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以及公路、水路等其他客票。,仅限国内旅客运输,必须注明旅客身份信息,2023/9/30三、增值税进项抵扣政策：增加抵扣增加抵扣项,2024/11/13,三、,增值税进项抵扣政策：,增加抵扣,国内旅客运输进项的计算：,1.航空运输电子客票行程单：,航空旅客运输进项税额,=（票价+燃油附加费）(1+9%)9%,2.铁路车票：,铁路旅客运输进项税额,=票面金额(1+9%)9%,例：取得电子客票行程单票价,1040元，燃油附加50元，可抵扣的进项税,0,额=（1040+50）(1+9%)9%=90元,2023/9/30三、增值税进项抵扣政策：增加抵扣国内旅客运,2024/11/13,三、,增值税进项抵扣政策：,增加抵扣,3.公路、水路等客票,公路、水路旅客运输进项税额,=票面金额(1+3%)3%,2023/9/30三、增值税进项抵扣政策：增加抵扣,2024/11/13,三、,增值税进项抵扣政策：,加计抵减,一、时间：,2019年4月1日至2021年12月31日,二、范围：从事生产、生活服务业一般纳税人,提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过,50%的纳税人。,三、比重的计算：,2019年3月31日前设立的纳税人，其销售额比重按2018年4月至2019年3月期间的累计销售额进行计算；实际经营期不满12个月的，按实际经营期的累计销售额计算。,2019年4月1日后设立的纳税人，其销售额比重按照设立之日起,0,3个月的累计销售额进行计算。,下一个自然年度，再按照上一年的实际情况,重新计算确定是否适用加计抵减政策,2023/9/30三、增值税进项抵扣政策：加计抵减 一、,2024/11/13,三、,增值税进项抵扣政策：,加计抵减,四、加计抵减比例：,10%,当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额10%,不包括不得从销项税额中抵扣的进项税额,（用于简易计税项目、免税项目、集体福利或个人消费等）,当期可抵减加计抵减额,=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额,2023/9/30三、增值税进项抵扣政策：加计抵减四、加计抵,2024/11/13,三、,增值税进项抵扣政策：,加计抵减,例,1：A公司加计抵减条件，2019年4月取得增值税专用发票，注明税额20000元，2019年5月取得增值税专用发票，注明税额30000元，同时将4月购进货物用于职工食堂，进项税额1000元。,解答：4月允许抵扣进项税金20000元，加计抵减20000,10%=2000元。4月实际抵扣22000元。,5月允许抵扣进项税金30000元，加计抵减30000,10%=3000元。因将货物用于职工食堂，该货物进项不允许抵扣，加计抵减部分需按10%转回100元，5月实际抵扣=30000,+3000-1000-100=31900,元。,2023/9/30三、增值税进项抵扣政策：加计抵减例1：A公,2024/11/13,三、,增值税进项抵扣政策：,加计抵减,五、加计抵减方式,1.抵减前的应纳税额等于零的，当期可抵减加计抵减额全部结转下期抵减；,2.抵减前的应纳税额大于零，且大于当期可抵减加计抵减额的，当期可抵减加计抵减额全额从抵减前的应纳税额中抵减；,3.抵减前的应纳税额大于零，且小于或等于当期可抵减加计抵减额的，以当期可抵减加计抵减额抵减应纳税额至零。未抵减完的当期可抵减加计抵减额，结转下期继续抵减。,例2：B企业当期期末留底1000元，加计抵减：500元，,1.当期应交税额0元，实际缴纳0元，期末留底1500元结转下期抵减。,0,2.当期应交税额2000元，实际缴纳500元,期末无留底。,0 3.当期应交税额1200元，实际缴纳0元，期末留底300元结转下期抵减。,2023/9/30三、增值税进项抵扣政策：加计抵减五、加计抵,2024/11/13,三、,增值税进项抵扣政策：,加计抵减,六、不得计提加计抵减,纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为不适用加计抵减政策，其对应的进项税额不得计提加计抵减额。,纳税人兼营出口货物劳务、发生跨境应税行为且无法划分不得计提加计抵减额的进项税额，按照以下公式计算：,不得计提加计抵减额的进项税额当期无法划分的全部进项税额,当期出口货物劳务和发生跨境应税行为的销售额当期全部销售额,年度首次确认时需向税务机关提交,适用加计抵减政策的声明,2023/9/30三、增值税进项抵扣政策：加计抵减六、不得计,2024/11/13,三、,增值税进项抵扣政策：,农产品扣除率,一、扣除率,农产品收购发票或销售发票,二、特殊情况,1.,10%,9%,-1%,购进用于生产,或者委托加工,13,税率货物,的农产品,10%,2023/9/30三、增值税进项抵扣政策：农产品扣除率一、扣,2024/11/13,三、,增值税进项抵扣政策：,农产品扣除率,2.农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法,财税,2012,038号,以购进农产品为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油的增值税一般纳税人,适用税率和扣除率一致,农产品扣除率：,13%,13%,9%,9%,13%,10%,9%,2023/9/30三、增值税进项抵扣政策：农产品扣除率2.,2024/11/13,三、,增值税进项抵扣政策：,不动产抵扣,基本规定：,纳税人取得不动产或者不动产在建工程的进项税额不再分,2年抵扣。,尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，可自2019年4月税款所属期起从销项税额中抵扣。,2023/9/30三、增值税进项抵扣政策：不动产抵扣基本规定,2024/11/13,三、,增值税进项抵扣政策：,不动产抵扣,1.尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额，可自2019年4月税款所属期起只能一次性转入进项税额进行抵扣。,2.一次性转入进项税额进行抵扣时间不限于2019年4月税款所属期，也可以在以后的税款所属期抵扣，如：企业选择在2019年9月一次性抵扣。,3.2019年4月税款所属期后不再有两年抵扣的政策，所有增值税进项税额均可一次抵扣。,4.已抵扣进项税额的不动产，发生非正常损失，或者改变用途，专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额，并从当期进项税额中扣减：,不得抵扣的进项税额已抵扣进项税额,不动产净值率,不动产净值率（不动产净值不动产原值）100%,2023/9/30三、增值税进项抵扣政策：不动产抵扣1.尚未,2024/11/13,四、增值税期末留抵税额退税制度,增值税期末留抵税额退税制度,一、申请留底退税条件：,1.自2019年4月税款所属期起，连续六个月（按季纳税的，连续两个季度）增量留 抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元；,2.纳税信用等级为A级或者B级；,3.申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的；,4.申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的；,5.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。,2023/9/30四、增值税期末留抵税额退税制度增值税期末留,2024/11/13,四、增值税期末留抵税额退税制度,二、增量留抵税额,定义：是指与,2019年3月底相比新增加的期末留抵税额。,2019年4月1日以后新设立的纳税人，2019年3月底的留抵税额为0，因此其增量留抵税额即当期的期末留抵税额,例3：C企业2019年3月底的留抵税额为80万，则80万作为留抵税额基数，2019年9月底，如该企业留底税额不足130万，就不符合期末留抵税额退税条件，超过130万就符合条件。,例4.D企业为2019年4月1日以后新设立的纳税人，2019年3月底的留 抵税额为0，2019年9月底，如该企业留底税额不足50万，就不符合期末留抵税额退税条件，超过50万就符合条件。,2023/9/30四、增值税期末留抵税额退税制度二、增量留抵,2024/11/13,四、增值税期末留抵税额退税制度,三、进项构成比例,定义：为,2019年4月至申请退税前一税款所属期内已抵扣的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。,购进国内旅客运输,加计抵减,农产品发票等,2023/9/30四、增值税期末留抵税额退税制度三、进项构成,2024/11/13,四、增值税期末留抵税额退税制度,四、当期允许退还的增量留抵税额计算公式,允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额进项构成比例60%,例5：接例3，C企业符合留抵退税条件，2019年9月底留抵税额150万，2019年3月至9月共抵扣增值税进项税额600万元，其中、取得增值税专用发票（未取得税控机动车销售统一发票、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证）抵扣税款500万，计算允许退还的增量留抵税额。,1.增量留抵税额=150-80=7050,2.允许退还的增量留抵税额=70（500,60
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