《审计》第五章--CPA法律责任课件

,*,*,第五章,CPA,法律责任,第一节,CPA,法律责任概述,第二节 外国,CPA,的法律责任,第三节 中国,CPA,的法律责任,第四节 避免法律诉讼的对策,第五章 CPA法律责任第一节 CPA法律责任概述,第一节 注册会计师法律责任概述,本节主要内容,：,变化中的法律环境,注册会计师法律责任的认定,注册会计师法律责任的种类,注册会计师法律责任的归责原则,第一节 注册会计师法律责任概述,一、变化中的法律环境,针对注册会计师的法律诉讼大量增加,扩展注册会计师对第三方的责任,扩充注册会计师法律责任的内涵,一、变化中的法律环境针对注册会计师的法律诉讼大量增加,二、,CPA,法律责任的认定,（一）违法行为：违反合同约定、违反法律法规,（二）过错行为,“,重要性,”,和,“,内部控制,”,这两个概念有助于区分注册会计师的普通过失和重大过失。,（三）损害后果,（四）因果关系,（五）法定责任能力,二、CPA法律责任的认定（一）违法行为：违反合同约定、违,注册会计师的责任,一般过失,重大过失,共同过失,过 失,欺 诈,注册会计师的责任一般过失重大过失共同过失过 失欺 诈,没有过失,是,否,是,没有过失是否是,三、,CPA,法律责任的种类,注册会计师法律责任的种类,行政责任,民事责任,刑事责任,三、CPA法律责任的种类注册会计师法律责任的种类行,四、注册会计师法律责任归责原则,过错原则,无过错原则,过错推定原则,公平责任原则,四、注册会计师法律责任归责原则过错原则,第二节 外国注册会计师的法律责任,本节主要内容：,注册会计师对于委托人的责任,习惯法下注册会计师对于第三人的责任,成文法下注册会计师对于第三人的责任,第二节 外国注册会计师的法律责任本节主要内容：,第二节 中国注册会计师的法律责任,本节主要内容：,注册会计师法,的规定,公司法,证券法,刑法,的规定,最高人民法院的规定,相关司法解释,第二节 中国注册会计师的法律责任本节主要内容：,第三节 避免法律诉讼的对策,本节主要内容：,可能导致注册会计师法律责任的原因,注册会计师行业的应对措施,会计师事务所和注册会计师的应对措施,第三节 避免法律诉讼的对策本节主要内容：,一、可能导致法律责任的原因,职业道德素质低下,专业胜任能力不够,对被审计单位情况了解不够,审计程序不妥,未能保持应有的职业谨慎,审计证据不充分,未能恰当的审计工作底稿,对客户舞弊的研究与重视不够,审计欺诈的存在,怎么又忘了,一、可能导致法律责任的原因职业道德素质低下审计证据,二、注册会计师行业的应对措施,严格审计程序,加强行业监管,反击恶意诉讼,弥补社会公众期望差距,二、注册会计师行业的应对措施严格审计程序,三、会计师事务所和注册会计师的应对措施,严格遵循职业道德守则,建立会计师事务所质量控制制度,谨慎选择合伙人,招收合格人员并予以适当的培训和督导,与委托人签订业务约定书,审慎选择被审计单位,严格遵守审计准则,提取风险基金或购买责任保险,聘请律师,三、会计师事务所和注册会计师的应对措施严格遵循职业道德守则,