02货币资金与应收款项课件

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,第二章 货币资金,第一节 货币资金,第二节 应收票据,第三节 应收账款,第四节 其他应收款及预付款项,第五节 坏账,本章主要介绍,货币资金内容,、,核算,及管理制度；各种,应收款项的确认计量和核算,；以及,坏账,的会计处理。,本章结构,第一节 货币资金,货币资金是指可以立即投入流通，用以购买商品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介。,存放在财会部门由出纳经管的现金,银行存款,库存现金,其他货币资金,存放在银行或其他金融机构的货币资金,库存现金、银行存款以外的货币资金,一、货币资金的性质与范围,流动性最强，反映企业偿债能力和支付能力。,1,、货币资金内部控制制度的基本要求,2,、货币资金内部控制制度的主要内容,内部控制制度基本原则是分工负责、相互制约。,（,1,）货币资金收支业务过程分工完成、各负其责；,（,2,）货币资金收支业务的会计处理程序制度化；,（,3,）货币资金收支业务与会计记账分开处理；,二、货币资金的内部控制,（,4,）货币资金收入业务与支出业务分开处理；,（,5,）内部稽核人员对货币资金实施制度化检查。,三、库存现金与银行存款的管理,（一）库存现金的管理,1,、现金使用范围：,P23,2,、库存现金限额：一般为,3,5,天的零星开支,3,、库存现金日常收支管理：,（,1,）现金收入应于当日送存银行；,（,2,）不得坐支现金；,（,3,）提取现金应写明用途并签章审核；,（,4,）现金使用范围外的资金支付须经开户行审批。,4,、库存现金账目管理：日清月结，账款相符。,（二）银行存款的管理,1,、账户开立：,2,、银行存款结算管理：,P25,3,、银行结算方式：,基本存款户,一般存款户,临时存款户,专用存款户,银行汇票,商业汇票,银行本票,支票,信用卡,汇兑,委托收款,托收承付,国内信用证,不同结算方式，货币资金的入账时间有所不同。,申请人,（付款人）,收款人,（卖方）,申请人,开户行,收款人,开户行,（,5,）代理付款入账,（,7,）银行间办理划款,（,1,）银行汇票,（,8,）退回多余款项,（,1,）申请签发汇票,（,2,）取得银行汇票,（,3,）持往异地结算,（,4,）提示付款,（,6,）传递汇票,（,2,）商业汇票,承兑人（买方）,收款人（卖方）,承兑人,开户行,收款人,开户行,（,7,）收款通知,（,6,）划付票款,（,4,）发出付款通知,（,1,）交付承兑汇票,（,2,）到期委托收款,商业承兑汇票结算程序,（,3,）传递汇票,（,5,）通知付款,出票人（买方）,收款人,（卖方）,付款人,开户行,收款人,开户行,（,8,）收款通知,（,7,）划付票款,（,2,）承兑,（,3,）交付汇票,（,4,）委托收款,银行承兑汇票结算程序,（,1,）出票申并请承兑,（）传递汇票,（,6,）交存票款,（,3,）银行本票,申请人,（付款人）,收款人,（卖方）,申请人,开户行,收款人,开户行,（,5,）代理付款入账,（,7,）银行间办理划款,（,1,）申请签发汇票,（,2,）取得银行汇票,（,3,）持往同城结算,（,4,）提示付款,（,6,）传递本票,（,4,）支票,出票人,（付款人）,收款人,出票人,开户行,收款人,开户行,（,1,）签发转账支票,（,2,）办理收款,（,4,）收款通知,（,3,）银行间划款,（,5,）信用卡,持卡人,（付款人）,收款人,付款人,开户行,收款人,开户行,（,3,）银行间办理划款,（,2,）承付款项,（,4,）收账通知,（,1,）按合同发运商品,（,6,）汇兑,付款人,收款人,付款人,开户行,收款人,开户行,（,3,）收账通知,（,2,）银行间办理划款,（,1,）委托汇款,（,7,）委托收款（,8,）托收承付,付款人,收款人,付款人,开户行,收款人,开户行,（,6,）银行间办理划款,（,5,）承付款项,（,1,）委托收款,（,7,）收账通知,（,2,）退回回单,（,3,）传递委托收款凭证,（,4,）通知付款,（,9,）国内信用证,申请人（买方）,受益人（卖方）,买方银行,（开证行）,卖方银行,（议付行）,（,3,）开证,（,2,）申请开证,（,6,）交单,（,4,）通知受益人,（,7,）寄单索汇,（,1,）签订贸易合同,（,10,）付款,（,5,）发货,（,8,）通知到单,（,9,）付款赎单,结算方式,签发者,范围,期限,支票,银行汇票,银行本票,信用卡,商业汇票,商业承兑汇票,银行承兑汇票,委托收款,汇兑,托收承付,国内信用证,付款人,同城,10,天,银行,异地,1,个月,银行,同城,2,个月,同城或异地,6,个月,收款方委托银行,付款方,3,日内答复,付款方委托银行,收款方委托银行,验单付款,3,日、验货付款,10,日答复,同城或异地,异地,异地,收款人或付款人,付款人,商业银行,同城或异地,批准的商业银行,6,个月,同城或异地,四、库存现金的收付与清查,2,、现金收入业务的核算,3,、现金付出业务的核算,1,、账户设置：,Dr,：库存现金,Cr,：银行存款其他应收款主营业务收入等,Dr,：银行存款其他应收款管理费用等,Cr,：库存现金,设置,“,库存现金,”,总账和日记账。,盘盈时：,Dr,：待处理财产损溢,Cr,：其他应付款营业外收入,Dr,：库存现金,Cr,：待处理财产损溢,盘亏时：,Dr,：待处理财产损溢,Cr,：库存现金,Dr,：其他应收款管理费用,Cr,：待处理财产损溢,4,、现金清查的核算,五、银行存款的收付与核对,2,、银行存款增加业务的核算,3,、银行存款减少业务的核算,Dr,：银行存款,Cr,：库存现金,/,应收账款,/,主营业务收入,/,实收资本,Dr,：材料采购,/,应付账款,/,长期借款,/,管理费用等,Cr,：银行存款,4,、银行存款的核对,1,、账户设置：,“,银行存款,”,总账和日记账。,六、其他货币资金,外埠存款,（一）其他货币资金的内容,银行汇票存款,银行本票存款,信用证保证金存款,信用卡存款,存出投资款,（二）其他货币资金的核算,1,、外埠存款,收到银行盖章退回的,“,汇款委托书,”,时,Dr,：其他货币资金,外埠存款,Cr,：银行存款,收到采购员交来的采购业务原始凭证时,Dr,：材料采购,应交税费,应交增值税（进项税额）,Cr,：其他货币资金,外埠存款,2,、银行汇票：同外埠存款,3,、银行本票：只能办理全额结算,4,、信用卡存款,余款转回时,Dr,：银行存款,Cr,：其他货币资金,外埠存款,5,、信用证保证金存款,6,、存出投资款,Dr,：其他货币资金,存出投资款,Cr,：银行存款,向证券公司划出资金时,购入有价证券时,Dr,：交易性金融资产,/,持有至到期投资等,Cr,：其他货币资金,存出投资款,第二节 应收票据,应收票据是企业因销售商品、提供劳务等而收到的,商业汇票,。,承兑人,商业承兑汇票,银行承兑汇票,是否带息,带息商业汇票,不带息商业汇票,一、应收票据概述,（一）应收票据性质与分类,应收票据按收到的商业汇票的,面值,入账。,（二）应收票据的入账价值,按月表示：到期日为到期月的签发日；月末签发的为到期月的最后一天。,（三）应收票到期日的确定,按日表示：按票据的实际天数计算；票据的承兑日和到期日只算一天。,二、账户设置,按开出、承兑商业汇票的单位设明细账，并设置“应收票据备查簿”。,应收票据,收到的商业汇票的票面金额,到期收回、贴现、转让的商业汇票的账面价值,企业持有的商业汇票的账面价值,分期计提的利息,三、会计处理,1,、收到商业汇票,Dr,：应收票据,Cr,：主营业务收入,应交税费,应交增值税（销项税额）,2,、计提利息,Dr,：应收票据,Cr,：财务费用,3,、票据到期，收回款项,Dr,：银行存款,Cr,：应收票据,4,、票据转让,Dr,：材料采购,/,原材料,/,库存商品等,应交税费,应交增值税（进项税额）,Cr,：应收票据,Dr,或,Cr,：银行存款（差额）,5,、应收票据贴现,Dr,：银行存款（贴现净额）,财务费用（贴现息）,Cr,：应收票据（账面价值）,不附追索权,或 短期借款,附追索权,贴现息票据到期值,贴现率,贴现期,贴现净额票据到期值贴现息,一、应收账款概述,（一）应收账款的定义,应收账款是企业因销售商品、提供劳务等经营活动应向购货或接受劳务单位收取的款项（,递延收取价款，实质上具有融资性质的在,“,长期应收款,”,核算,）。,（二）应收账款的确认,赊销成立，确认销售收入时确认应收账款。,第三节 应收账款,二、应收账款的计量,按实际发生额入账。实际发生额包括：,售价,、,增值税,和,代垫运杂费,等。,1,、商业折扣：,2,、现金折扣：总价法和净价法,按扣除商业折扣后的余额确认应收账款。,我国按总价法入账，即应收账款按总金额入账，发生现金折扣时作为,“,财务费用,”,处理。,按债务人设置明细账。,应收账款,赊销额及销项税额,代垫运杂费等,收回的已确认坏账金额,收回的赊销额及销项税额,收回的代垫运杂费,确认为坏账的应收账款,尚未收回的应收账款,三、应收账款的核算,企业预收的账款,1,、发生应收账款,Dr,：应收账款,Cr,：主营业务收入等,应交税费,应交增值税（销项税额）,2,、收回应收账款,Dr,：银行存款,财务费用（现金折扣）,Cr,：应收账款,3,、应收账款抵借：仅作为担保，不改变所有权,Dr,：银行存款,Cr,：短期借款,/,应付票据,一、其他应收款,（一）核算内容,其他应收款指企业除应收账款、应收票据、预付账款应收股利等以外的各种应收及暂付款项。,1,、应收的各种赔款、罚款；,2,、应收出租包装物租金；,3,、应向职工收取的各种垫付款项；,4,、备用金；,5,、存出保证金；,6,、其他各种应收、暂付款项。,第四节 其他应收款及预付账款,（二）账户设置：,“,其他应收款,”,按对方单位（或个人）设明细账。,（三）备用金的会计处理,备用金是指单位预付给职工和内部有关部门用作差旅费、零星采购和零星开支，事后需要报销的款项。,设置,“,其他应收款,备用金,”,或单设,“,备用金,”,账户进行核算。,定额备用金：周转使用、报销补足定额。,非定额备用金：随借随用、用后报销。,1,、定额备用金的核算,领取备用金时：,Dr,：其他应收款,备用金,XX,部门（,XX,职工）,Cr,：库存现金,/,银行存款,报销时：,Dr,：管理费用,/,制造费用,/,销售费用等,Cr,：库存现金,撤销备用金时：,Dr,：管理费用,/,制造费用,/,销售费用等,库存现金,Cr,：其他应收款,备用金,2,、非定额备用金的核算,领取备用金时：,Dr,：其他应收款,备用金,XX,部门（,XX,职工）,Cr,：库存现金,/,银行存款,报销时：,Dr,：管理费用,/,制造费用,/,销售费用等,Cr,：其他应收款,备用金,XX,部门（,XX,职工）,Dr,或,Cr,：库存现金,二、预付账款,预付账款是企业按照合同规定预付的款项。,（一）账户设置,预付账款,预付或补付的款项,收到所购物资冲减的款项,收回多付款项,预付的款项,不多可计入“应付账款”,尚未补付的款项,按供货单位设置明细账。,1,、预付及补付款项,Dr,：预付账款,Cr,：银行存款,2,、收到所购物资,Dr,：材料采购,/,原材料,/,库存商品等,应交税费,应交增值税（进项税额）,Cr,：预付账款,3,、收回多付款项,Dr,：银行存款,Cr,：预付账款,（二）会计处理,一、坏账及其确认条件,坏账指企业无法收回的应收账款。由此引起的损失成为坏账损失。,企业对有,确凿证据,表明确实无法收回的应收款项，经股东大会或董事会等类似机构批准作为坏账损失（具体见,P47,）。,如债务人破产、撤销、资不抵债、现金流量严重不足等。,第五节 坏账,二、坏账核算方法（备抵法）,按期估计坏账损失，形成坏账准备，发生坏账时冲减坏账准备，同时转销应收账款。,坏账准备,提取的坏账准备,冲减的坏账准备,已确认的坏账又收回,确认发生的坏账,