减税降费培训ppt课件

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,小微企业减税降费政策解读,小微企业减税降费政策解读,11/13/2024,10/3/2023,11/13/2024,10/3/2023,11/13/2024,10/3/2023,11/13/2024,10/3/2023,11/13/2024,10/3/2023,11/13/2024,10/3/2023,11/13/2024,10/3/2023,11/13/2024,10/3/2023,单击此处添加文字标题,适用差额征税政策的小规模纳税人，,以差额后的销售额确定是否可以享受本公告规定的免征增值税政策。,增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）,中的“免税销售额”相关栏次，填写差额后的销售额。,差额征税政策适用问题,增值税,差额征税,例：,2019,年,1,月，某建筑业小规模纳税人（按月纳税）取得建筑服务收入,20,万元，同时向其他建筑企业支付分包款,12,万元，则该小规模纳税人当月扣除分包款后的销售额为,8,万元，未超过,10,万元免税标准，因此，当月可享受小规模纳税人免税政策。,比如：建筑业小规模纳税人，以取得的全部价款和价外费用扣除对外支付的分包款后的余额为销售额，计算缴纳增值税。公告明确适用增值税差额征税政策的，以差额后的余额为销售额，确定其是否可享受小规模纳税人免税政策。,单击此处添加文字标题适用差额征税政策的小规模纳税人，差额征税,11,单击此处添加文字标题,增 值 税 新 政 策,三、关于小规模纳税人纳税期的选择,按固定期限纳税的小规模纳税人可以选择以,1,个月或,1,个季度为纳税期限，一经选择，一个会计年度内不得变更,。,情况,1,：某小规模纳税人,2019,年,1-3,月的销售额分别是,5,万元、,11,万元和,12,万元。如果按月纳税，则只有,1,月的,5,万元能够享受免税；如果按季纳税，由于该季度销售额为,28,万元，未超过免税标准，因此，,28,万元全部能享受免税。在这种情况下，小规模纳税人更愿意实行按季纳税。,情况,2,：某小规模纳税人,2019,年,1-3,月的销售额分别是,8,万元、,11,万元和,12,万元，如果按月纳税，,1,月份的,8,万元能够享受免税，如果按季纳税，由于该季度销售额,31,万元已超过免税标准，因此，,31,万元均无法享受免税。在这种情况下，小规模纳税人更愿意实行按月纳税。,基于以上情况，为确保小规模纳税人充分享受政策，国家税务总局2019年第4号公告中明确，按照固定期限纳税的小规模纳税人可以根据自己的实际经营情况选择实行按月纳税或按季纳税。为确保年度内纳税人的纳税期限相对稳定，同时也明确了一经选择，一个会计年度内不得变更。,11单击此处添加文字标题 增 值 税 新 政 策三、关于小,11/13/2024,10/3/2023,单击此处添加文字标题,增 值 税 新 政 策,四、其他个人出租不动产的政策适用问题,中华人民共和国增值税暂行条例实施细则,第九条所称的其他个人，采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入，可在对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入未超过,10,万元的，免征增值税。,单击此处添加文字标题 增 值 税 新 政 策四、其他个人出,单击此处添加文字标题,转登记日前连续,12,个月（以,1,个月为,1,个纳税期）或者连续,4,个季度（以,1,个季度为,1,个纳税期）累计销售额未超过,500,万元的一般纳税人，在,2019,年,12,月,31,日前，可选择转登记为小规模纳税人。,曾在,2018,年选择过转登记的纳税人，在,2019,年仍可选择转登记；但是，,2019,年选择转登记为小规模的，再次登记为一般纳税人后，不得再转登记为小规模纳税人。,五、一般纳税人转登记问题,增 值 税 新 政 策,单击此处添加文字标题 转登记日前连续12个月（以1个月,15,单击此处添加文字标题,六、预缴增值税政策的适用问题,按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过,10,万元的，当期无需预缴税款。,本公告下发前已预缴税款的，可以向预缴地主管税务机关申请退还,。,增 值 税 新 政 策,15单击此处添加文字标题六、预缴增值税政策的适用问题,11/13/2024,10/3/2023,17,小型微利企业普惠性所得税减免政策解读,17小型微利企业普惠性所得税减免政策解读,单击此处添加文字标题,企 业 所 得 税 新 政 策,财税（,2019,）,13,号文明确指出：对小型微利企业年应纳税所得额不超过,100,万元的部分，减按,25%,计入应纳税所得额，按,20%,的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过,100,万元但不超过,300,万元的部分，减按,50%,计入应纳税所得额，按,20%,的税率缴纳企业所得税。,单击此处添加文字标题企 业 所 得 税 新 政 策财税（20,单击此处添加文字标题,企 业 所 得 税 新 政 策,一、明确小型微利企业普惠性所得税减免政策的适用范围,同时符合以下四个条件：,1,、从事国家非限制和禁止行业,2,、年度应纳税所得额不超过,300,万元,3,、从业人数不超过,300,人,4,、资产总额不超过,5000,万元,变化：从业人数、资产总额不再区分行业,单击此处添加文字标题 企 业 所 得 税 新 政 策一、明,单击此处添加文字标题,二、举例说明,.C,企业,2019,年第,1,季度预缴企业所得税时，经过判断不符合小型微利企业条件，但是此后的第,2,季度和第,3,季度预缴企业所得税时，经过判断符合小型微利企业条件。第,1,季度至第,3,季度预缴企业所得税时，相应的累积应纳税所得额分别为,50,万元、,100,万元、,200,万元。,C,企业在预缴,2019,年第,1,季度至第,3,季度企业所得税时，实际应纳所得税额计算过程如下：,普 惠 政 策,企 业 所 得 税 新 政 策,计算过程,第一季度,第二季度,第三季度,预缴时，判断是否为小型微利企业,不符合小型微利企业,符合小型微利企业条件,符合小型微利企业条件,应纳税所得额（累计值，万元）,50,100,200,实际应纳所得税额（累计值，万元）,5025%=12.5,10025%20%=5,10025%20%+,（,200-100,）,50%20%=15,本期应补（退）所得税额（万元）,12.5,0,（,5-12.5,0,，本季度应缴纳税款为,0,）,15-12.5=2.5,已纳所得税额（累计值，万元）,12.5,12.5+0=0,12.5+0+2.5=15,单击此处添加文字标题二、举例说明.C企业2019年第1季度预,单击此处添加文字标题,三、明确所得税预缴期限,企 业 所 得 税 新 政 策,为了推进办税便利化改革，从,2016,年,4,月开始，小型微利企业统一实行按季度预缴企业所得税。因此，按月度预缴企业所得税的企业，在年度中间,4,月、,7,月、,10,月的纳税申报期进行预缴申报时，如果按照规定判断为小型微利企业的，其纳税期限将统一调整为按季度预缴。同时，为了避免年度内频繁调整纳税期限，,2019,年,2,号公告,规定，一经调整为按季度预缴，当年度内不再变更。,单击此处添加文字标题 三、明确所得,22,执行期限：,2019,年,1,月,1,日 至,2021,年,12,月,31,日,22执行期限：2019年1月1日 至2021年1,申报表,国家税务总局公告,2019,年第,3,号,为了确保在纳税申报时小型微利企业能够及时、准确计算享受优惠政策，税务总局对,中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（,A,类，,2018,年版）,中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（,B,类，,2018,年版）,中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（,A,类，,2017,年版）,的部分表单和填报说明进行了相应修订。,申报表国家税务总局公告2019年第3号为了确保在纳税申报时,单击此处添加文字标题,企业所得税申报表修订内容,为落实小型微利企业普惠性所得税减免政策，本次共修订,5,张表单及填报说明。其中，,中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（,A,类）,（,A200000,）、,中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报表（,B,类，,2018,年版）,（,B100000,）修订了表单样式和填报说明，,减免所得税优惠明细表,（,A201030,）、,企业所得税年度纳税申报基础信息表,（,A000000,）、,减免所得税优惠明细表,（,A107040,）修订了填报说明。主要修订内容如下：（一）落实政策要求在表,A200000,、表,B100000,中设置“按季度填报信息”项目，满足精准、便捷识别小型微利企业的需要。同时，对表,A201030,、表,A000000,、表,A107040,中有关项目的填报说明，按照实施后的小型微利企业普惠性所得税减免政策进行了相应调整。（二）减轻计算负担将小型微利企业条件中的“资产总额”“从业人数”等需要计算的指标细化为“季初资产总额（万元）”“季末资产总额（万元）”“季初从业人数”“季末从业人数”项目，由企业依据会计核算、人员管理等日常生产经营活动中既有的数据直接填列，无需再为享受税收优惠而特别计算。,单击此处添加文字标题 企业所得税申报表修订内容为落实小型微,11/13/2024,企业所得税申报表填写,10/3/2023 企业所得税申报表填写,11/13/2024,10/3/2023,11/13/2024,10/3/2023,单击此处添加文字标题,地方税种和相关附加减征政策,国家税务总局关于增值税小规模纳税人地方税种和相关附加减征政策有关征管问题的公告,（国家税务总局公告,2019,年,5,号）,明确由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在,50%,的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。,单击此处添加文字标题 地方税种和相关附加减征政策国家税务总局,29,单击此处添加文字标题,缴纳资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税、教育费附加和地方教育附加的增值税一般纳税人按规定转登记为小规模纳税人的，自成为小规模纳税人的,当月,起适用减征优惠。增值税小规模纳税人按规定登记为一般纳税人的，自一般纳税人,生效之日,起不再适用减征优惠；增值税年应税销售额超过小规模纳税人标准应当登记为一般纳税人而未登记，经税务机关通知，逾期仍不办理登记的，自,逾期次月,起不再适用减征优惠。,地方税种和相关附加新政策,关于纳税人类别变化时减征政策适用时间的确定,29单击此处添加文字标题缴纳资源税