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单击此处编辑母版标题样式,编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,2021/8/14,#,基础会计,（,原初级会计学,第,11,版,）,朱小平 秦玉熙 袁蓉丽 主编,基础会计（原初级会计学第11版）朱小平 秦玉熙,1,第,6,章 账户的分类,掌握,:,账户按经济内容分类,;,总分类账户和明细分类账户平行登记的方法。,理解,:,账户按结构和用途分类,;,实账户与虚账户对分期计算利润和编制会,计报表的重要性。,了解,:,账户分类的意义与原则。,第6章 账户的分类掌握:账户按经济内容分类;总分类,目录,账户分类的意义,账户分类的原则,账户分类,总分类账户与明细分类账户的平行登记,目录账户分类的意义账户分类总分类账户与明细分类账户的平行登记,3,6.1,账户分类的意义,4,6.1 账户分类的意义4,是指按照不同标准对企业设置的账户作进一步的分类,以便了解每一个账户的性质,、,用途和结构,揭示每一个账户的基本特点和内在规律,。,账户分类有助于分门别类地反映企业的经济业务,账户分类可以揭示账户的特征,有利于加深对账户的理解和使用,账户分类有利于从不同侧面了解账户设置和运用的规律性,账户分类有利于编制会计报表,账户分类,是指按照不同标准对企业设置的账户作进一步的分类,以便了解每一,5,分门别类地反映企业的经济业务,筹资业务,经营业务,投资业务,是否需要偿还？,不还,资本账户,偿还,负债账户,实收资本（股本）,资本公积,短期借款,（长期）,应付债券,是否来自日常活动,是否主要,主营业务收支,其他业务收支,是否,意外,营业外收支,非常损失,(,自然灾害）,间接投资,投资收益,股权筹资,债务筹资,日常经营,非日常经营,分门别类地反映企业的经济业务筹资业务经营业务投资业务是否需要,6,揭示账户的特征加深对账户的理解和使用,原材料,资产类账户,按用途和结构分类,按经济内容分类,盘存类,按详细程度分类,总分类账户,按是否有余额,实账户,揭示账户的特征加深对账户的理解和使用原材料资产类账户按用途和,7,从不同侧面了解账户设置和运用的规律性,资产类,费用类,固定资产,制造费用,管理费用,销售费用,存货,主营业务成本,原材料,生产成本,库存商品,从不同侧面了解账户设置和运用的规律性资产类费用类固定资产制造,8,账户分类有利于编制财务报表,资产负债表账户,利润表账户,流动资产,非流动资产,流动负债,非流动负债,所有者权益,资产负债表,利润表,收入,-,费用,利润,-,所得税费用,净利润,账户分类有利于编制财务报表资产负债表账户利润表账户流动资产非,9,6.2,账户分类的原则,10,6.2 账户分类的原则10,不同类型的账户反映,不同类型的经济内容,分类原则,资产,权益,库存现金,银行存款,同一类型账户在,重大方面彼此相似,不同类型的账户反映分类原则资产权益库存现金银行存款 同一,11,6.3,账户分类,12,6.3 账户分类12,库存现金,银行存款,应收账款,应收票据,原材料,库存商品,反映财务状况的账户,资产类账户,负债类账户,所有者权益类账户,流动资产账户,非流动资产账户,流动负债账户,固定资产,累计折旧,无形资产,长期股权投资,在建工程,长期待摊费用,非流动负债账户,短期借款,应付账款,应付票据,应交税费,应付职工薪酬,长期借款,应付债券,长期应付款,资本账户,留存收益账户,实收资本（股本）,资本公积,盈余公积,未分配利润,按经济内容分类,库存现金银行存款应收账款应收票据原材料库存商品反映财务状况的,13,按经济内容分类,营业外收入,反映财务成果的账户,收入类账户,费用类账户,利润类账户,日常活动收入账户,主营业务收入,其他业务收入,非日常活动产生的利得账户,日常活动费用账户,主营业务收入,其他业务收入,税金及附加,期间费用,管理费用,销售费用,财务费用,非日常活动发生的损失账户,营业外支出,利润形成账户,利润分配账户,本年利润,利润分配,按经济内容分类营业外收入反映财务成果的账户收入类账户费用类账,14,详细程度,总分类账户,明细分类账户,总账统驭明细账,明细账补充总账,固定资产,建筑物,机器设备,厂房,办公楼,仓库,软体沙发切割机,激光裁布机,沙发抱枕松棉机,一车间,二车间,详细程度总分类账户明细分类账户总账统驭明细账明细账补充总账固,15,按用途和结构分类,库存现金,银行存款,原材料,库存商品,固定资产,盘存账户,资本账户,结算账户,成本计算账户,实收资本（股本）,资本公积,盈余公积,未分配利润,债权结算账户,债务结算账户,债权债务结算账户,应收账款,预付账款,其他应收款,短期借款,应付账款,应交税费,应付职工薪酬,其他应付款,其他往来,材料采购,（在途物资）,生产成本,按用途和结构分类库存现金银行存款原材料库存商品固定资产盘存账,16,按用途和结构分类,跨期摊配账户,集合分配账户,调整账户,损益计算账户,财务成果账户,长期待摊费用,制造费用,备低账户,附加账户,备低附加账户,累计折旧,材料成本差异,收入类账户,费用类账户,主营业务收入,其他业务收入,营业外收入,主营业务支出,其他业务支出,营业外支出,期间费用,所得税费用,本年利润,管理费用,财务费用,销售费用,按用途和结构分类跨期摊配账户集合分配账户调整账户损益计算账户,17,盘存账户,借方,贷方,期初余额：期初财产物资的结存额,发生额：本期财产物资的增加额,期末余额：期末财产物资的结存额,发生额：本期财产物资的增加额,资本账户,借方,贷方,发生额：本期资本的减少额,期末余额：期末资本实有额,发生额：本期资本的增加额,期初余额：期初资本的实有额,盘存账户借方贷方期初余额：期初财产物资的结存额发生额：本,18,债权结算账户,借方,贷方,期初余额：期初尚未收回的应收款项及未结算的预付款的数额,发生额：本期应收款项的增加额及预付款项的增加额,期末余额：期末尚未收回的应收款项及未结算的预付款项的数额,发生额：本期应收款项的减少额及预付款项的减少额,债务结算账户,借方,贷方,发生额：本期应付款项的及预收款项的减少额,期末余额：期末资本实有额,发生额：本期应付款项及预收款项的增加额,期初余额：期初结欠的应付款项及未结算的预收款项的数额,债权结算账户借方贷方期初余额：期初尚未收回的应收款项及未,19,跨期摊配账户,借方,贷方,期初余额：已支付而尚未摊销的待,摊费用数额,发生额：本期增加的待摊费用数额额,期末余额：已支付而尚未摊销的待,摊费用数额,发生额：本期费用的摊销数额,集合分配账户,借方,贷方,发生额：本期费用增加额,发生额：本期费用分配数额,跨期摊配账户借方贷方期初余额：已支付而尚未摊销的待发生额：本,20,借方,被调整账户,贷方,借方,备低账户,贷方,余额：某项经济活动的原始数据,余额：该项经济活动的抵减数,例,-,听雨茶社,年月日购入一台电脑，价值元，预计使用年，无残值。,借方,固定资产,贷方,借方,累计折旧,贷方,余额：,5 400,余额：,900,20,7,年,6,月,30,日固定资产账面价值,=,固定资产（,5 400,）,-,累计折旧（,900,）,=4 500,（元）,借方被调整账户贷方借方备低账户贷方余额：某项经济活动的原始数,21,表,5,-,1,常见的被调整账户与备抵账户的关系,被调整账户,(1),备抵账户,(2),在报表上列示的金额,(3)=(1)-(2),应收账款,坏账准备,应收账款账面价值,存货,(,库存商品等,),存货跌价准备,存货账面价值,固定资产,累计折旧、固定资产减值准备,固定资产账面价值,无形资产,累计摊销、无形资产减值准备,无形资产账面价值,注,:,资产账面价值是指资产的账面余额减去相关备抵项目后的净额。,表5-1 常见的被调整账户与备抵账户的关系被调整账户,22,借方,被调整账户,贷方,借方,附加账户,贷方,余额：某项经济活动的原始数据,余额：该项经济活动的附加数,备低账户的特点,（,1,）总有一个对应账户,（,2,）抵减账户的余额与对应账户余额方向相反,附加账户的特点,（,1,）总有一个对应账户,（,2,）附加账户的余额与对应账户的余额方向相同,借方被调整账户贷方借方附加账户贷方余额：某项经济活动的原始数,23,财务成果账户,借方,贷方,发生额：转入的各项费用数额,期末余额：发生的亏损总额,发生额：转入的各项收入数额,期末余额：发生的利润总额,财务成果账户借方贷方发生额：转入的各项费用数额期末余,24,通过编制结账分录使其,期末余额为零的账户,是否有余额,实账户,虚账户,资产负债表账户,利润表账户,期末有余额的账户,期末无余额的账户,通过编制结账分录使其是否有余额实账户虚账户资产负债表账户利润,25,6.4,总分类账户与明细,分类账户的平行登记,26,6.4 总分类账户与明细26,平行登记,同时登记,依据相同,原理,方向相同,金额相等,总分类账户与明细分类账户,总分类账户与明细分类账户,平行登记同时登记依据相同原理方向相同金额相等总分类账户与明细,27,例,6-,假设听雨茶社,207,年,3,月,31,日茶叶库存如下,:,福建铁观音,10,千克,单价,300,元,3 000,元,云南普洱茶包,单价,260,元,2 080,元,杭州龙井,12,袋,单价,800,元,9 600,元,14 680,元,0,年月日采用赊购的方式分别从福建购入铁观音,10,千克，每千克,300,元；从杭州购入龙井,12,袋，每袋,800,元；从云南购入普洱茶,10,包，每包,260,元。,福建铁观音,2,千克,单价,300,元,600,元,云南普洱茶,3,包,单价,260,元,780,元,1 380,元,0,年月,15,日，领用福建铁观音,11,千克、云南普洱茶,10,包、杭州龙井,11,袋。,福建铁观音,11,千克,单价,300,元,3 300,元,云南普洱茶,10,包,单价,260,元,2 600,元,杭州龙井,11,袋,单价,800,元,8 800,元,14 700,元,期初余额,本期购入,本期领用,例6-福建铁观音10千克单价300元3 000元,28,借方,库存商品,贷方,总分类账,期初余额,1 380,本期增加额,14 680,本期减少额,14 700,期末余额,1360,借方库存商品贷方总分类账期初余额1 380本期增加额14 6,29,明细分类账,日期,摘要,计量,单位,单价,借方,贷方,余额,数量,金额,数量,金额,数量,金额,4,月,1,日,期初余额,千克,300,2,600,4,月,5,日,购入铁观音,千克,300,10,3 000,12,3 600,4,月,15,日,领用铁观音,千克,300,11,3 300,1,300,4,月,30,日,本期发生额及库存,千克,300,10,3 000,11,3 300,1,300,表,6,-,2,福建铁观音,金额单位,:,元,明细分类账日期摘要计量单价借方贷方余额数量金额数量金额数量金,30,明细分类账,日期,摘要,计量,单位,单价,借方,贷方,余额,数量,金额,数量,金额,数量,金额,4,月,1,日,期初余额,包,260,3,780,4,月,5,日,购入普洱茶,包,260,8,2 080,11,2 860,4,月,15,日,领用普洱茶,包,260,10,2 600,1,260,4,月,30,日,本期发生额及库存,包,260,8,2080,10,2 600,1,260,表,6,-,3,云南普洱茶,金额单位,:,元,明细分类账日期摘要计量单价借方贷方余额数量金额数量金额数量金,31,明细分类账,日期,摘要,计量,单位,单价,借方,贷方,余额,数量,金额,数量,金额,数量,金额,4,月,1,日,期初余额,0,0,4,月,5,日,购入龙井,袋,800,12,9600,12,9600,4,月,15,日,领用龙井,袋,800,11,8800,1,800,4,月,30,日,本期发生额及库存,袋,800,12,9600,11,8800,1,800,表,6,-,4,杭州龙井,金额单位,:,元,明细分类账日期摘要计量
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