,年度企业所得税汇算清缴时扣除,主要内容?举个例子某制造企业，2021年前三季度符合条件的,主要内容,2021,版,简并辅助账样式,精简辅助账信息,调整优化操作口径,2015,版,包括自主研发、委托研发、合作研发、集中研发等4类辅助账和辅助账汇总表样式,自主选择,增设,3.,增设研发费用辅助账样式,主要内容2021版简并辅助账样式2015版包括自主研发、委托,主要内容,主要内容,主要内容,4.,调整优化了“其他相关费用”限额的计算方法,企业在一个纳税年度内同时开展多项研发活动的，由原来按照每一研发项目分别计算“其他相关费用”限额，改为统一计算全部研发项目“其他相关费用”限额。,“其他相关费用”的限额,计算公式,：,全部研发项目的其他相关费用限额=全部研发项目的人员人工等五项费用之和10/(1-10%),主要内容 4.调整优化了“其他相关费用”限额的,主要内容,?,举个例子,假设某公司2021年度有A和B两个研发项目。项目A人员人工等五项费用之和为90万元，其他相关费用为12万元；项目B人员人工等五项费用之和为100万元，其他相关费用为8万元。,项目A：其他相关费用限额,=,10万元90*10%/(1-10%),8,可加计,8,万元,两个项目可加计扣除的其他相关费用合计为,18万元,。,原政策,（,97,号公告）,两个项目的其他相关费用限额,=,21.11万元,=,(90100)*10%/(1-10%),两个项目的其他相关费用,金额,=,20万元（128）,21.11,万元,两个项目可加计扣除的其他相关费用合计为,20万元。,新政策,（,28,号公告）,增加了可加计扣除金额，且仅需计算一次，减轻了工作量,主要内容?举个例子假设某公司2021年度有A和B两个研发项,叁,注意事项,叁注意事项,注意事项,填报享受,企业在,10月申报期,，按照“真实发生、自行判别、申报享受、相关资料留存备查”方式，依据实际发生的研发费用支出，按税收政策规定在预缴申报表中，直接填写,前三季度,的加计扣除金额。,注意事项填报享受企业在10月申报期，按照“真实发生、自行,注意事项,企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除（制造业按,100%,加计扣除）,5000000,企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除（制造业按,100%,加计扣除）,企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除（非制造业按,75%,加计扣除）,企业为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意设计活动发生的相关费用加计扣除（制造业按,100%,加计扣除）,企业为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意设计活动发生的相关费用加计扣除（非制造业按,75%,加计扣除）,注意事项企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计,注意事项,企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除,（非制造业按,75%,加计扣除）,3750000,注意事项企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计,注意事项,享受期限,财税13号公告明确，企业在,10,月份预缴申报企业所得税时，可以自行选择就当年上半年研发费用享受加计扣除优惠政策,总局,28,号公告明确，企业在,2021年,10月企业所得税预缴申报期，可提前享受前三季度研发费用加计扣除政策优惠。即允许企业今年多享受一个季度的研发费用加计扣除。,注意事项享受期限财税13号公告明确，企业在10月份预,注意事项,预缴未享受,企业在10月份预缴申报期没有选择享受优惠的，可以在明年5月底前办理汇算清缴时享受。,注意事项预缴未享受企业在10月份预缴申报期没有选择享受优,注意事项,辅助账样式,纳税人既可以选择使用2021版研发支出辅助账样式，也可以继续选择2015版研发支出辅助账样式；,企业继续使用2015版研发支出辅助账样式的，可以参考2021版研发支出辅助账样式对委托境外研发费用、其他相关费用限额的计算公式等进行相应调整。,纳税人可以自行设计辅助账样式。应当至少包括2021版研发支出辅助账样式所列数据项，且逻辑关系一致。,注意事项辅助账样式纳税人既可以选择使用2021版研发支出,谢谢观看,谢谢观看,
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