财务复式记账的原理

Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,*,*,单击此处编辑母版标题样式,*,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,复式记账,学习目的,复式记账是会计核算特有的方法，是会计学原理的核心内容。通过本章及上一章的学习，为以后各章的学习打下坚实的基础。,11/13/2024,1,会计学原理-复式记账,学习要求,通过本章学习，理解复式记账法和借贷记账法的基本概念、基本理论。重点掌握借贷记账法的账户结构、记账规则、试算平衡。,11/13/2024,2,会计学原理-复式记账,本章内容：,复式记账原理,借贷记账法,11/13/2024,3,会计学原理-复式记账,第一节 复式记账原理,一、记账方法的种类,二、单式记账法,三、复式记账法,11/13/2024,4,会计学原理-复式记账,一、记账方法的种类,概念：,经济业务发生后，如何将其记录在账户中的方法。,分类（按记录方式的不同）：,单式记账法,复式记账法。,11/13/2024,5,会计学原理-复式记账,二、单式记账法,概念：,对发生的每一项经济业务,只在一个账户,中进行记录的记账方法。,例如：,用现金购买价值5000元材料。,优缺点：,简单,不能全面地反映资金的来龙去脉,不便于检查账户记录的正确性,11/13/2024,6,会计学原理-复式记账,三、复式记账法,概念：,对发生的每一项经济业务，都以,相等的金额,，在,两个或两个以上相互关联的账户,中进行,登记,的记账 方法。,例如：用现金购买价值5000元材料。,优点：,能全面反映资金的来龙去脉；,能据以进行试算平衡，以检查账户记录是否正确。,运用：,编制会计凭证和登记账簿，都必须运用复式记账法。,11/13/2024,7,会计学原理-复式记账,种类：,借贷记账法,增减记账法,收付记账法,我国企业会计准则规定：企业应采用,借贷记账法,。,11/13/2024,8,会计学原理-复式记账,第二节 借贷记账法,一、什么是借贷记账法？,二、借贷记账法的理论依据,三、借贷记账法的内容,四、会计分录,（一）借贷记账法的记账符号,（二）借贷记账法的账户结构,（三）借贷记账法的记账规则,（四）借贷记账法的试算平衡,11/13/2024,9,会计学原理-复式记账,一、什么是借贷记账法？,以“借”、“贷”作为记账符号，反映各项会计要素增减变动及其结果的一种复式记账法。,11/13/2024,10,会计学原理-复式记账,二、借贷记账法的理论依据,资产=负债+所有者权益,基本会计等式,扩展会计等式,资产=负债+所有者权益,资产=负债+所有者权益+（收入-费用）,资产+费用=负债+所有者权益+收入,11/13/2024,11,会计学原理-复式记账,三、借贷记账法的内容,（一）借贷记账法的记账符号,以“借”、“贷”为记账符号；,现为纯粹的记账符号，用于指示记录的方向是账户左方还是右方,。,（二）借贷记账法的账户结构,每个账户都分为“借方”和“贷方”，一般是账户左方为借方，账户右方为贷方；,账户的借贷两方必须做相反方向的记录，但哪一方登记增加，哪一方登记减少，要根据账户反映的经济内容和账户的性质决定。,11/13/2024,12,会计学原理-复式记账,1、,资产类账户的结构（T字账户来表示）,借方,资产类账户,贷方,期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额,期初余额,期末余额,减少额,增加额,本期借方发生额,本期贷方发生额,11/13/2024,13,会计学原理-复式记账,借方,负债及所有者权益类账户,贷方,期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额,期初余额,期末余额,增加额,本期借方发生额,减少额,本期贷方发生额,2、负债及所有者权益类账户的结构,11/13/2024,14,会计学原理-复式记账,3、,收入类账户的结构,借方,收入类账户,贷方,减少额或转出额,本期借方发生额,增加额,本期贷方发生额,收入可以理解为所有者权益的增加，其账户的结构类似所有者权益类账户。,期末结转后无余额，即期末余额为零。,11/13/2024,15,会计学原理-复式记账,借方,成本费用类账户,贷方,增加额,本期借方发生额,减少额或转出额,本期贷方发生额,费用可以理解为资产耗费的转化形态，其账户结构类似资产类账户；,期末结转后无余额，,即期末余额为零,。,4、成本费用类账户的结构,11/13/2024,16,会计学原理-复式记账,借方,利润类账户,贷方,减少额或转出额,本期借方发生额,增加额,本期贷方发生额,利润导致所有者权益的增加，其账户的结构类似所有者权益类账户。,期末余额若为贷方余额，表明企业盈利，所有者权益增加；反之，期末余额若为借方余额，表明企业出现亏损，所有者权益减少。,期末余额,期末余额,期初余额,期初余额,5、利润类账户的结构,11/13/2024,17,会计学原理-复式记账,归纳总结：,“借”对不同账户的经济含义：资产增加，成本费用增加，负债及所有者权益的减少，收入、利润的减少或转销；,“贷”对不同账户的经济含义：资产减少，费用减少或转销，负债及所有者权益的增加，收入、利润的增加；,期末，根据账户余额的方向确定账户反映的经济业务性质，这一点对具有双重性质账户非常重要。,11/13/2024,18,会计学原理-复式记账,（三）借贷记账法的记账规则,例3-1,1用银行存款购买2000元材料。,借,银行存款,贷,借,原材料,贷,2000 2000,11/13/2024,19,会计学原理-复式记账,2向银行借入短期借款10，000元，直接偿还应付账款。,借 短期借款 贷 借 应付账款 贷,10000 10000,11/13/2024,20,会计学原理-复式记账,3,接受其他企业捐赠新设备一台，价值26，000元。,借 资本公积 贷 借 固定资产 贷,26000 26000,11/13/2024,21,会计学原理-复式记账,4用银行存款80，000元归还长期借款。,借 银行存款 贷 借 长期借款 贷,80000 80000,11/13/2024,22,会计学原理-复式记账,归纳总结：,借贷记账法的记账规则：,“有借必有贷，借贷必相等”,账户对应关系：,对应账户：,通过账户的对应关系可以了解经济业务内容。,练习3：,P66，习题七,11/13/2024,23,会计学原理-复式记账,（四）借贷记账法的试算平衡,所谓试算平衡，是根据资产与权益的恒等关系以及借贷记账法的记账规则，检查所有账户记录是否正确的过程。包括：,发生额试算平衡法,余额试算平衡法,11/13/2024,24,会计学原理-复式记账,1、发生额试算平衡法,理论依据：,借贷记账法的记账规则。,平衡公式：,本期所有账户借方发生额合计=本期所有账户贷方发生额合计,可以检查每一项经济业务的记录是否正确，也可以检查一定会计期间内所有经济业务记录的正确性。,试算平衡表：,试算平衡是通过编制试算平衡表方式进行的,。,11/13/2024,25,会计学原理-复式记账,总分类账户本期发生额试算平衡表,*年*月*日 单位：元,会计科目/账户名称,借方发生额,贷方发生额,现金,.,合计,11/13/2024,26,会计学原理-复式记账,2余额试算平衡法,理论依据：,会计恒等式,平衡公式：,全部账户期末借方余额合计=全部账户期末贷方余额合计,可以检查每一账户记录的正确性，也可以检查一定会计期间内所有账户的记录的正确性。,试算平衡表：,11/13/2024,27,会计学原理-复式记账,总分类账户余额试算平衡表,*年*月*日 单位：元,会计科目/账户名称,借方余额,贷方余额,现金,.,合计,11/13/2024,28,会计学原理-复式记账,总分类账试算平衡表,*年*月*日 单位：元,会计科目,/账户名称,期初余额,本期发生额,期末余额,借方,贷方,借方,贷方,借方,贷方,现金,.,合计,11/13/2024,29,会计学原理-复式记账,说明：,1）上述试算平衡表根据各账户本期发生额和余额填列。,2）必须保证所有账户的发生额、余额均已计入试算表；,3）如果试算表借贷不平衡，可以肯定账户记录有误；,4）即便试算表借贷平衡，也不能说明账户记录绝对正确。因为有些错误不影响借贷平衡，如,11/13/2024,30,会计学原理-复式记账,漏记某项经济业务,重记某项经济业务,某项经济业务记错有关账户,某项经济业务在账户记录中颠倒了记账方向,借方、贷方发生额中，偶然多记少记并相互抵消,11/13/2024,31,会计学原理-复式记账,例3-2,资料：见书P38,例1例4,要求：,1）写出账户对应关系；,2）开设“T”字账，登记期初余额、增加额、减少额，并结出各账户本期发生额和期末余额；,3）编制试算平衡表。,11/13/2024,32,会计学原理-复式记账,借 应付账款 贷 借 原材料 贷,1、向供货单位购入原材料50000元，货款暂欠。,50，000 50，000,11/13/2024,33,会计学原理-复式记账,借 银行存款 贷 借 短期借款 贷,2、以银行存款归还短期借款20万元。,200，000 200，000,11/13/2024,34,会计学原理-复式记账,借 固定资产 贷 借 应收账款 贷,3、按原价出售固定资产（新）20000元，账款未收。,20，000 20，000,11/13/2024,35,会计学原理-复式记账,4、向甲单位借入应付账款30000元，偿付应付乙单位的票据款。,借 应付账款 贷 借 应付票据 贷,30，000 30，000,11/13/2024,36,会计学原理-复式记账,借 应付账款 贷 借 原材料 贷,借 银行存款 贷 借 短期借款 贷,期初余额200000,50000,期初余额50000,50000,30000,本期发生额0 本期发生额80000,期末余额 130000,本期发生额 50000 本期发生额,期末余额250000,期初余额400000,200000,期初余额 872000,200000,本期发生额0 本期发生额200000,期末余额 200000,本期发生额 200000 本期发生额0,期末余额672000,试算表,11/13/2024,37,会计学原理-复式记账,借 应收账款贷,借 固定资产 贷,借 应付票据 贷,期初余额500000,20000,本期发生额0 本期发生额20000,期末余额480000,期初余额100000,20000,本期发生额20000 本期发生额0,期末余额120000,期初余额30000,30000,本期发生额30000 本期发生额0,期末余额0,试算表,11/13/2024,38,会计学原理-复式记账,总分类账试算平衡表,*年*月*日 单位：元,会计科目,期初余额,本期发生额,期末余额,借方,贷方,借方,贷方,借方,贷方,现金,2000,2000,银行存款,400000,200000,200000,应收账款,100000,20000,120000,原材料,200000,50000,250000,库存商品,250000,250000,固定资产,500000,20000,480000,短期借款,872000,200000,672000,应付票据,30000,30000,0,应付账款,50000,80000,130000,实收资本,500000,500000,合计,1452000,1452000,300000,300000,1302000,1302000,11/13/2024,39,会计学原理-复式记账,四、会计分录,（一）会计分录概念,是指对某项经济业务标明其应借应贷账户及其金额的记录。,会计分录三要素,：,会计科目（账户名称）,记账方向,金额,11/13/2024,40,会计学原理-复式记账,（二）编制会计分录的步骤,分析经济业务涉