出口退税培训ppt课件

单击此处编辑母版标题样式,编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,2019/6/21 Friday,#,单击此处编辑母版标题样式,编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,2019/6/21 Friday,#,纳 税 人 学 堂,龙井市税务局,纳 税 人 学 堂龙井市税务局,1,龙井局深化增值税改革,有关,出口退税,政策,的培训,龙井市,税务局,龙井局深化增值税改革龙井市税务局,2,目 录,MULU,调整出口退税率,调整离境退税物品退税率,留抵退税与出口退税的衔接,一,二,四,三,申报表填表规则,目 录MULU调整出口退税率调整离境退税物品退税率留抵退税与,3,关于调整出口退税率,调,整范围及规则,出口货物劳务、发生跨境应税行为,征退一致,退税率等于适用税率,征退不一致,退税率小于适用税率,调 整,不调整,调整前退税率,调整后退税率,16%,9%,10%,13%,一,关于调整出口退税率调整范围及规则出口货物劳务、发生跨境,4,关于调整出口退税率,退税率调整的过渡期设置,基本原则：企业出口已经按照调整前税率征税的货物劳务、服务，执行调整前的退税率,适用免退,税办法,适用免抵,退税办法,企业,2019,年,6,月,30,日前（含,4,月,1,日前）出口原征退税率均为,16%,（,10%,）的货物劳务、服务：,购进时已按调整前的,16%,（,10%,）税率征收增值税的，按照调整前,16%,（,10%,）的退税率退税,购进时按调整后的,13%,（,9%,）税率征收增值税的，按照调整后,13%,（,9%,）的退税率退税,继续按照调整前,16%,（,10%,）的退税率退税,一,关于调整出口退税率退税率调整的过渡期设置基本原则：企业,5,关于调整出口退税率,退税率调,整的执行时间,报关出口,保税区及经,保税区出口,非报关出口,以海关出口报关单上注明的出口日期为准,以出境货物备案清单上注明的出口日期为准,以出口发票或普通发票的开具日期为准,一,关于调整出口退税率退税率调整的执行时间报关出口 保税,6,关于调整出口退税率,举例说明,外贸企业,A,于,2019,年,3,月,15,日购进一批货物，取得国内供货企业为其开具的税率为,16%,的增值税专用发票；,4,月,15,日，又购进一批货物，取得国内供货企业为其开具的税率为,13%,的增值税专用发票；,4,月,30,日，,A,将上述两批货物出口，出口货物报关单上注明的出口日期为,4,月,30,日。对于这种情况，应如何确定两批出口货物退税率？,答：,3,月,15,日购进的出口货物，已按调整前,16%,的税率征收增值税，应执行调整前,16%,的退税率。,4,月,15,日购进的出口货物，按照调整后,13%,的税率征收增值税，应执行调整后,13%,的退税率。,案例,1,一,关于调整出口退税率举例说明外贸企业A于2019年3月1,7,关于调整出口退税率,举例说明,生产企业,A,于,2019,年,3,月,15,日购进一批原材料，取得国内供货企业为其开具的税率为,16%,的增值税专用发票；,4,月,15,日，又购进一批原材料，取得国内供货企业为其开具的税率为,13%,的增值税专用发票；上述两批原材料均用于生产某种出口货物。,4,月,30,日，,A,将该货物出口，出口货物报关单上注明的出口日期为,4,月,30,日。对于这种情况，应如何确定出口货物退税率？,答：应统一按照调整前,16%,的退税率计算退税额。,案例,2,一,关于调整出口退税率举例说明生产企业A于2019年3月1,8,关于调整离境退税物品退税率,1.,增设,8%,退税率,针对适用税率为,9%,的物品，增加了,8%,的退税率，其他退税物品，仍维持,11%,的退税率,调 整内 容,2.,设置,3,个月过渡期,为了最大限度保证境外旅客权益，退税率调整设置了,3,个月的过渡期。过渡期内，境外旅客购买的退税物品，如果已经按照调整前税率征收增值税的，仍然按照调整前,11%,的退税率计算退税。,二,关于调整离境退税物品退税率1.增设8%退税率调 整内 容2,9,关于调整离境退税物品退税率,9%,8%,10%,发票税率,退税率,16%,10%,11%,13%,16%,11%,退 税 率,发 票 税 率,2019,年,4,月,1,日,2019,年,7,月,1,日,16%,退 税 率,发 票税 率,16%,13%,10%,9%,11%,8%,退税率的执行时间：以境外旅客购买退税物品取得的增值税普通发票开具日期为准,二,关于调整离境退税物品退税率9%8%10%发票税率退税率16,10,关于调整,离境退税物品退税率,某境外旅客,3,月,20,日到我国游玩，,3,月,21,日在北京某退税商店购买了一只皮箱和一批中药饮片，取得了退税商店当天为其开具的增值税普通发票及相应退税申请单，发票上注明皮箱税率,16%,、中药饮片税率,10%,。,4,月,21,日又购买了一批中药饮片，取得发票上注明的税率为,9%,。,4,月,25,日，该境外旅客从北京首都机场离境。在为该旅客办理离境退税时，应如何计算确定其退税额？,答：该旅客,3,月,21,日购买的皮箱和中药饮片，应统一按照,11%,的退税率计算退税额，,4,月,21,日购买的中药饮片，应按照,8%,的退税率计算退税额。,案例,1,二,关于调整离境退税物品退税率某境外旅客3月20日到我国游玩，,11,当纳税人既有内销业务，又有出口业务时，出口退税和留抵退税制度需要进行有效衔接。具体来说，对于适用免抵退税办法的生产企业，办理退税的顺序是，先办理出口业务的免抵退税，待免抵退税完成后，还有期末留抵税额且符合留抵退税条件的，可以再申请办理留抵退税。如果是适用免退税办法的外贸企业，由于其进项税额要求内销和出口分别核算，出口退税退的是出口货物的进项税额。因此，应将这类纳税人的出口和内销分开处理，其出口业务对应的所有进项税额均不得用于留抵退税；内销业务的留抵税额如果符合留抵退税条件，可就其内销业务按规定申请留抵退税。,留抵退税与出口退税的衔接,衔接,三,留抵退税与出口退税的衔接衔接三,12,申报表填表规则,四,申报表填表规则四,13,生产企业申报表填表规则,四,以深化增值税改革新政前出口退税率为,16%,的商品为例进行讲解,生产企业申报表填表规则四以深化增值税改革新政前出口退税率为1,14,生产企业申报表填表规则,四,以深化增值税改革新政前出口退税率为,16%,的商品为例进行讲解,生产企业申报表填表规则四以深化增值税改革新政前出口退税率为1,15,生产企业申报表填表规则,四,一、出口日期在,2019,年,4,月,1,日以前的；生产企业出口货物免、抵、退申报明细表填表按照出口退税申报系统默认显示的征退税率进行填报。,二、出口日期在过渡期：,2019,年,4,月,1,日至,2019,年,6,月,30,日；生产企业出口货物免、抵、退申报明细表填表按照出口货物实际适用的征税率人工调整免、抵、退申报明细表中的征税率进行填报。（,如果退税率大于征税率，差额为负数视为零）,三、出口日期在,2019,年,7,月,1,日以后的。生产企业出口货物免、抵、退申报明细表填表按照出口退税申报系统默认显示的征退税率进行填报。,调整内容总结,生产企业申报表填表规则四一、出口日期在2019年4月1日以前,16,外贸企业申报表填表规则,四,以,2019,年,4,月,1,日至,6,月,30,日取得的适用,16%,税率的增值税专票进行退免税申报为例,外贸企业申报表填表规则四以2019年4月1日至6月30日取得,17,外贸企业申报表填表规则,四,以,2019,年,4,月,1,日至,6,月,30,日取得的适用,16%,税率的增值税专票进行退免税申报为例,外贸企业申报表填表规则四以2019年4月1日至6月30日取得,18,外贸企业申报表填表规则,四,以,2019,年,4,月,1,日至,6,月,30,日取得的适用,16%,税率的增值税专票进行退免税申报为例,外贸企业申报表填表规则四以2019年4月1日至6月30日取得,19,外贸企业申报表填表规则,四,15,种 情 况,外贸企业申报表填表规则四15 种 情 况,20,谢 谢,谢 谢,21,