建筑服务和房地产业政策解读课件

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,PART,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,COMPANY,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,高速公路运营企业,合同管理与纳税风险防控,高速公路运营企业合同管理与纳税风险防控,企业,决策,纳税,申报,惊天秘密,财务,核算,合同,签订,运营,管理,企业,税务管控,中的五大环节,企业纳税惊天秘密财务 合同运营企业税务管控中的五大环节,一、合同、业务流程与税收的关系,（一）企业税收的三大环节：产生环节、核算环节和交纳环节,一、合同、业务流程与税收的关系 （一）企业税收的,4,房屋买卖,融资租赁,合同,Text,运输合同,合同,12,类,租赁合同,劳务合同,技术合同,加工承揽,合同,购销合同,劳动合同,建设施工,合同,借款合同,投资合同,4房屋买卖融资租赁Text运输合同合同12类租赁合同劳务合同,5,经济合同涉税管理与发票风险防范,思路：前置,税收在所有的交易中的复杂性，可变性，以及后果的多重性，损失性，都给交易结果带来不确定性。,1,、事前：税负测算,2,、事中：合同条款审核，税负条款设计,3,、事后：发票控制,5经济合同涉税管理与发票风险防范思路：前置,6,经济合同八大要素,（一）当事人的名称或者姓名住所；,（二）标的；,（三）数量；,（四）质量；,（五）价款或者报酬；,（六）履行期限、地点和方式；,（七）违约责任；,（八）解决争议的办法。,6经济合同八大要素（一）当事人的名称或者姓名住所；,主要内容,公建配套的成本扣除,营改增对土增税的影响,清算后转让的土增税管理,改制重组的土增税征免,车位转让的土增税处理,主要内容公建配套的成本扣除营改增对土增税的影响清算后转让的土,第四部分 合同权利义务,（一）合同权利义务,交付单据（,开具发票,）,（二）注意防范发票条款的税务风险,第四部分 合同权利义务,（一）合同权利义务,当事人双方应明确自身的权利和义务，以保证合同的顺利履行。,合同权利义务是互相对应的，特别是在强调等价有偿的买卖合同中，买方和卖方的权利义务相对平衡。比如买卖合同的卖方义务有：,1.,交付货物,2.,质量担保,3.,权利担保,4.,交付单据（,开具发票,）,（一）合同权利义务当事人双方应明确自身的权利和义务，以保证合,（二）,注意防范发票条款的税务风险,1.,明确按规定提供发票的义务,发票管理办法,第二十条规定，销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，,收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。,企业向供应商采购货物或提供劳务，,必须在合同中明确供应商按规定提供发票的义务,。企业选择供应商时应考虑发票因素，选择供应商时，对能提供规定发票的供应商优先考虑。,（二）注意防范发票条款的税务风险1.明确按规定提供发票,2.,供应商（承包商）提供发票的时间要求,购买、销售货物或提供劳务，有不同的结算方式，企业在采购接受时，必须结合自身的情况，在合同中明确结算方式，并明确供应商提供发票的时间。,2.供应商（承包商）提供发票的时间要求购买、销售货物或提,1,、分期付款方式：,采购,方,应支付供货方货款,元整。,采购,方必须在,年,月,日支付货款的（百分比），在,年,月,日前付讫余款。,2,、预付款方式：,采购,方,应支付供货方货款,元整。,采购,方在合同签订后,日内支付（百分比），剩余货款于货物发出时支付。,在分次付款和预付款过程中的任何结算时点，可要求供货方开具并提交采购方的增值税专用发票的价税合计金额不得低于采购方已经支付的价税合计款项。,3,、现款现货方式：,采购,方,应支付供货方货款,元整。,采购,方,必须在合同签订后,日内支付全部货款，供货方凭发票发货。,合同当中常见的结算方式有以下几种：,1、分期付款方式：采购方应支付供货方货款元整。采购方必,不同税种间存在税率差，而同一税种又可能存在多种税目，各税目的税率差别可能更大。供应商在开具发票时，为了减轻自己的税负，可能会开具低税率的发票，或者提供与实际业务不符的发票。,发票管理办法,及其实施细则规定，开具发票要如实开具，不能变更项目与价格等，否则所开具的属于不符合规定的发票。,因此，增值税一般纳税人在采购货物时，还需,明确供应商是否必须提供税额是多少的增值税专用发票，避免取得增值税普通发票，,相关的进项税额不能抵扣。,3.,供应商（承包商）提供发票类型的要求,不同税种间存在税率差，而同一税种又可能存在,企业采购时不能取得发票，或者取得的发票不符合规定，如发票抬头与企业名称不符等，都会导致企业的损失。,为防止发票问题所导致的损失，企业在采购合同中应当明确供应商对发票问题的赔偿责任，,明确以下内容,：,供应商提供的发票出现税务问题时，供应商应承担民事赔偿责任，但不得包括税款、滞纳金、罚款等行政损失。,4.,发票不符合规定所导致的赔偿责任,4.发票不符合规定所导致的赔偿责任,企业可同时在合同中明确以下问题：,1,、明确供应商与贵公司的业务涉及税务调查，供应商必须履行通知义务；企业与供应商的业务涉及税务调查，供应商有义务配合。,2,、双方财务部门及时沟通，供应商有义务提供当地的税务法规。,3,、明确供应商对退货退款、返利、折让等事项，应提供证明和开具红字专用发票的义务。,企业可同时在合同中明确以下问题：1、明确供应商与贵公司的,第五部分 合同档案管理,（一）合同档案管理,交易的后续管理？,（二）合同档案管理法律风险点,（三）合同档案管理风险防范要点,第五部分 合同档案管理,（一）合同档案管理,交易的后续管理？,概念：,合同档案管理是对已履行完毕合同的管理，是一个企业档案管理的重要组成部分。,意义,合同履行完毕后，可能还会产生有关质量担保等争议和纠纷，合同仍然可能成为重要证据和文件在后续的诉讼和仲裁中使用。,完善的合同档案管理有利于各个部门查阅和总结经验。,（一）合同档案管理交易的后续管理？概念：合同档案管理,（二）合同档案管理法律风险点,1,、合同相对方可能行使撤销权（,1,年或,5,年，合同法第,75,条）。,2,、买卖合同中标的物存在质量保证期的，可能需要承担责任（合同法第,158,条）。,3,、买卖合同中标的物没有质量保证期的，需承担瑕疵担保责任（,2,年，合同法第,158,条）。,3,、合同争议存在诉讼时效（,1,年或,2,年或,4,年，最长,20,年，民法通则第,135,、,136,、,137,条；合同法第,129,条）。,4,、与其他未履行完毕的合同可能存在关联性。,（二）合同档案管理法律风险点1、合同相对方可能行使撤销权,（三）合同档案管理风险防范要点,1,、建立完善的合同档案管理制度，分类保存。,2,、根据合同的种类、重要性等给予不同的保存期限。比如,中国人民建设银行借款合同档案管理暂行办法,根据合同所涉及项目的大小，分为长期保管和短期保管，前者,6-15,年，后者,5,年以下；,会计档案管理办法,第,8,条根据会计档案种类，规定保存期限分别为,3,、,5,、,10,、,15,、,25,年。,3,、整理合同档案，形成便于各个部门查阅和寻找的电子信息系统。,4,、总结合同履行情况，吸取经验和教训。,（三）合同档案管理风险防范要点1、建立完善的合同档案管理,第六部分,审核合同中常见的问题,第六部分,1,、对于合同项下标的的描述要详细，应当有品名、规格、型号、数量、单价（或总价）。,有些合同金额没有大写，合同金额注意要有大小写。,1、对于合同项下标的的描述要详细，应当有品名、规格、型号、数,2,、明确交货条款：交货时间、地点。,有些合同没有注明交货地点。,2、明确交货条款：交货时间、地点。有些合同没有注明交货地点。,3.,合同权利义务约定不清，对标的物质量、包装、运输、风险、检验标准或是检验期间等缺乏明确约定。,在合同中明确双方的权利义务，如运输方式是什么？运输费用由谁承担。,特别是质量、数量、包装、检验等容易产生争议的地方。,3.合同权利义务约定不清，对标的物质量、包装、运输、风险、检,4.,很多,购销合同没有对提供发票、提供时间、类型做出明确的要求。,采购合同可约定以下增值税发票,涉税自保条款,：,1,：供货方声明其具有增值税一般纳税人资质并同意向采购方开具增值税专用发票结算货款。,2,：供货方应按规定及时向采购方开具和提交增值税专用发票；,在分次收付款过程中的任何结算时点，供货方开具并提交采购方的增值税专用发票的价税合计金额不得低于采购方已经支付的价税合计款项。,3,：供货方开具的票据必须是由供货方从其发票主管税务机关购领或经其主管税务机关批准自印或监制的发票；供货方必须按照合同约定的价款（或采购方实际付款金额）开具票据并提供给采购方；供货方必须保证提供给采购方的发票的票面数据与供货方缴销税务机关和供货方所留存的发票存根联填列数据相符；因供货方提供的发票不符合税务部门的要求，导致采购方从供货方取得的增值税专用发票不能报验抵扣进项税金，或虽可通过报验但报验后被税务机关以“比对不符”或“失控发票”等事由追缴税款，而给采购方造成的经济损失，由供货方负责赔偿。,建筑服务和房地产业政策解读课件,5.,个别合同没有约定结算方式及期限。,可根据实际情况在合同中约定实际的结算方式：如,赊销和分期收款方式、预收款方式、现款现货方式,5.个别合同没有约定结算方式及期限。,6.,大部分合同没有风险负担条款：,应当在合同中约定风险的负担问题，比如货物损毁的风险、设备安装的风险、造成他人损害的风险由谁负担。,6.大部分合同没有风险负担条款：,小结,合同在企业的发展和管理过程中起着举足轻重的作用。充分认识到合同的重要性和合同可能带来的风险，采取各种措施规避这些风险将有利于企业的持续稳定发展。,小结 合同在企业的发展和管理过程中起着举足轻重的作,The End,！,谢谢！,建筑服务和房地产业政策解读课件,THE END!,THE END,谢谢各位！,THE END 谢谢各位！,不足之处，请大家批评指正！,谢谢！,不足之处，请大家批评指正！谢谢！,