汇算清缴辅导课件

,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,2018/5/16,永泰国税局,#,2017,年度国地税企业所得税汇算清缴辅导,让知识变得更简单,2018,年,5,月,8,日,2017年度国地税企业所得税汇算清缴辅导让知识变得更简单,1,新版申报表“新”在哪里？,1,、内容删除,4,新版申报表“新”在哪里？1、内容删除 4,2,新版申报表“新”在哪里？,2,、重点修改,14,新版申报表“新”在哪里？2、重点修改 14,3,新版申报表“新”在哪里？,3,、一般性修改,5+1,新版申报表“新”在哪里？3、一般性修改 5+1,4,申报表填报及相关政策,申报表填报及相关政策,5,视同销售,视同销售,6,房地产特殊业务,房地产特殊业务,7,申报表填报及相关政策,申报表填报及相关政策,8,申报表填报及相关政策,7.A105050,职工薪酬支出及纳税调整明细表,注意扣除限额基础及是否可结转,注意：,1,、在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提年度工资薪金，准予在汇缴年度按实际发生扣除。,职工福利费 不得结转以后年度扣除,工会经费 不得结转以后年度扣除,职工教育经费,可结转以后年度扣除,申报表填报及相关政策7.A105050 职工薪酬支出及纳,9,申报表填报及相关政策,8.A105060,广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表,注意扣除限额基础及是否可结转,财税,201741,号文,注意：,1,、计算基数为销售（营业）收入合计,=,主营业务收入,+,其他业务收入,+,视同销售收入。,化妆品制造或销售,2,、可结转以后年度扣除 普通,15%,三类特殊,30%,医药制造,饮料制造（不含酒类）,3,、负面清单：烟草企业,申报表填报及相关政策8.A105060广告费和业务宣传费跨,10,申报表填报及相关政策,9.A105070,捐赠支出及纳税调整明细表,注意符合税前扣除的标准,财税,201815,号,注意：,1,、计算基数为年度利润总额的,12%,。,2,、,2016,年,9,月,1,日后可结转以后年度扣除 结转年限最高不超过三年,3,、税前扣除条件：企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于公益事业的捐赠支出，在年度利润总额,12%,以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。,申报表填报及相关政策9.A105070捐赠支出及纳税调整明,11,申报表填报及相关政策,例：某企业,2016,年,6,月发生限额扣除条件的公益性捐赠支出,20,万元，,10,月发生符合限额扣除条件的公益性捐赠支出,6,万元，,2016,年利润总额为,100,万元,2017,年发生符合限额扣除条件的公益性捐赠支出,10,万元，,2017,年利润总额为,30,万元。,2018,年实际发生的捐赠支出为,85,万元，其中非公益性捐赠支出,15,万元，可全额扣除的公益性捐赠支出,20,万元，限额扣除的公益性捐赠支出,50,万元，,2018,年利润总额为,500,万元。,2016,年？,2017,年？,2018,年？,申报表填报及相关政策例：某企业2016年6月发生限额扣除条件,12,申报表填报及相关政策,10.A105090,资产损失税前扣除及纳税调整明细表,注意法定资产损失与实际资产损失。,国家税务总局,201125,号 国家税务总局,201815,号公告,注意：,1,、实际资产损失：企业在实际处置、转让上述资产过程中发生的合理损失。,准予追补，但期限一般不得超过,5,年,2,、法定资产损失：企业虽未实际处置、转让上述资产，但符合,通知,和本办法规定条件计算确认的损失。,应在申报年度扣除，不可追溯,申报表填报及相关政策10.A105090资产损失税前扣除及,13,申报表填报及相关政策,11.A105110,政策性搬迁纳税调整明细表,注意 区分搬迁与非搬迁的收入与成本的核算,国家税务总局,201240,号,注意：,1,、企业政策性搬迁，是指由于社会公众利益的需要，在政府主导下企业进行整体搬迁或部分搬迁。,2,、企业取得搬迁补偿收入，不立即作为当年度的应税收入征税，而是在搬迁周期内，扣除搬迁支出后统一核算。,3,、给予最长五年的搬迁期限。,4,、搬迁损失可分三年均匀扣除。,申报表填报及相关政策11.A105110政策性搬迁纳税调整,14,申报表填报及相关政策,12.A106000,企业所得税弥补亏损明细表,注意 五年弥补期,13.A107012,研发费用加计扣除优惠明细表,注意 一、其他栏次限额及不可加计扣除的项目,二、其他相关费用限额,=,通知,第一条第一项允许加计扣除的研发费用中的第,1,项至第,5,项的费用之和,*10%/(1-10%),三、边生产边研发的研发加计扣除问题及纳税处理要求：,例：下脚料、残次品 企业研发活动直接形成产品,申报表填报及相关政策12.A106000企业所得税弥补亏损,15,申报表填报及相关政策,14.A107020,所得减免优惠明细表,注意 分项目核算，特别注意区分免税、减半、应税,15.A107040,减免所得税优惠明细表,注意 享受小微优惠的条件,条件：从事国家非限制和禁止行业,工业企业（,513,）应纳税所得额不超过,50,万元,从业人数不超过,100,人,资产总额不超过,3000,万元,其他企业（,581,）,7040,表填列金额,=,主表应纳税所得额,*15%,的值,申报表填报及相关政策14.A107020所得减免优惠明细表,16,申报表填报及相关政策,16.A107050,税额抵减优惠明细表,注意 投资额的计算，可抵免税额,=,投资额,*10%,财税,200848,号 财税,2008115,号 财税,2008118,财税,200969,号 国税函,2010256,号 财税,201771,例：假设设备购入价为,1000,万元，税额,170,万元，安装费,200,万元。,不足抵减的，可向后结转,5,年，若后续未满,5,年出售，则应将原先抵减的调增出来,申报表填报及相关政策16.A107050税额抵减优惠明细表,17,最新政策,国务院总理李克强,4,月,25,日主持召开国务院常务会议，决定再推出,7,项减税措施,一、是将享受当年一次性税前扣除优惠的企业新购进研发仪器、设备单位价值上限，从,100,万元提高到,500,万元。,二是将享受减半征收企业所得税优惠政策的小微企业年应纳税所得额上限，从,50,万元提高到,100,万元。,以上两项措施实施期限为,2018,年,1,月,1,日至,2020,年,12,月,31,日。,三是取消企业委托境外研发费用不得加计扣除限制。,四是将高新技术企业和科技型中小企业亏损结转年限由,5,年延长至,10,年。,五是将一般企业的职工教育经费税前扣除限额与高新技术企业的限额统一，从,2.5%,提高至,8%,。,前述三项措施从今年,1,月,1,日起实施。,最新政策国务院总理李克强4月25日主持召开国务院常务会议，决,18,最新政策,国务院总理李克强,4,月,25,日主持召开国务院常务会议，决定再推出,7,项减税措施：,六是从,5,月,1,日起，将对纳税人设立的资金账簿按实收资本和资本公积合计金额征收的印花税减半，对按件征收的其他账簿免征印花税,。,七是将目前在,8,个全面创新改革试验地区和苏州工业园区试点的创业投资企业和天使投资个人投向种子期、初创期科技型企业按投资额,70%,抵扣应纳税所得额的优惠政策推广到全国。企业所得税、个人所得税有关优惠政策分别自,1,月,1,日和,7,月,1,日起执行。,最新政策国务院总理李克强4月25日主持召开国务院常务会议，决,19,最新政策,关于发布修订后的,企业所得税优惠政策事项办理办法,的公告,国家税务总局公告,2018,年第,23,号,第四条 企业享受优惠事项采取“自行判别、申报享受、相关资料留存备查”的办理形式。,第二条 本办法所称优惠事项是指企业所得税法规定的优惠事项，以及国务院和民族自治地方根据企业所得税法授权制定的企业所得税优惠事项。包括免税收入、减计收入、加计扣除、加速折旧、所得减免、抵扣应纳税所得额、减低税率、税额抵免等。,享受税收优惠事项,不再,进行备案,最新政策关于发布修订后的企业所得税优惠政策事项办理办法的,20,最新政策,关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告,国家税务总局公告,2016,年第,42,号,1.,哪些企业需要进行关联申报？,实行查账征收的居民企业和在中国境内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业，年度内与其关联方发生业务往来的，在报送年度企业所得税纳税申报表时，应当附送,中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表,企业年度内未与其关联方发生业务往来，且不符合国别报告报送条件的，可以不进行关联申报。,最新政策关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告,21,最新政策,关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告,国家税务总局公告,2016,年第,42,号,2.,哪些企业需要报送国别报告？,该居民企业为跨国企业集团的最终控股企业，且其上一会计年度合并财务报表中的各类收入金额合计超过,55,亿元。,该居民企业被跨国企业集团指定为国别报告的报送企业。,最新政策关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告,22,最新政策,关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告,国家税务总局公告,2016,年第,42,号,3.,什么是关联关系？,主要分为以下七类：股权关系、资金借贷关系、特许权关系、购销和劳务关系、任命或委派关系、亲属关系、实质关系。,4.,关联交易包括哪些？,有形资产使用权或者所有权的转让、金融资产的转让、无形资产使用权或者所有权的转让、资金融通、劳务交易。,5.,关联方是否仅指企业？,不是。关联方可以是企业、组织或者个人。,最新政策关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告,23,谢谢支持！,谢谢支持！,24,