库存现金的管理与核算课件

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,库存现金的管理与核算,库存现金的管理与核算,1,第一部分：组织教学,清点人数，了解同学们预习教材情况(5分钟),第一部分：组织教学,2,第二部分：学习新内容,步骤一：,多媒体课件演示：本次课的标题及教学目的与教学目标(2分钟),步骤二：引例(13分钟),例举现金收入业务的核算,例举现金支出业务的核算,步骤三：深化35,现金收入、支出的管理,步骤四：,归纳（知识与能力）15,步骤五：训练巩固 20,完成项目一的内容,第二部分：学习新内容,3,第三部分 布置课后练习内容,继续完成项目一 的内容,第三部分 布置课后练习内容,4,一、现金收入的核算,1、现金收入的来源,各单位在办理经济业务时，应按国家规定的现金管理制度，在下列范围内收取现金：,单位或职工交回差旅费剩余款、赔偿款、备用金退回款,收取不能转帐的单位或个人的销售收入,不足转账起点（1000元）的小额收入,一、现金收入的核算,5,2、现金收入的内部控制,（1）签发收款凭证与收款的职责应当放开，有两个经办人分别办理,（2）控制收据和发票的数量和编号,（3）建立“收据消号”制度，监督收入款项的入账,（4）一切库存现金收入都应开收款收据，以分清经办人员与收款人员的职责,（5）邮汇收款应由专门登记簿登记其汇款来源、金额、转交和签收等事项,（6）库存现金应当天入帐,2、现金收入的内部控制（1）签发收款凭证与收款的职责应当放开,6,二、库存现金支出的核算,1、库存现金的开支范围，,根据国家现金管理的规定，库存现金的开支范围包括,职工工资、津贴,个人劳务报酬,根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金,各种劳保福利费用及国家规定的对个人的其他支出,向个人收购农副产品和其他物资的价款,出差人员必须随身携带的差旅费,结算起点以下的零星支出,中国人民银行确定需要支付现金的其他支出,二、库存现金支出的核算1、库存现金的开支范围，,7,2、库存现金支出的内部控制,（1）会计人员要认真审核现金付款的原始凭证，然后据以填制现金付款凭证，现金付款凭证是出纳人员办理库存现金支付业务的依据,（2）出纳人员对每一笔付款业务都要认真复核，然后再予以付款,（3）现金支出不能从现金收入中直接支付，而必须从银行提取,（4）签发现金支票，支票簿和印鉴必须由两人分,2、库存现金支出的内部控制（1）会计人员要认真审核现金付款的,8,三、库存现金清查的核算,1、现金短缺,属于应由责任人赔偿的部分，借记“其他应收款个人”或“现金”等账户，贷记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”账户；属于应保险公司赔偿的部分，借记“其他应收款应收保险赔款”账户，贷记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”账户；属于无法查明的其他原因，根据管理权限报经批准后，借记“管理费用现金短缺”账户，贷记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”账户。,三、库存现金清查的核算1、现金短缺,9,2、现金溢余,属于应支付给有关人员或单位的，应借记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”账户，贷记“其他应付款应付现金溢余（个人或单位）”账户；属于无法查明原因的现金溢余，经批准后，借记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”账户，贷记“营业外收入现金溢余”账户。,2、现金溢余 属于应支付给有关人员或单位的，应借记“待,10,教学目的：,掌握现金的收入与支出的管理与核算,能力目标：,1、能正确管理与使用现金。,2、能正确进行现金收入支出的核算,知识目标：,1、现金的定义,2、现金管理办法,教学目的：,11,【例】某公司7月8日开出现金支票5 000元,从银行提取现金以备零星开支。根据现金支票存根，作如下会计分录：,借：库存现金 5 000,贷：银行存款 5000,【例】某公司7月8日开出现金支票5 000元,从银行提取现,12,【例】7月18日，张丹出差预借差旅费2 000元，以现金支付。根据有关原始凭证，作如下会计分录：,借：其他应收款张丹 2 000,贷：库存现金 2 000,【例】7月日，以现金支付电话费1 000元。,借：管理费用 1 000,贷：库存现金 1 000,【例】7月18日，张丹出差预借差旅费2 000元，以现金支付,13,例：,A公司会计、出纳分设，由公司财务经理助理兼公司出纳员，负责登记现金日记账和三大期间费用明细账，编制银行存款余额调节表，为加快货款的回收，公司允许销售部业务员直接收取货款，公司在多个银行开设结算帐户，资金困难时在结算 户余额为0的帐户上开出转帐支票给客户，以应付客户，公司报帐或采购支出有时直接从营业收入现金中直接支出。,请分析该公司在货币资金内部控制上存在哪些问题？,例：A公司会计、出纳分设，由公司财务经理助,14,