七个税筹划10级课件

单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,2021-05-29,*,#,浙江金融职业学院,单击此处编辑母版标题样式,工程七：,2021.06,个税筹划,工程七：2021.06个税筹划,1,税额计算,根底常识,申报缴纳,学 习 任 务,税额计算根底常识申报缴纳学 习 任 务,2,1.能准确计较小我所得税税税额；,2.能准确填制小我所得税纳税申报表；,3.能稳妥打点小我所得税的税款缴纳工作。,4.进展公道合法的节税筹划,进修方针,1.能准确计较小我所得税税税额；进修方针,3,义务一 小我所得税的根底内容,一、个人所得税的概念,二、个人所得税的特点,义务一 小我所得税的根底内容一、个人所得税的概念二、个人所,4,1、小我所得税的概念,小我所得税是以小我(天然人)取得的各项应税所得为征税对象所征收的一种税。作为征税对象的小我所得，是指小我在必定时代内，经由过程各类来历或体例所取得的一切优点，而不管这类优点是偶尔的，仍是一时的，是泉币、有价证券的，仍是什物的。,你知道,现行个人所得税的由来吗？,1、小我所得税的概念 小我所得税是以小我(天然人)取得,5,2、小我所得税的特点,个人所得税的特点,分项课征,累进税率与比例税率并用,税负较低,计算简便,将小我所得划分为11类，划分合用不合的费用减除划定、不合的税率和不合的计税方式。,2、小我所得税的特点个人所得税的特点分项课征累进税率与比例税,6,3、小我所得税的纳税人,小我所得税的纳税人包孕中国公平易近、个体工商业户和在中国境内有所得的外籍人员和喷鼻港、澳门、台湾同胞。上述纳税人依照居处和居住时候两个尺度，分辨为居平易近和非居平易近，划分承当不合的纳税义务。,纳税人,情况判定,纳税义务,居民纳税人,在中国境内有住所的个人,无限纳税义务,在中国境内无住所，但在一个纳税年度内在中国境内居住满一年的个人,非居民纳税人,在中国境内无住所又不居住的个人,有限纳税义务,在中国境内无住所，而在一个纳税年度内在中国境内居住不满一年的个人,3、小我所得税的纳税人 小我所得税的纳税人包孕中国公平,7,4、小我所得税的征税对象,1.工资、薪金所得,2.个体工商户的临盆、经营所得,3.对企事业单位的承包经营、承租经营所得,4.劳务待遇所得,5.稿酬所得,6.特许权使用费所得,7.利息、股息、盈余所得,8.产业租赁所得,9.产业让渡所得,10.偶尔所得,11.经国务院财务部分一定征税的其他所得,4、小我所得税的征税对象 1.工资、薪金所得,8,4、小我所得税税率,税率种类,税率,适用,7,级超额累进税率,3%-45%,工资、薪金所得,5,级超额累进税率,5%-35%,个体工商户的生产、经营所得和企事业单位的承包经营、承租经营所得,比例税率,20%,减征,30%,稿酬、劳务报酬、特许权使用费、利息、股息、红利、财产租赁、财产转让、偶然所得和其他所得，按次计征,稿酬所得按应纳税额减征,30%,4、小我所得税税率税率种类税率适用7级超额累进税率 3%-,9,4、工资、薪金所得,级数,全月应纳税所得额,税率,%,速算扣除数,（元）,1,不超过,1500,元的,3,0,2,超过,1500,元至,4500,元的部分,10,105,3,超过,4500,元至,9000,元的部分,20,555,4,超过,9000,元至,35000,元的部分,25,1005,5,超过,35000,元至,55000,元的部分,30,2755,6,超过,55000,元至,80000,元的部分,35,5505,7,超过,80000,元的部分,45,13505,4、工资、薪金所得 全月应纳税所得额税率%速算扣除数1不超,10,4、个体工商户临盆、经营所得,级,数,全年应纳税所得额,税率,(,),速算扣除数,（元）,1,不超过,15000,元的,5,50,2,超过,15000,元至,30000,元的部分,10,750,3,超过,30000,元至,60000,元的部分,20,3750,4,超过,60000,元至,100000,元的部分,30,9750,5,超过,100000,元的部分,35,14750,4、个体工商户临盆、经营所得 级数全年应纳税所得额税率(,11,4、劳务待遇所得,级数,全月应纳税所得额,税率,%,速算扣除数,1,不超过,20000,元的,20,0,2,超过,20000,元至,50000,元的部分,30,2000,3,超过,50000,元的部分,40,7000,4、劳务待遇所得 级数全月应纳税所得额税率%速算扣除数1不超,12,6、税收优惠,(一)免税工程,1.省级人平易近当局、国务院部委和中国人平易近解放军军以上单位，和外国组织发表的科学、教育、手艺、文化、卫生、体育和情况回护等方面的奖金。,2.国债和国家刊行的金融债券利息。,3.依照国家同一划定发给的补助、津贴，是指按国务院划定发给的当局特别津贴、院士津贴、资深院士津贴，和国务院划定免纳小我所得税的其他补助、津贴。,4.福利费、抚恤金、布施金。,5.保险赔款。,6.军人的改行费、复员费。,6、税收优惠(一)免税工程 1.省级人平易近当局、国,13,6、税收优惠,(一)免税工程,7.依照国家同一划定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活生计津贴费。,8.遵循我国有关功令划定应予免税的列国驻华使馆、领事馆的交际卸表、领事官员和其他人员的所得。,9.中国当局列入的国际公约和签定的和谈中划定免税的所得。,10.依照国家划定，单位为小我缴付和小我缴付的根底养老保险费、根底医疗保险费、失落业保险费、住房公积金，不计入小我当期的工资薪金收入，免予征收小我所得税。,11.经国务院财务部分核准免税的所得。,6、税收优惠(一)免税工程 7.依照国家同一划定发给,14,6、税收优惠,(,二,),减税项目,(,三,),暂免征税项目,(,四,),其他税收优惠,6、税收优惠(二)减税项目(三)暂免征税项目(四)其他,15,一、工资薪金所得应纳税额的计算,二、个体工商户的生产、经营所得应纳税,额的计算,三、对企事业单位的承包经营、承租经营,所得应纳税额的计算,四、劳务报酬所得应纳税额的计算,义务二 小我所得税的计较,一、工资薪金所得应纳税额的计算 二、个体工商户的生产、经营所,16,五、稿酬所得应纳税额的计算,六、特许权使用费所得应纳税额的计算,七、财产租赁所得应纳税额的计算,八、财产转让所得应纳税额的计算,九、利息、股息、红利所得和偶然所得应,纳税额的计算,五、稿酬所得应纳税额的计算 六、特许权使用费所得应纳税额的计,17,一、征收方法,二、纳税期限,三、纳税地点,义务三 小我所得税的申报缴纳,一、征收方法 二、纳税期限 三、纳税地点 义务三 小我所得,18,(,一,),代扣代缴,1、征收方式,扣缴义务人向个人支付下列所得时，应代扣代缴个人所得税：工资、薪金所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；股息、利息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得以及经国务院财政部门确定征税的其他所得。,凡支付个人应纳税所得的企业、事业单位、机关、社团组织、军队、驻华机构、个体户等单位或个人，为个人所得税的扣缴义务人。扣缴义务人必须依法履行个人所得税全员全额扣缴申报义务。,(一)代扣代缴 1、征收方式 扣缴义务人向个人支付下,19,小我所得税全员全额扣缴申报,小我所得税全员全额扣缴申报是指扣缴义务人向小我付出应税所得时，不管其是不是属于本单位人员，付出的应税所得是不是到达纳税尺度，扣缴义务人理当在代扣税款的次月内，向主管税务机关报送其付出应税所得小我的根底信息，付出所得工程和数额、扣缴税款数额和其他相关涉税信息。依照税律例定计较其应缴纳的小我所得税税额，并从该小我的所得中扣除后缴入国库。,1、征收方式,小我所得税全员全额扣缴申报1、征收方式,20,(,二,),自行申报,1、征收方式,自行申报的纳税义务人包括：年所得,12,万元以上的；从中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得的；从中国境外取得所得的；取得应纳税所得，没有扣缴义务人的；国务院规定的其他情形。,(二)自行申报 1、征收方式 自行申报的纳税义务人包,21,2、纳税刻日,所得项目,纳税期限的规定,1.,工资、薪金所得,按月计征，特定行业,(,采掘业、远洋运输业、远洋捕捞业等,),可以实行按年计算、分月预缴。,2.,账册健全的个体工商户的生产、经营所得,按年计算，分月预缴，年度终了后,3,个月汇算清缴、多退少补。,3.,年终一次性取得承包经营、承租经营所得,自取得收入之日起,30,日内申报纳税；在,1,年内分次取得承包经营、承租经营所得的，应在取得每次所得后的,7,日内申报预缴，年度终了后,3,个月内汇算清缴、多退少补。,4.,纳税人来源于中国境外的应纳税所得,若在境外以纳税年度计算缴纳个人所得税的，应在所得来源国的纳税年度终了、结清税款后的,30,日内，向中国主管税务机关申报纳税；若在取得境外所得时结清税款的，或者在境外按所得来源国税法规定免于缴纳个人所得税的，应当在次年,1,月,1,日起,30,日内，向中国,主管,税务机关申报纳税。,2、纳税刻日 所得项目纳税期限的规定 1.工资、薪金所得,22,3、纳税地址,纳税地址凡是是收入来历地的税务机关。,3、纳税地址 纳税地址凡是是收入来历地的税务机关。,23,义务四 个税筹划实务,中高收入者税务筹划应正视哪些问题。,1熟习税法并关注税法的变动；,2最大年夜限度地使用税收优惠政策；,3设计筹划方案应多样化并择优取舍；,4进修和把握多种纳税筹划妙技；,5出格关注偷税与筹划的区分。,6充分企图，综合权衡，资料完全,义务四 个税筹划实务中高收入者税务筹划应正视哪些问题。,24,一中高收入者身份的筹划妙技：,1、外籍小我的纳税身份转换；居住在中国境内的外国人、海侨平易近胞和喷鼻港、澳门、台湾同胞，假如在一个纳税年度内，一次离境超越30日或多次离境累计超越90日的，简称90天规那么，将不视为全年在中国境内居住。牢牢掌控这一尺度就会避免成为小我所得税的居平易近纳税义务人，而仅就其来历于中国境内的所得缴纳小我所得税,一中高收入者身份的筹划妙技：,25,案例：假设何使用居住天数节税,计较居住天数节税者应本着以下原那么：,第一，分纳税年度计较，即按年而不是跨年度计较，假如跨年居住的，应划分计较在每一个历年中的居住天数。举例来讲；某外籍人员，2003年12月10日来华，2004年1月15日离境，那么在中国居住天数为：2003年22天；2004年为14天。,第二，计较实际居住天数时，一时离境的不扣减天数。所谓一时离境是指在一个纳税年度中一次不超越30日或多次累计不超越90日的离境。,第三，从入境之日算起。离境之日不算在内。,案例：假设何使用居住天数节税,26,举例：某外籍人员，2005年3有1日来华，5月20日离华，同年6月1日入境后于6月30日离华，那么该人在华居住天数为：,第一次在华居住天数：,3月在华居住天数为3l天(从3月1日到3月31日),4月在华居住天数为30天(从4月1日到4月30日),5月在华居住天数为19天(从5月1日到5月19日),合计居住天数为80天。,举例：某外籍人员，2005年3有1日来华，5月20日离华，同,27,第二次入华为6月1日，离第-次离华日不超越30日，属一时离境，不扣减离华天数，应一连计较。是以，第二次在华居住天数为：,5月：12天,6月：30天；,合计：42天,两次来华居住天数为80十42122天,在以上计较中，节税者要善于使用一时离境的概念，争取扣减天数，具体策略是一次超越30日累计离境超越90日可节税。,第二次入华为6月1日，离第-次离华日不超越30日，属一时离境,28,2、雇佣与非雇佣身份转换；我们可以使用“劳动合同”来改变身份，实施工资、薪金与劳务待遇转换的纳税筹划。,例1：将劳务待遇转化为工资、薪金所得,根底案情：A师长教师8年4月从本单位取得工资类收入2000元,同月为B企业供应手艺办事，当月