深化增值税改革退税率调整内容课件

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,2020/1/25,#,深化增值税改革出口退税率调整政策解读,20200125,深化增值税改革出口退税率调整政策解读,1,目 录,一、关于出口退税率的调整的具体内容,二、详细解读过渡政策,三、关于退税率执行时间和出口时间的确定,目 录,2,一、关于出口退税率的调整,（财政部 税务总局 海关总署公告,2019,年第,39,号）,关于深化增值税改革有关政策的公告,第三点,原适用,16%,税率且出口退税率为,16%,的出口货物劳务，出口退税率调整为,13%,，原适用,10%,税率且出口退税率为,10%,的出口货物、跨境应税行为，出口退税率调整为,9%,。,一、关于出口退税率的调整,3,税率调整前后对比表,序号,原征税率,原退税率,调整后征税率,调整后退税率,1,16.00%,16.00%,13.00%,13.00%,2,16.00%,13.00%,13.00%,13.00%,3,16.00%,10.00%,13.00%,10.00%,4,10.00%,10.00%,9.00%,9.00%,5,16.00%,6.00%,13.00%,6.00%,6,10.00%,6.00%,9.00%,6.00%,7,6.00%,6.00%,6.00%,6.00%,8,16.00%,0.00%,13.00%,0.00%,9,10.00%,0.00%,9.00%,0.00%,10,0.00%,0.00%,0.00%,0.00%,税率调整前后对比表序号原征税率原退税率调整后征税率调整后退,4,增值税税率：,16%10%,、,13%9%,退 税 率,配合,增值税税率调整，,原征税率和退税率,均,为,：,16,%10%,、,13%9%,增值税税率：16%,5,影响,1,、征税率与退税率一致，且均下降三个或一个百分点的情形：虽然增值税税率下降前后都是征多少退多少，实行彻底退税，但由于征税率的下降，相应减少了企业的资金占用，对出口企业的影响正向略偏多。,2,、征税率下降而退税率不下降的情形：这种情形提高了征退税比率，征退税之差进一步缩小，进项税额转出额减小，对出口企业是有利的。,3,、征税,率与退税率的下降，对出口货物的购销价格可能会带来一定的影响，特别是对出口企业自身议价能力较弱的货物，要早做相应的准备，采取相应的对策；对长期贸易合同，需主动与外商协商，以取得其理解和支持。,影响1、征税率与退税率一致，且均下降三个或一个百分点的情形：,6,综上所述,，此次国务院拟大幅降低增值税税率，除个别征税率和退税率均为,6%,，以及少数出口不退税和免税的出口货物,劳务，出口,企业不受其影响外，总体而言对出口企业影响是正面的，有利的。,综上所述，此次国务院拟大幅降低增值税税率，除个别征税率和,7,深化增值税改革,100,问？,问：我公司出口原适用税率和出口退税率均为,16%,，请问本次深化增值税改革对我公司有何影响？,答：按照,39,号公告规定，改革后该商品的适用税率下调为,13%,，出口退税率也同步下调为,13%,，对于该商品而言，改革前的适用税率和出口退税率是一致的，均为,16%,；改革后的适用税率和出口退税率也是一致的，均为,13%,。,深化增值税改革100问？问：我公司出口原适用税率和出口退,8,深化增值税改革,100,问？,问：,E,公司向境外提供电路设计及测试服务，,2019,年,4,月,1,日增值税改革前适用税率和退税率均为,6%,。,2019,年,4,月,1,日增值税改革后该公司对外提供电路设计及测试服务的退税率会调整吗？,答：,39,号公告第三条规定，原适用,16%,税率且出口退税率为,16%,的出口货物劳务，出口退税率调整为,13%,；原适用,10%,税率且出口退税率为,10%,的出口货物、跨境应税行为，出口退税率调整为,9%,；其他退税率未作调整。,2019,年,4,月,1,日增值税改革前，,E,公司对外提供电路设计及测试服务适用税率及退税率为,6%,，,2019,年,4,月,1,日增值税改革后适用税率及退税率仍为,6%,，退税率不作调整。,深化增值税改革100问？问：E公司向境外提供电路设计及测,9,深化增值税改革,100,问？,问：某货物原增值税使用税率为,16%,、出口退税率为,13%,，,4,月,1,日后退税率会调整吗？,答：本次改革，除“原适用,16%,税率且出口退税率为,16%,出口货物劳务”级。原适用,10%,税率，且出口退税率为,10%,的出口货物、跨境应税行为”外，其他货物劳务、跨境应税行为的退税率保持不变。因此，原“增值税适用税率为,16%,，出口退税率为,13%,的货物，改革后适用税率降至,13%,，出口退税率仍保持,13%,不变。,深化增值税改革100问？问：某货物原增值税使用税率为,10,二、过渡政策,2019,年,6,月,30,日前（含,2019,年,4,月,1,日前）,纳税人出口前款所涉货物劳务、发生前款所涉跨境应税行为，适用增值税免退税办法的,购进时已按调整前税率征收增值税的，执行调整前的出口退税率,购进时已按调整后税率征收增值税的，执行调整后的出口退税率；,适用,增值税免抵退税办法的,执行调整前的出口退税率,在计算免抵退税时，适用税率低于出口退税率的，适用税率与出口退税率之差视为零参与免抵退税计算,。,二、过渡政策 2019年6月30日前（含2019年4月,11,（过渡期：,4,月,1,日,6,月,30,日）,购进货物时征收,增值税的适用,税率,为调整,前,的，执行调整,前,的出口退税率,为调整,后,的，执行调整,后,的出口退税率,均,执行调整,前,退税率,适用,免退,税计税方法的,适用,免抵退,税计税方法的,（过渡期：4月1日6月30日）购进货物时征收增值税的适用税,12,在计算免抵退税时，适用税率低于出口退税率的，适用税率与出口退税率之差视为零参与免抵退税计算。,一般贸易方式条件下免抵退税额的计算,（,1,）当期应纳税额的计算,当期应纳税额当期内销销项税额,-,全部进项税额税差转出,-,上期留抵税额,-,上期应退税额,（,2,）免抵退税不得免征和抵扣税额的计算,税差转出出口税差免抵退税不得免征和抵扣税额,出口销售收入,（征税率,-,退税率）,在计算免抵退税时，适用税率低于出口退税率的，适用税率与出口退,13,（过渡期后：,6,月,30,日后）,均执行,调整后退税税率,适用,免退税,计,税方法的,适用,免抵,退,税,计,税方法的,过渡期,之后不论取得何种征税率的发票,，,何时出口，,都,必须适用调整后的退税,率。,（过渡期后：6月30日后）均执行调整后退税税率适用免退税计税,14,深化增值税改革,100,问？,问：某外贸企业在,2019,年,4,月,1,日前购进一批原征,16%,退,16%,的货物，但在,2019,年,6,月,30,日后才报关出口，适用什么出口退税率？,答：,2019,年,6,月,30,日后，统一执行调整后的出口退税率，因此，该批出口货物适用,13%,的退税率。,深化增值税改革100问？问：某外贸企业在2019年4月1日前,15,注意时间问题,公告第九条 本公告自,2019,年,4,月,1,日起执行。,2019,年,6,月,30,日前（,含,2019,年,4,月,1,日前,）,纳税人出口前款所涉货物劳务、发生前款所涉跨境应税,行为,2018,年度退税申报截止期：,2019,年,4,月增值税申报截止期,。,注意时间问题公告第九条 本公告自2019年4月1日起执行。,16,深化增值税改革,100,问？,问：某外贸企业在,2019,年,3,月,25,日报关出口了一批货物（征退税率均为,16%,），出口货物报关单上注明的出口日期为,3,月,25,日。该企业,4,月,5,日取得国内供货企业为其开具的税率为,13%,的增值税专用发票。请问该批出口货物适用什么退税率,？,深化增值税改革100问？问：某外贸企业在2019年3月25日,17,答：,按照现行政策规定，,2019,年,6,月,30,日前（含,2019,年,4,月,1,日前），纳税人出口适用增值税免退税办法的货物，购进时已按调整前税率征收增值税的，执行调整前的出口退税率，购进时已按调整后税率征收增值税的，执行调整后的出口退税率。该企业,4,月,5,日取得国内供货企业为其开具的税率为,13%,的增值税专用发票，按照上述规定，应适用,13%,的退税率。,答：按照现行政策规定，2019年6月30日前（含2019年,18,出口退税率的执行时间及出口货物劳务、发生跨境应税行为的时间，按照以下规定执行：报关出口的货物劳务（保税区及经保税区出口除外），以海关出口报关单上注明的出口日期为准；非报关出口的货物劳务、跨境应税行为，以出口发票或普通发票的开具时间为准；保税区及经保税区出口的货物，以货物离境时海关出具的出境货物备案清单上注明的出口日期为准。,三、,退税率执行时间和出口时间的确定,退税,率调整开始时间：,2019,年,4,月,1,日。,政策依据：公告第九条 本公告自,2019,年,4,月,1,日起执行。,出口退税率的执行时间及出口货物劳务、发生跨境应税行为,19,退税率执行时间和出口时间的确定,向海关,报关出口的货物,出口货物报关单,非报关出口销售的货物,出口发票或普通发票,保税区出口或经保税区出口的货物,出境货物备案清单,跨境应税行为,出口发票,退税率执行时间和出口时间的确定向海关出口货物报关单非报关出口,20,例：,外贸企业,A,于,2019,年,3,月,15,日购进一批货物（原征退税率均为,16%,），取得国内供货企业为其开具的税率为,16%,的增值税专用发票；,4,月,15,日，又购进一批货物，取得国内供货企业为其开具的税率为,13%,的增值税专用发票；,4,月,30,日，,A,将上述两批货物出口，出口货物报关单上注明的出口日期为,4,月,30,日。对于这种情况，应如何确定两批出口货物退税率？,例：外贸企业A于2019年3月15日购进一批货物（原征退,21,3,月,15,日购进的出口货物，购进时按调整前,16%,的税率征收增值税，应执行调整前,16%,的退税率。,4,月,15,日购进的出口货物，购进时按照调整后,13%,的税率征收增值税，应执行调整后,13%,的退税率。,深化增值税改革退税率调整内容课件,22,例：,生产企业,A,于,2019,年,3,月,15,日购进一批原材料（原征退税率均为,16%,），取得国内供货企业为其开具的税率为,16%,的增值税专用发票；,4,月,15,日，又购进一批原材料，取得国内供货企业为其开具的税率为,13%,的增值税专用发票；上述两批原材料均用于生产某种出口货物。,4,月,30,日，,A,将该货物出口，出口货物报关单上注明的出口日期为,4,月,30,日。对于这种情况，应如何确定出口货物退税率？,例：生产企业A于2019年3月15日购进一批原材料（原征,23,应统一按照调整前,16%,的退税率计算退税额。,应统一按照调整前16%的退税率计算退税额。,24,例：,某外贸企业于,2019,年,3,月,15,日购进一批货物（原征退税率均为,16%,），取得税率,16%,的增值税专用发票。,4,月,15,日，又购进一批货物，取得税率为,13%,的增值税专用发票。,7,月,15,日，该企业将上述货物出口，出口货物报关单上注明的出口日期为,7,月,15,日。该批出口货物适用什么退税率？,例：某外贸企业于2019年3月15日购进一批货物（原征,25,因该批货物出口日期在,6,月,30,日之后，过渡期已经结束，应统一适用,13%,的退税率。,因该批货物出口日期在6月30日之后，过渡期已经结束，应,26,衔接注意事项,政策依据原理,是：对销售的出口产品前道环节所含的,增值税和,消费税进行退付。,当期,出口货物劳务和,发生跨境应税行为的销售额,当期全部销售额,不得计提加计抵减额的进项税额,当期无法划分的,全部进项税额,一、纳税人出口货物劳务、发生