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单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,gygyg,审计第一章 概述,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,gygyg,审计第一章 概述,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,审计第一章 概述,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,审计第一章 概述,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,审计第一章 概述,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,审计第一章 概述,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,审计第一章 概述,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,审计第一章 概述,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,审计第一章 概述,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,审计第一章 概述,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,审计第一章 概述,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,审计第一章 概述,*,*,单击此处编辑母版标题样式,审计第一章 概述,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,审计第一章 概述,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,审计第一章 概述,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,审计第一章 概述,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,审计第一章 概述,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,审计第一章 概述,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,审计第一章 概述,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,审计第一章 概述,*,单击此处编辑母版标题样式,审计第一章 概述,*,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,审计第一章 概述,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,审计第一章 概述,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,审计第一章 概述,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,审计第一章 概述,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,审计第一章 概述,*,第一章,绪 论,云南财经大学会计学院,1,第一章 绪 论 云南财经大学会计学,本章主要内容,第一节 审计的产生与发展,第二节 审计的定义与分类,第三节 审计的对象与职能,第四节 审计过程概述,审计第一章 概述,2,本章主要内容第一节 审计的产生与发展 审计第一章 概,第一节 审计的产生与发展,一、我国审计产生与发展概况,二、国外审计产生与发展概况,三、审计产生与发展的动因,审计第一章 概述,3,第一节 审计的产生与发展一、我国审计产生与发展概况审计,一、我国审计产生与发展概况,（一）我国奴隶社会时期的审计制度,官厅（政府）审计的,萌芽时期,（二）我国封建社会时期的审计制度,官厅审计的,形成与缓慢发展时期,（三）中华民国时期的审计制度,现代审计制度形成时期,（四）新中国时期的审计制度,现代审计重建与蓬勃发展时期,审计第一章 概述,4,一、我国审计产生与发展概况（一）我国奴隶社会时期的审计制度,二、国外审计产生与发展概况,（一）国外,政府审计,产生与发展概况,（二）国外,民间审计,产生与发展概况,（三）国外,内部审计,产生与发展概况,审计第一章 概述,5,二、国外审计产生与发展概况（一）国外政府审计产生与发展概况审,三、审计产生与发展的动因,（一）受托经济责任关系是审计产生的社会基础,（二）受托经济责任内容的复杂化和经济管理与控制的加强是审计发展的动力,审计第一章 概述,6,三、审计产生与发展的动因（一）受托经济责任关系是审计产生的社,（一）受托经济责任关系是审计产生的社会基础,受托经济责任,是指由于委托或授托经营管理经济资源而产生的受托人对委托人所承担的义务。包括：（,1,）按委托人的规定要求经营管理经济资源的责任（,2,）按特定要求向委托人报告其资源财产经营管理过程及其结果的责任,审计第一章 概述,7,（一）受托经济责任关系是审计产生的社会基础受托经济责任是指由,受托经济责任关系,是指由于受托经济责任而产生的委托人与受托人之间的相互关系。,当委托人因某方面的原因，如没有足够的时间和精力，或者不具有相应的技能，或者因委托人众多，不可能亲自去审查受托人，监督经济责任履行情况的时候，就需要委派或授权第三者,审计人去对受托人履行受托经济责任的情况进行审核检查，这样就产生了审计。,审计第一章 概述,8,受托经济责任关系是指由于受托经济责任而产生的委托人与受托人之,（二）受托经济责任内容的复杂化和经济管理与控制的加强是审计发展的动力,伴随对经济效益的追求，人们加强了对经济的管理与控制。在这种经济管理与控制的推动下：,审计由事后审计 事后审计、事中审计与事前审计并重,由单一的财务审计 财务审计与经济效益审计并重,返回,审计第一章 概述,9,（二）受托经济责任内容的复杂化和经济管理与控制的加强是审计发,由只限于审查会计报表，以揭露和防止差错与弊端 审查与评价企业生产经营管理的各部门与各环节，以改善经营管理、挖掘企业潜力、提高经济效益等方面,因而，我们坚信，随着经济管理与控制的加强，事前审计、事中审计、经济效益审计等将得到比目前更为深入广泛地开展，并将催生一些新类型的审计。,审计第一章 概述,10,由只限于审查会计报表，以揭露和防止差错与弊端,第二节 审计的定义与分类,一、审计的定义,二、审计的分类,返回,审计第一章 概述,11,第二节 审计的定义与分类一、审计的定义返回审计第一章,审计,是由具有胜任能力的独立人员对特定主体会计报表和其他相关资料进行审查，并将结果传达给利害关系人，以监督、鉴证、评价并促进受托经济责任履行的活动。,审计第一章 概述,12,审计是由具有胜任能力的独立人员对特定主体会计报表和其他相关资,进一步的解释,1,1,独立人员,实质上就是审计主体，同时强调了独立性。,2,具有胜任能力的独立人员,审计人员只有独立性是不够的，还必须具有专业胜任能力。专业胜任能力也是保证实质上的独立性的必要条件。,审计第一章 概述,13,进一步的解释11独立人员审计第一章 概述13,进一步的解释,2,3,审计的对象,在定义中，“特定主体会计报表和相关资料”代表的是审计对象。,4,利害关系人,对一个企业来说，审计的利害关系人通常包括股东、管理当局、债权人、政府监管部门、一般社会公众等。,5,审计的结果,审计人员通常采用审计报告的方式向利害关系人传达审计结果。,审计第一章 概述,14,进一步的解释23审计的对象审计第一章 概述14,进一步的解释,3,6,审计的职能,审计的职能是经济监督、经济鉴证和经济评价。,7,审计的根本目的,审计的根本目的是通过审计监督、鉴证和评价被审计单位受托经济责任履行情况，确立或解除其经济责任，促进被审计单位更好地履行受托经济责任。,审计第一章 概述,15,进一步的解释36审计的职能审计第一章 概述15,二、审计的分类,分类,基本分类,其他分类,主体,内容和目的,政府审计、内部审计、民间审计,财务审计、符合性审计和经济效益审计,返回,审计第一章 概述,16,二、审计的分类分类基本分类 其他分类 主体 内容和目的 政府,其他分类,范围,时间,地点,动机,策略,全部审计与局部审计,可分为事前、事中和事后审计，也可以分为定期与不定期审计，还可以分为期中与期末审计,就地审计和报送审计,强制审计和任意审计,通知审计和突击审计,审计第一章 概述,17,其他分类 范围 时间 地点 动机 策略 全部审计与局部审计,基本分类,按,主体,分为,政府审计,也称为国家审计，是指由政府审计机关所执行的审计。,内部审计,是指由内部审计机构所执行的审计。,民间审计,是指由民间审计组织所执行的审计。在我国，民间审计也称为社会审计，也称为注册会计师审计，又称为独立审计。,返回,审计第一章 概述,18,gygyg,基本分类按主体分为政府审计也称为国家审计，是指由政府审计,基本分类,按,目的和内容,分为,财务审计,是指对被审计单位财务收支的,合法性,及其会计报表与其他相关资料的,公允性,所执行的审计。,符合性审计,是指对被审计单位某些财务活动或经营活动,是否符合特定标准,所进行的审计。,经济效益审计,是指对被审计单位财务收支及其经营管理活动的,经济性,和,效益性,所进行的审计。,审计第一章 概述,19,gygyg,基本分类 按目的和内容分为财务审,就其内容看,财务审计,是对被审计单位财务收支活动及其会计报表以及相关资料进行的审计；,符合性审计,是对被审计单位财务收支活动或经营活动某些方面所进行的审计；,经济效益审计,是对被审计单位财务收支活动及其经营管理活动所进行的审计。,审计第一章 概述,20,gygyg,就其内容看财务审计 是对被审计单位财务收支活动,就其目的来说,财务审计,是通过对被审计单位会计报表与相关资料的审查，验证其正确性和公允性，并发现所记载的财务收支活动是否存在问题、是否真实正确、是否合规合法，最终明确被审计单位履行受托经济责任的情况。,符合性审计,是通过对这些经济活动的审查，验证其是否符合特定标准，发现其存在问题，最终明确被审计单位特定受托经济责任的履行情况。,审计第一章 概述,21,gygyg,就其目的来说财务审计 是通过对被审计单位会计报,经济效益审计,是通过对这些经济活动的审查，验证其经济效益的有无及高低，发现影响经济效益的问题，提出相应改进建议，帮助被审计单位改善经营管理、提高经济效益与工作效率，增强被审计单位履行受托经济责任的能力与水平。,审计第一章 概述,22,gygyg,经济效益审计 是通过对这些经济活动的审查，验证,其他分类,按,范围,分为,全部审计,这种审计范围广、资料多、审查比较全面彻底，但工作量大、成本高，一般只适用于规模小、业务简单或内部管理不健全、存在问题多的被审计单位。,局部审计,工作量小、成本低，但可能遗漏某些重大问题。,返回,审计第一章 概述,23,其他分类按范围分为全部审计 这种审计范,其他分类,按时间与被审事项的关系,分为,事前审计,有利于预防错弊、减少损失，保证经济活动的合理性与有效性。,事中审计,有利于及时发现并纠正偏差，保证经济活动的合法性、合理性和效益性。,事后审计,主要评价经济业务的真实性、合法性与合规性，评价相关经济资料的正确性、合法性和公允性。,审计第一章 概述,24,其他分类按时间与被审事项的关系分为事前审计 有,其他分类,按,审计时间的选择,分为,定期审计,按照事先规定的时间所进行的周期性审计，如上市公司年度会计报表审计。,不定期审计,根据需要而临时安排进行的审计，如根据举报而临时安排的对违法乱纪嫌疑人所进行的财经法纪审计。,返回,审计第一章 概述,25,其他分类按审计时间的选择分为定期审计 按照,其他分类,按时间与会计期间的关系,分为,期中审计,在
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