减税降费系列课程一：减税降费政策解读课件

单击此处编辑母版标题样式,*,*,单击此处编辑母版文本样式,第二级,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,*,*,减税降费税收政策,增值税、企业所得税,减税降费税收政策增值税、企业所得税,目 录,小规模纳税人免税政策,1,小型微利企业所得税优惠政策,2,目 录小规模纳税人免税政策1小型微利企业所得税优惠政策2,背景,习近平总书记在中央经济工作会议上强调，要实施更大规模的减税降费，在新年贺词中明确提出了“减税降费政策措施要落地生根”的要求。,1,月,9,日国务院常务会议决定再推出一批小微企业普惠性税收减免措施。这是今年减税降费政策的重要内容，也是更大力度减税的重要体现。,突出普惠性实质性降税,。在小微企业减税政策中，进一步放宽小型微利企业条件，与工业和信息化部等四部委小微企业标准高值衔接。这次小微企业的企业所得税减税，惠及,1798,万家企业，占全国纳税企业总数的,95%,以上，其中,98%,是民营企业，也就是说，我国绝大部分企业主体都能够从这个政策受惠。,厦门涉及企业,27,万户。,实打实、硬碰硬，增强企业获得感,。将现行小微企业优惠税种由企业所得税、增值税，扩大至资源税、城市维护建设税、城镇土地使用税等,8,个税种和,2,项附加。同时，在降低小微企业实际税负的同时，引入超额累进计税办法，小微企业年应税所得不超过,100,万元、,100,万元到,300,万元的部分，实际税负降至,5%,和,10%,，年应纳税所得不超过,300,万的企业税负降低,50%,以上。小微企业四项政策均可追溯享受，自今年,1,月,1,日起实施。,背景习近平总书记在中央经济工作会议上强调，要实施更大规模的,小规模纳税人免税政策,四大变化,小规模纳税人免税政策四大变化,小规模纳税人免税政策,月销售额,3,万（按季,9,万）,月销售额,10,万（按季,30,万）,小规模纳税人免税政策月销售额3万（按季9万）月销售额10万（,小规模纳税人免税政策,分别享受,合计享受,小规模纳税人免税政策分别享受合计享受,小规模纳税人免税政策,纳税人以,所有增值税应税销售行为,（包括销售货物、劳务、服务、无形资产和不动产）合并计算销售额，判断是否达到免税标准。同时，小规模纳税人在扣除本期发生的销售不动产的销售额后仍未超过,10,万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额，可享受小规模纳税人免税政策。,小规模纳税人免税政策纳税人以所有增值税应税销售行为（包括销售,小规模纳税人免税政策,例,1,：,A,小规模纳税人,2019,年,1,月销售货物,4,万元，提供服务,3,万元，销售不动产,2,万元。合计销售额为,9,（,=4+3+2,）万元，未超过,10,万元免税标准，因此，该纳税人销售货物、服务和不动产取得的销售额,9,万元，可享受小规模纳税人免税政策。,例,2,：,A,小规模纳税人,2019,年,1,月销售货物,4,万元，提供服务,3,万元，销售不动产,10,万元。合计销售额为,17,（,=4+3+10,）万元，剔除销售不动产后的销售额为,7(=4+3),万元，因此，该纳税人销售货物和服务相对应的销售额,7,万元可以享受小规模纳税人免税政策，销售不动产,10,万元应照章纳税。,小规模纳税人免税政策例1：A小规模纳税人2019年1月销售货,小规模纳税人免税政策,差额前,差额后,小规模纳税人免税政策差额前差额后,小规模纳税人免税政策,营改增以来，延续了营业税的一些差额征税政策。比如，建筑业小规模纳税人，以取得的全部价款和价外费用扣除对外支付的分包款后的余额为销售额，计算缴纳增值税。公告明确,适用增值税差额征税政策的，以差额后的余额为销售额,，确定其是否可享受小规模纳税人免税政策。举例说明，,2019,年,1,月，某建筑业小规模纳税人（按月纳税）取得建筑服务收入,20,万元，同时向其他建筑企业支付分包款,12,万元，则该小规模纳税人当月扣除分包款后的销售额为,8,万元，未超过,10,万元免税标准，因此，当月可享受小规模纳税人免税政策。,小规模纳税人免税政策营改增以来，延续了营业税的一些差额征税政,小规模纳税人免税政策,一般纳税人标准：,500,万,地方教育附加 教育附加 水利建设基金月,10,万（季,30,万）,差额前,小规模纳税人免税政策一般纳税人标准：500万差额前,小规模纳税人免税政策,不能选择纳税期,可选择纳税期,小规模纳税人免税政策不能选择纳税期可选择纳税期,小规模纳税人免税政策,小规模纳税人，纳税期限不同，其享受免税政策的效果可能存在差异。举例说明：,情况,1,：某小规模纳税人,2019,年,1-3,月的销售额分别是,5,万元、,11,万元和,12,万元。如果按月纳税，则只有,1,月的,5,万元能够享受免税；如果按季纳税，由于该季度销售额为,28,万元，未超过免税标准，因此，,28,万元全部能享受免税。在这种情况下，小规模纳税人更愿意实行按季纳税。,情况,2,：某小规模纳税人,2019,年,1-3,月的销售额分别是,8,万元、,11,万元和,12,万元，如果按月纳税，,1,月份的,8,万元能够享受免税，如果按季纳税，由于该季度销售额,31,万元已超过免税标准，因此，,31,万元均无法享受免税。在这种情况下，小规模纳税人更愿意实行按月纳税。,基于以上情况，为确保小规模纳税人充分享受政策，公告明确，按照固定期限纳税的小规模纳税人可以根据自己的实际经营情况选择实行按月纳税或按季纳税。为确保年度内纳税人的纳税期限相对稳定，,同时也明确了一经选择，一个会计年度内不得变更。,小规模纳税人免税政策小规模纳税人，纳税期限不同，其享受免税政,小型微利企业所得税优惠政策,一、,放宽小型微利企业标准，扩大小型微利企业的覆盖面,。,政策调整前，小型微利企业年应纳税所得额、从业人数和资产总额标准上限分别为,100,万元、工业企业,100,人（其他企业,80,人）和工业企业,3000,万元（其他企业,1000,万元）。此次调整明确将上述三个标准上限分别提高到,300,万元、,300,人和,5000,万元,。,小型微利企业所得税优惠政策一、放宽小型微利企业标准，扩大小型,小型微利企业所得税优惠政策,从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：,季度平均值（季初值季末值）,2,全年季度平均值全年各季度平均值之和,4,年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。,小型微利企业所得税优惠政策从业人数，包括与企业建立劳动关系的,小型微利企业所得税优惠政策,二、,引入超额累进计算方法，加大企业所得税减税优惠力度。,政策调整前，对年应纳税所得额不超过,100,万元的小型微利企业，减按,50%,计入应纳税所得额，并按,20%,优惠税率缴纳企业所得税，即实际税负为,10%,。此次调整引入超额累进计税办法，对年应纳税所得额不超过,300,万元的小型微利企业，按应纳税所得额分为两段计算，一是对年应纳税所得额不超过,100,万元的部分，减按,25%,计入应纳税所得额，并按,20%,的税率计算缴纳企业所得税，实际税负为,5%,；二是对年应纳税所得额超过,100,万元但不超过,300,万元的部分，减按,50%,计入应纳税所得额，并按,20%,的税率计算缴纳企业所得税，实际税负,10%,。,小型微利企业所得税优惠政策二、引入超额累进计算方法，加大企业,小型微利企业所得税优惠政策,举例说明，一个年应纳税所得额为,300,万元的企业，此前不在小型微利企业范围之内，需要按,25%,的法定税率缴纳企业所得税,75,万元（,300*25%=75,万元），按照新出台的优惠政策，如果其从业人数和资产总额符合条件，其仅需缴纳企业所得税,25,万元（,100*25%*20%+200*50%*20%=25,万元），所得税负担大幅减轻。,小型微利企业所得税优惠政策举例说明，一个年应纳税所得额为30,小型微利企业所得税优惠政策,三、改变,预缴申报时小型微利企业的判断,方式,小型微利企业所得税优惠在季度预缴时即可享受。从,2019,年度开始，在预缴企业所得税时，企业可直接按照当年度截至本期末的资产总额、从业人数、应纳税所得额等情况判断是否为小型微利企业，不再采取此前结合企业上一个纳税年度是否为小型微利企业的情况进行判断的方式。按照现行规定，企业应当每个季度判断一次其是否为小型微利企业。其中，资产总额、从业人数指标，比照全年季度平均值的计算公式计算截至本期末的季度平均值,;,年应纳税所得额指标按截至本期末不超过,300,万元的标准判断。,小型微利企业所得税优惠政策三、改变预缴申报时小型微利企业的判,小型微利企业所得税优惠政策,小型微利企业所得税优惠政策,小型微利企业所得税优惠政策,核定征收能否享受？,(,一,),核定应税所得率征收企业。,(,二,),核定应纳所得税额征收企业。根据政策规定需要调减定额的，由主管税务机关按照程序调整，依照原办法征收。,小型微利企业所得税优惠政策核定征收能否享受？,减税降费系列课程一：减税降费政策解读课件,