7.2第二节-财产、行为税制(1)解析

,第二节 财产、行为税制,税收基础,第七章 其他税种,高等教育出版社,高等教育出版社,第二节 财产、行为税制,税收基础,第七章 其他税种,高等教育出版社,第一节 资源税制,第二节 财产、行为税制,税收基础,第七章 其他税种,高等教育出版社,第二节 财产、行为税制,第二节 财产、行为税制,税收基础,第七章 其他税种,高等教育出版社,第二节 财产与行为税制,第二节 财产、行为税制,税收基础,第七章 其他税种,高等教育出版社,第二节 财产、行为税制,第二节 财产、行为税制,税收基础,第七章 其他税种,高等教育出版社,第二节 财产、行为税制,第二节 财产、行为税制,税收基础,第七章 其他税种,高等教育出版社,第二节 财产、行为税制,第二节 财产、行为税制,税收基础,第七章 其他税种,高等教育出版社,第二节 财产、行为税制,第二节 财产、行为税制,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,第二节 财产、行为税制,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,第二节 财产、行为税制,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,第二节 财产、行为税制,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,第二节 财产、行为税制,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,第二节 财产、行为税制,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,第二节 财产、行为税制,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,第二节 财产、行为税制,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,第二节 财产、行为税制,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,第二节 财产、行为税制,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,第二节 财产、行为税制,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,第二节 财产、行为税制,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,第二节 财产、行为税制,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,第二节 财产、行为税制,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,第二节 财产、行为税制,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,第二节 财产、行为税制,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,第二节 财产、行为税制,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,第二节 财产、行为税制,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,第二节 财产、行为税制,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,税收根底(第五版),第七章 其他税种,第一节 资源税制,其次节 财产、行为税制,第三节 特定目的税制,导入：,按征税对象的不同，我国税收可分为以下五类：,1商品货物和劳务税,2所得税,3资源税,4财产与行为税 其他税种,5特定目的税,一、,房产税,二、,车船税,三、,印花税,四、契税,一、房产税,房产税是以城市、县城、建制镇和工矿区的房屋为征税对象，以其计税余值或租金收入为依据，向产权全部人征收的一种财产税。,扫描二维码，阅读一段资料。,(,一,),房产税的概念和特点,1,2,3,房产税属于财产税中的个别财产税,房产税仅限于征税范围内的经营性房屋,经营方式不同则计税依据也不同,房产税具有以下特点,一、房产税,(,一,),房产税的概念和特点,其次节 财产、行为税制,1,纳税人,在城市、县城、建制镇和工矿区范围内的房屋产权全部人为房产税的纳税人。,其中：,产权属国家全部的，由经营治理单位纳税；产权属集体和个人全部的，由集体单位和个人纳税；产权出典的，由承典人纳税；产权全部人、承典人不在房产所在地，或者产权未确定以及租典纠纷未解决的，由房产代管人或使用人纳税。,(,二,),房产税的主要内容,一、房产税,2,征税范围,房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收范围内征收。,其中：,城市包括市区、郊区和市辖县县城，不包括农村；县城是指人民政府所在地，包括镇郊；建制镇为镇人民政府所在地的镇区范围，不包括所辖的行政村；工矿区指大中型工矿企业所在地。,(,二,),房产税的主要内容,一、房产税,房产税承受比例说率，分为从价计征和从租计征两种，分别以房产余值和租金收入作为计税依据。,对经营自用的房屋，其房产税依据房产原值一次减除10%30%的损耗价值后的余值计算缴纳，税率为1.2%；房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据，税率为12%。自2023年3月1日起，对个人出租住房，不区分用途，按4%的税率征收房产税。,3,税率和计税依据,(,二,),房产税的主要内容,一、房产税,4,应纳税额的计算,1从价计征。按房产原值一次减除10%30%后的余值计征，其计算公式为：,(,二,),房产税的主要内容,一、房产税,应纳税额应税房产原值1扣除比例1.2%,业务,举例,【,例,7,6】,某企业的经营用房产原值为,750,万元，当地规定的房产税扣除比例为,30%,，房产税税率为,1.2%,，则该房产年度应缴纳的房产税税额为：,【,解析,】,应纳房产税,750,（,1,30%,）,1.2%,6.3,（万元）,4,应纳税额的计算,(,二,),房产税的主要内容,一、房产税,4,应纳税额的计算,2从租计征,按房产的租金收入计征，其计算公式为：,(,二,),房产税的主要内容,一、房产税,应纳税额租金收入12%或4%,业务,举例,【,例,7,7】,某公司出租房屋,6,间，年租金收入为,60 000,元，适用的税率为,12%,，则该公司年度应缴纳的房产税税额为：,【,解析,】,应纳房产税,60 00012%,7 200,（元）,4,应纳税额的计算,(,二,),房产税的主要内容,一、房产税,5税收优待政策,依据房产税暂行条例规定，以下房产免征房产税：,1国家机关、人民团体、军队自用的房产；,2由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产；,3宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产；,4个人全部非营业用的房产；,5经财政部批准免税的其他房产。,(,二,),房产税的主要内容,一、房产税,6,纳税义务发生时间,(,二,),房产税的主要内容,一、房产税,应税情形,纳税义务发生时间,将原有房产用于生产经营的,从生产经营之月起缴纳房产税,自行新建房屋用于生产经营的,从建成之次月起缴纳房产税,委托施工企业建设的房屋,从办理验收手续之次月起缴纳房产税,购置新建商品房的,自房屋交付使用之次月起缴纳房产税,购置存量房的,自房屋办理权属转移、变更登记手续，房产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税,出租、出借房产的,自交付出租、出借房产之次月起缴纳房产税,房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房,自房屋使用或交付之次月起缴纳房产税,7,纳税期限和纳税地点,房产税实行按年计算，分期缴纳的征收方法。,房产税由纳税人向房产所在地税务机关缴纳。,房产不在同一地方的纳税人，应按房产的坐落地点，分别向房产所在地的税务机关缴纳房产税。,(,二,),房产税的主要内容,一、房产税,二、车船税,车船税是以车船为征税对象，向拥有车船的单位和个人征收的一种税。,扫描二维码，阅读一段资料。,(,一,),车船税的概念和特点,1,2,3,涉及面广、税源流动性强,采用定额幅度税率,实行源泉控管,车船税具有以下特点,二、车船税,(,一,),车船税的概念和特点,其次节 财产、行为税制,1,纳税人,在我国境内拥有车辆、船舶的全部人或者治理人为车船税的纳税人。,从事机动车第三者责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人，应当在收取保险费时依法代收车船税，并出具代收税款凭证。,(,二,),车船税的主要内容,二、车船税,2,征税范围,车船税的征税范围是指在我国境内属于车船税法所附车船税税目税额表规定的车辆、船舶。,车辆、船舶具体是指：,依法应当在车船治理部门登记的机动车辆和船舶；,依法不需要在车船治理部门登记、在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶。,(,二,),车船税的主要内容,二、车船税,车船税税目税额表,3,税目与税率,税 目,计税单位,年基准税额（元）,备 注,乘用车,按发动机汽缸容量（排气量）分档,1.0,升（含）以下的,每辆,60,元至,360,元,核定载客人数,9,人（含）以下,1.0,升以上至,1.6,升（含）的,300,元至,540,元,1.6,升以上至,2.0,升（含）的,360,元至,660,元,2.0,升以上至,2.5,升（含）的,660,元至,1200,元,2.5,升以上至,3.0,升（含）的,1200,元至,2400,元,3.0,升以上至,4.0,升（含）的,2400,元至,3600,元,4.0,升以上的,3600,元至,5400,元,商用车,客车,每辆,480,元至,1440,元,核定载客人数,9,人以上，包括电车,货车,整备质量每吨,16,元至,120,元,包括半挂牵引车、三轮汽车和低速载货汽车等,挂车,整备质量每吨,按照货车税额的,50%,计算,其他车辆,专用作业车,整备质量每吨,16,元至,120,元,不包括拖拉机,轮式专用机械车,整备质量每吨,16,元至,120,元,摩托车,每辆,36,元至,180,元,船舶,机动船舶,净吨位每吨,3,元至,6,元,拖船、非机动驳船分别按照机动船舶税额的,50%,计算,游艇,艇身长度每米,600,元至,2000,元,4,应纳税额的计算,购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。计算公式为：,(,二,),车船税的主要内容,二、车船税,应纳税额年应纳税额12应纳税月份数,应纳税月份数12纳税义务发生时间取月份+1,4.,应纳税额的计算,业务,举例,【,例,7,8】,某交通运输公司企业拥有载货汽车,12,辆（货车整备质量全部为,10,吨）；乘人大客车,20,辆，小客车,10,辆。计算该公司应交纳的车船税。（注：载货汽车每吨年税额,80,元，乘人大客车每辆年税额,900,元，小客车每辆年税额,700,元）,【,解析,】,载货汽车应纳税额,121080,9 600,（元）,乘人客车应纳税额,20900+10700,25 000,（元）,全年应纳车船税额,9 600+25 000,34 600,（元）,(,二,),车船税的主要内容,二、车船税,5税收优待政策,(,二,),车船税的主要内容,二、车船税,法定减免,捕捞、养殖渔船；,军队、武装警察部队专用的车船；,警用车船；,依照法律规定应当予以免税的外国驻华使领馆、国际组织驻华代表机构及其有关人员的车船。,对节约能源车船，减半征收车船税；对使用新能源车船，免征车船税；对受严重自然灾害影响纳税困难以及有其他特殊原因确需减税、免税的，可以减征或者免征车船税。,免征车船税的使用新能源汽车是指纯电动商用车、插电式（含增程式）混合动力汽车、燃料电池商用车，不包括纯电动乘用车和燃料电池乘用车。,省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况，可以对公共交通车船，农村居民拥有并主要在农村地区使用的摩托车、三轮汽车和低速载货汽车定期减征或者免征车船税。,特定减免,经批准临时入境的外国车船和香港特别行政区、澳门特别行政区、台湾地区的车船，不征收车船税。,按照规定缴纳船舶吨税