个人所得税的纳税筹划汇总教学课件

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,个人所得税的纳税筹划,个人所得税的纳税筹划,1,从福利费和工会经费中支付给本单位职工的人人有份的补贴,补助;,单位为个人购买汽车、住房、电子计算机等不属于临时性生,活困难补助性质的支出,(3)关于应付福利费,会计制度:支付的职工医疗卫生费用、职工困难补助和其,他福利费以及应付的医务、福利人员工资等。,财政部关于企业为职工购买保险有关财务问题的通知,(财企200361号)规定:为职工缴纳的基本医疗保险费从,应付福利费中列支,其他基本社会保险费作为劳动保险费列,入成本(费用)。,注册会计教材:职工福利费主要用于职工医药费(包括企,业参加职工医疗保险缴纳的医疗保险费)、医护人员工资,医务经费、职工因工负伤赴外地就医路费、职工生活困难补,助、职工浴室、理发室、幼儿园、托儿所人员的工资等。,从福利费和工会经费中支付给本单位职工的人人有份的补贴,2,税法:企业所得税税前扣除办法(国税发200084,号)第15条规定,企业缴纳的社会保障性缴款应计入管理费,用;同时,其第49条规定:纳税人为全体雇员按国家规定向,税务机关、劳动保障部门或其指定机构缴纳的基本养老保险、,基本医疗保险费、基本失业保险费,按经省级税务机关确认,的标准缴纳的残疾人就业保障金,按国家规定为特殊工种职,工支付的法定人身安全保险,可以扣除。链接资料医疗保,险的税前列支.doc,根据企业所得税税前扣除办法(国税发200084,号)第五十条规定:纳税人为其投资者或雇员个人向商业保,险机构投保的人寿保险和财产保险,以及在基本保障以外为,雇员投保的补充保险,不得扣除。,税法:企业所得税税前扣除办法(国税发200084,3,国家税务总局关于执行企业会计制度需要明确,的有关所得税问题的通知(国税发200345号)规定,企业为全体雇员按国务院或省级人民政府规定的比例,或标准缴纳的补充养老保险、补充医疗保险,可以在所得,税前扣除。企业为全体雇员按国务院或省级人民政府,规定的比例或标准补缴的基本或补充养老、医疗和失业保,险,可在补缴当期直接扣除;金额较大的,主管税务机关,可要求企业在不低于3年的期间内分期均匀扣除,链接资料企业年金各省缴费税前扣除比例.doc,另外,按照扣除办法的规定,计算工资薪金支出时包,括的职工为:在本企业任职或与其有雇用关系的员工,具,体包括固定职工、合同工、临时工,但不包括应从提取的,职工福利费中列支的医务室、职工浴室、理发室、幼儿园,托儿所人员。所以,企业职工食堂职工的工资支出作为后,勤管理部门人员的工资,应列入管理费用,可以按规定在,税前扣除。,国家税务总局关于执行企业会计制度需要明确,4,按照国家统一规定发给干部职工的安家费、退职费、退休工,资、离休工资、离休生活补助费。其中,退职费是指个人符,合国务院关于退休、退职的暂行办法(国发1978104,号)规定的退职条件并按该办法规定的退职费标准所领取的,退职费;不符合规定的退职费按工资薪金所得纳税。链接资,料离退休人员再任职的纳税标准,doc,企业和个人按照省级以上人民政府规定的比例提取并缴纳的,住房公积金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险,费,不计入个人当期的工资薪金收入,免予征收个人所得税,超过规定的比例交付的部分计征个人所得税。,链接资料三险一金.doc,企业按省级人民政府批准的办法发放的住房补贴、住房提租,补贴和住房困难补助(对象为1998年前参加工作的老职工,包括国有及国有控股单位及国有事业单位的职工,一般不适,用于民营企业和外企,因其职工工资已是货币性工资;另外,这部分支出也不计入企业的工资薪金支出),按照国家统一规定发给干部职工的安家费、退职费、退休工,5,人领取原提存的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险,个人因与用人单位因解除劳动关系而取得的一次性补偿收入,地上年职工平均工资3倍数额以内的部分;破,企业职工取得的一次性安置收,余业,业改组改制过程中个人取得的量化资产征税问题:对职工,人以股份形式取得的仅作为分红依据,不拥有所有权的企,业量化资产,不征收个人所,对职工个人以股份形式取,的据有有报的企谢,暂免征收,所得税,就其转让收入额,减除个人取得该股,时实际支付的费用支出和合理转让费用后的余额,按财,让所得征税。,储蒼机构内从事代扣代缴工作的办税人员取得的打缴利息税,芋续费所得,免征个人所得税,办理代扣代缴税款手续,按规定取得的扣缴手续费,暂免征收个人所得税。,因公务用车和通讯制度改革而取得的公务用车、通讯,贴收入,扣除一定标准的公务费用后(各省规定的标准,同),按照工资薪金所得纳税。链接资料通讯费的企业所,得税税前扣除问题,doc,人领取原提存的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险,6,下列项目应该缴纳个人所得税,个人取得单位的实物奖励(如住房、汽车),应在取得实,物奖励时,将实物的市场价格与现金工资薪金合并后,按,工资薪金所得项目缴纳个人所得税。,国税发1995第115号就有些外商投资企业、外国企业,为符合一定条件的雇员购买住房、汽车等个人消费品,所,购房屋产权证和车辆发票均填写雇员姓名,并商定该雇员,在企业工作达到一定年限或满足其他条件后,该住房、汽,车的所有权完全归雇员个人所有。个人取得实物所得应在,取得实物当月,按照有关凭证上注明的价格或主管税务机,关核定的价格并入其工资薪金所得征税。考虑到个人取得,的前述实物价值较高,且所有权是随工作年限逐步取得的,对于个人取得前述实物福利可按企业规定取得该财产所有,权需达到的工作年限内(高于5年按5年计算)平均分月计,入工资薪金所得征收个人所得税。,下列项目应该缴纳个人所得税,7,企业以现金形式发给个人的住房补贴、医疗补助费、补充,养老保险金应全额计入领取人当期的工资、薪金收入计征,个人所得税。但对外籍个人以非现金形式或实报实销形式,取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费暂免缴纳个,人所得税。,实行内部退养的个人在其办理内部退养手续后至法定离退,休年龄之间从原任职单位取得的工资、薪金,不属于离退,休工资,应按工资薪金所得纳税。个人在办理内部退养手,续后从原任职单位取得的一次性收入,应按办理内部退养,手续后至法定离退休年龄之间的所属月份进行平均,并与,领取当月的工资薪金所得合并后减除当月费用扣除标准,以余额为基数确定适用税率,再将当月工资薪金加上取得,的一次性收入,减除费用扣除标准,按适用税率计征个人,所得税。,企业以现金形式发给个人的住房补贴、医疗补助费、补充,8,个人在办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间重新就,业取得的工资薪金所得,应与其从原任职单位取得的同,月份的工资薪金所得合并,并依法自行向主管税务机关申,报缴纳个人所得税。,公司职工取得的用于购买企业股权的劳动分红,按工资薪,金所得项目计征个人所得税,自2004年1月20日起,对商品营销活动中,企业和单位对其,营销业绩突出的雇员以培训班、研讨会、工作考察等名义,组织旅游活动,通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营,销业绩奖励(包括实物、有价证券等),应根据所发生费,用的全额并入营销人员当期的工资薪金所得,按照工资薪,金所得项目缴纳个人所得税,并由提供上述费用的企业和,单位代扣代缴。企业和单位采取上述方式对营销业绩突出,的非雇员实行奖励的,按劳务报酬所得征收个人所得税,并由提供上述费用的企业和单位代扣代缴,链接资料天津个税doc,个人在办理内部退养手续后至法定离退休年龄之间重新就,9,工资薪金所得的个人所得税筹划,工资薪金所得,是指个人因任职或者受雇而取得的工资、,薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任,职或受雇有关的其他所得,筹划方法:,支付薪金的单位为员工确定适当的而不是较高的名义工资,然后以各种补贴的方式保证员工的实际工资水平和生活水,平,而且不直接将各种补贴款发放给纳税人,而是由企业,支付、纳税人享受各种福利。同时,如果单位给职工的名,义工资定的太高,企业汇算清缴所得税时还要就实发工资,超过计税工资的部分做纳税调整,所以,降低名义工资还,有利于减轻企业所得税,个人的部分应税收入可转化为企业的费用,如将发放补贴,津贴的方式改为凭票报销的方式。,工资薪金所得的个人所得税筹划,10,个人所得税的纳税筹划汇总课件,11,个人所得税的纳税筹划汇总课件,12,个人所得税的纳税筹划汇总课件,13,个人所得税的纳税筹划汇总课件,14,个人所得税的纳税筹划汇总课件,15,个人所得税的纳税筹划汇总课件,16,个人所得税的纳税筹划汇总课件,17,个人所得税的纳税筹划汇总课件,18,个人所得税的纳税筹划汇总课件,19,个人所得税的纳税筹划汇总课件,20,个人所得税的纳税筹划汇总课件,21,个人所得税的纳税筹划汇总课件,22,个人所得税的纳税筹划汇总课件,23,个人所得税的纳税筹划汇总课件,24,个人所得税的纳税筹划汇总课件,25,个人所得税的纳税筹划汇总课件,26,个人所得税的纳税筹划汇总课件,27,个人所得税的纳税筹划汇总课件,28,个人所得税的纳税筹划汇总课件,29,个人所得税的纳税筹划汇总课件,30,个人所得税的纳税筹划汇总课件,31,个人所得税的纳税筹划汇总课件,32,个人所得税的纳税筹划汇总课件,33,个人所得税的纳税筹划汇总课件,34,个人所得税的纳税筹划汇总课件,35,个人所得税的纳税筹划汇总课件,36,个人所得税的纳税筹划汇总课件,37,个人所得税的纳税筹划汇总课件,38,个人所得税的纳税筹划汇总课件,39,个人所得税的纳税筹划汇总课件,40,个人所得税的纳税筹划汇总课件,41,个人所得税的纳税筹划汇总课件,42,个人所得税的纳税筹划汇总课件,43,个人所得税的纳税筹划汇总课件,44,